Capita selecta Loonbelasting mr. Maurice R.M. Deden Deventer 18 oktober 2010

1. Capita selecta Loonbelasting mr. Maurice R.M. DedenDeventer18 oktober 2010 Bedrijfspresentatie 01 Jean Paul van ‘t Hof 01-01-2009

2. Agenda Concept regeerakkoord / Belastingplan 2011 Werkkostenregeling hoofdlijnen Vervoer Eigen vervoer Openbaar vervoer Auto van de zaak 30%-regeling Flexibele arbeidsrelaties ZZP’er Uitzendkrachten Internationale uitzending binnen concernverband

3. Concept regeerakkoord Vermindering administratieve lasten- en regeldruk met 10% in 2012 ten opzichte van 2010. Uniformering loonbegrip Aanpak van de loonsomheffing Vitaliteitsregeling Levensloopregeling en spaarloon worden geïntegreerd tot een regeling die ondersteunt in zorgtaken, in het volgen van scholing, het opzetten van eigen bedrijf, demotie of deeltijdpensioen. Let op: De regeling kan niet worden gebruikt voor vervroegd uittreden! Persbericht Ministerie SZW (8 oktober 2010) Kleine banenregeling voortgezet in 2011: werkgevers betalen geen sv premies voor werknemers tot 23 jaar, die minder verdienen dan helft van het wet. minimum loon

4. Belastingplan 2011 Loon in / Loon over methodeOok voor 2011 blijft het mogelijk om binnen het kalenderjaar loonbetalingen toe te rekenen aan verstreken loontijdvakken waarop zij betrekking hebben. Stimulering Speur- en Ontwikkelingswerk Afdrachtvermindering van 46% op het totale S&O loon tot een grens van EURO 220.000 Voor het meerdere geldt 16% Totale maximumbedrag is EURO 11 miljoen

5. Belastingplan 2011, voorlopige cijfers

6. Belastingplan 2011, voorlopige cijfers

7. Belastingplan 2011 Werkkostenregeling verruiming Vakliteratuur thuis of op kantoor bezorgd ook gerichte vrijstelling Inschrijving beroepsregister ook gerichte vrijstelling Ter beschikking gestelde kleding met logo ten minste 70 cm² wordt op nihil gewaardeerd Geen onderscheid meer tussen forfaitair bedrag ontbijt, lunch en diner: EURO 2,90 per persoon per maaltijd Bedrijfsfitness op de werkplek nihilwaardering

8. Werkkostenregeling, hoofdlijnen Wijs vergoedingen/verstrekkingen aan die onder de werkkostenregeling vallen Indien niet aangewezen, dan belast loon bij de werknemer Verschuldigde loonbelasting bij aanwijzing komt voor rekening van de werkgever en bedraagt 80% 1,4% (1,5% na invoering Wet uniformering loonbegrip) over het kolom 14 loon is onbelast Uitgezonderd zijn: - Gerichte vrijstelling Voorziening op de werkplek met nihil waardering Geen saldering van de forfaitaire ruimte mogelijk binnen concernverband Ongebruikelijkheidstoets Intermediaire kosten Discussie werkgever-belastingdienst verschuift naar werkgever-werknemer

9. Vervoer, reiskostenvergoedingen algemeen Besluit van 26 augustus 2010, nr. DGB2010/1879M EURO 0,19 per zakelijk gereden kilometer Woon-werkverkeer Dienstreizen Auto, fiets, ov, te voet, etc. Wat te doen met kilometers naar huis om te lunchen? Rechtbank Arnhem 14 juli 2009, nrs. 08/5324 en 08/5329 Hoger beroep is aangetekend Bij taxi, boot, vliegtuig: geen beperking tot EURO 0,19 Openbaar vervoer: werkelijke kosten Plaatsbewijzen in administratie OV-chipkaart: vrije bewijsleer, bijv. via door het vervoerbedrijf gemaakte overzichten van transacties met de kaart

10. Vervoer, vaste reiskostenvergoedingen Voor reiskosten met vast en gelijkmatig karakter kan een vaste vergoeding worden gegeven (woon-werk) Artikel 15a, lid 1 onderdeel k Wet LB Vaste reiskostenvergoeding met nacalculatie Indien totale reisafstand (heen en weer) meer is dan 150 kilometer per dag Praktische regeling Stel het aantal reguliere werkdagen vast op 214 Totale reisafstand per dag bedraagt maximaal 150 kilometer Doorgaans reizen naar vaste arbeidsplaats Op jaarbasis ten minste 36 weken (70% van 52 weken) Ruimere methode ook mogelijk: werknemer moet dan op minstens 128 werkdagen naar de vaste arbeidsplaats reizen. Werknemer kan tot 2 dagen per week thuis werken en de volledige onbelaste vaste reiskostenvergoeding blijven ontvangen

11. Vervoer, vaste reiskostenvergoedingen Salderingsmethode Bereken het gemiddelde van de hoge (dienstreis)vergoedingen en de normale of lagere (woon-werk)vergoedingen Wel schriftelijk vastleggen Carpoolen EURO 0,19 per kilometer voor bestuurder en mede inzittenden Niet bij vervoer vanwege de inhoudingsplichtige Meerijregeling op initiatief van de werkgever: chauffeur wel en inzittenden geen onbelaste vergoeding van EURO 0,19 per kilometer, ook omrijkilometers Meerijregeling op initiatief van de werknemers: zowel de chauffeur als ook de inzittenden kunnen onbelaste vergoeding ontvangen, zonder omrijkilometers Parkeer-, veer- en tolgelden: verplichte eindheffing

12. Vervoer, auto van de zaak Artikel 13bis Wet LB Wet uniformering loonbegrip: voordeel auto van de zaak wordt ook premieloon! Hoogte bijtelling (ten minste) 35%, bij auto van 15 jaar of ouder, dan wiev 25%, uitgangspunt 20%, 14% of 0%, afhankelijk van CO2 uitstoot Eigen bijdrage voor privé gebruik komt in mindering op bijtelling Hoge Raad 13 augustus 2010, nr. 08/02970: eigen bijdrage standsuitgave slechts naar rato aftrekbaar Indien minder dan 500 privé kilometers per jaar: geen bijtelling Verklaring geen privé gebruik Wat te doen bij 2 opeenvolgende auto’s (de een meer dan 500 km op jaarbasis privé, de ander niet) bij dezelfde werkgever? En bij 2 verschillende werkgevers?

13. 30%-regeling, algemeen Extraterritoriale kosten (15a lid 1 onderdeel j Wet LB) 1. werknemer is vanuit het buitenland aangeworven2. loon is onderworpen aan Nederlandse loonbelasting3. specifiek deskundig / schaarste op de Nederlandse arbeidsmarkt4. aanvragen beschikking bij de belastingdienst5. maximaal 120 maanden6. status belastingplicht Vanaf 1 januari 2011: artikel 31a lid 2 onderdeel e Wet LB (gerichte vrijstelling bij de nieuwe werkkostenregeling)

14. 30%-regeling, ontslagvergoeding Voordat de werknemer per 1 januaria.s. wordtontslagen, staatdezevanaf 1 maart op non-actief. Salariswordtdoorbetaald. Is de 30%-regeling van toepassing?- salarisperiodejanuari-februari/maart-december- ontslagvergoeding- vanafinvoering Wet UniformeringLoonbegrip HR 25 januari 2008, nr. 43.396 Art. gew. toel. Wet Unif. Loonb., pag. 40

15. 30%-regeling, binnen concernverband Medewerker wordt vanuit het buitenland binnen concern naar Nederlandse concernmaatschappij gedetacheerd. Op naam van welke inhoudingsplichtige wordt de 30%-regeling aangevraagd?- buitenlandse concernmaatschappij- Nederlandse concernmaatschappij HR 29 juni 2007, nr. 42.748 Besluit 12 januari 2010, DGB2010/267M

16. 30%-regeling, onbelaste vergoeding naast de regeling Kunnen de volgende kosten onbelast naast de forfaitaire 30%-regeling worden vergoed?- kosten van het doen van de aangifte IB- aanvraag 30%-regeling- dubbele huisvestingskosten- aanvraag MVV, VV, TWV Hof Den Bosch 28 februari 2008, 07/00233 MK IVConclusie AG 2 april 2009, nr. 08/02969Besluit 11 februari 2004, CPP 2003/641M

17. 30%-regeling, tot slot Aanvraag 30%-regeling en kennismigrantenregeling Expatcenter Amsterdam/Rotterdam Overige expatpraktijk:- verschuiving IB-aangifte naar salarisadministratie- afspraken belastingdienst buitenland Werkelijke ET kostenvergoeding Uitgezonden werknemers

18. Flexibele arbeidsrelaties, ZZP’er RelatietussenZZP’er en werkgeverkankwalificerenals (fictieve) dienstbetrekking. Gevolg: risicoomnaast de ZZP-fee ooknogtemoetenbetalen: loonbelasting premiesvolksverzekeringen premieswerknemersverzekeringen inkomensafhankelijkebijdrageZorgverzekeringswet LET OP: kostenwerkgeverkunnendanaanzienlijkstijgen!

19. Flexibele arbeidsrelaties, ZZP’er VerklaringArbeidsRelatie Kwalificatie van de VAR WinstuitOnderneming risico op naheffingsaanslagvoorwerkgeveruitgesloten Werkzaamhedenverrichtvoorrekening en risico van eigen BV risico op naheffingsaanslagvoorwerkgeveruitgesloten Resultaatuitoverigewerkzaamheden Loon uitdienstbetrekking

20. Flexibele arbeidsrelaties, ZZP’er Type werkzaamheden Omschrijving werkzaamheden op de VAR moet overeenstemmen met werkelijke activiteiten. Duur van de werkzaamheden In principe maximaal één jaar geldig. Vaststellen van de identiteit Kopie paspoort of identiteitskaart, geen kopie rijbewijs. Buitenland Het is mogelijk ook een VAR aan te vragen door een ZZP’er die in het buitenland woont.

21. Flexibele arbeidsrelaties, ZZP’er Indien geen geldige VAR-WUO of VAR-DGA, dan toetsen of er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking. Echte dienstbetrekking Is er sprake van loon, arbeid, gezag? Fictieve dienstbetrekking Indien de ZZP’er voor ten minste een periode van een maand op doorgaans tenminste 2 dagen per week 40% van het minimum loon verdient.

22. Flexibele arbeidsrelaties, Uitzendkracht Ingevolge de inlenersaansprakelijkheid kan de werkgeverhoofdelijkaansprakelijkgesteldwordenvoor de belastingen en sociale zekerheidspremies die niet zijnbetaalddoorhetuitzendbureau. loonbelasting premiesvolksverzekeringen premieswerknemersverzekeringen inkomensafhankelijkebijdrageZorgverzekeringswet omzetbelasting

23. Flexibele arbeidsrelaties, Uitzendkracht Kritischeselectieuitzendbureau gerenommeerdeuitzendbureaus (met naam) verklaringgoedbetalingsgedrag referentiesopvragen goedecontractueelvastgelegdeafspraken let op bijprijsaanbiedingen houdeengoedeeigenadministratiebij G-rekening Totbedrag van storting op de G-rekening kan werkgever niet aansprakelijkgesteldworden. Werkgeverbetaaltfactuuruitzendbureaugesplitst: 35% op G-rekening en 65% rekeningnr. uitzendbureau.Rechtstreeksstortenbij de Belastingdienst

24. Flexibele arbeidsrelaties, Uitzendkracht Depotstelsel G-rekening/rechtstreeks storten gaat verdwijnen introductie depotstelsel uitzendbureau houdt depot aan bij Belastingdienst werkgever stort gedeelte factuur op depot nog niet bekend wanneer precieze ingangsdatum

25. Flexibele arbeidsrelaties, Uitzendkracht Inhuur via buitenlandsuitzendbureau Belastingverdrag van toepassing? indien minder dan 183 dagen in Nederland en uitzendbureauheeftgeen vaste inrichting in Nederland, wieis de (materiële) werkgever? Werkgeverismaterieelwerkgeverals: voerthetuitzendbureauwerkgeversfunctiesuit? feitelijkgezaguitzendkrachtenbij Van Lunteren BV? koppelingbeloninguitzendkracht en feeuitzendbureau? LET OP: heffingsrecht dan aan Nederland, maar werkgevergeeninhoudingsplicht LB

26. Flexibele arbeidsrelaties, binnen concernverband internationaal In de situatie dat de uitgezonden werknemer formeel in dienst blijft bij de buitenlandse concernvennootschap, dan: Indien de internationale (specifiek deskundige) medewerker wordt uitgezonden naar Nederland voor een kortere periode dan 60 werkdagen per 12 maandsperiode, ontstaat er geen belastingplicht in Nederland (geen sprake van een verdragswerkgever). Staat de werknemer in gezagsrelatie tot werkgever? Worden de werkzaamheden verricht voor rekening en risico van de werkgever? Wordt de beloning van de tijdelijk uitgezonden medewerker ‘als zodanig’ doorbelast aan de werkgever?

27. Contactgegevens Maurice Deden maurice@courdid.com www.courdid.com 070-315 34 70