Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése

1. Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2009. adó PENTA UNIÓ

2. A személyi jövedelemadóról szóló1995. évi CXVII. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 1 2009 SZJA

3. Adótábla, adójóváírás 2009-re visszamenőlegesen változott Adó 1.900.000 forintig 18 % a feletti rész 36 % (+ 342.000 Ft) Adójóváírás a bérjövedelem 18 %-a, legfeljebb havi 11.340 Ft jövedelemhatár 1.250.000 Ft, felette 9 %-kal csökken 2.762.000 Ft-nál szűnik meg SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

4. Adótábla 2010. január 1-től: Az adó összege: • ha az összevont adóalap nem haladja meg az 5 millió Ft-ot, az adóalap 17 %-a • felette 850 ezer Ft és az 5 millió Ft-ot meghaladó rész 32 %-a. Az 5 M Ft sávhatár az adóalap-kiegészítéssel növelt jövedelemre vonatkozik. A különadó 2010-től megszűnik.

5. Adójóváírás A bér és az arra tekintettel megállapított adóalap-kiegészítés 17 %-a, de legfeljebb jogosultsági hónaponként 15 100 Ft, évente összesen legfeljebb 181 200 Ft. 3 188 000 Ft jövedelem felett a meghaladó rész 12 %-ával csökkenteni kell a 181 200 Ft-ot, 4 698 0000 Ft felett már nem érvényesíthető.

6. Adóalap-kiegészítés, összevont adóalap Az adó alapja: összevont adóalapba tartozó jövedelmek + adóalap-kiegészítés, mely a jövedelem 27 %-a Összevont adóalapba tartozik az egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő átalányadózás szabálya szerint átalányban megállapított jövedelme is. Az adóterhet nem viselő járandóságra és a forrásadós jövedelmekre az adóalap-kiegészítés nem vonatkozik. Ha a jövedelem után a magánszemélynek kell megfizetnie a társadalombiztosítási járulékot vagy az ehót, az adóalap-kiegészítés kiszámításához a jövedelem 78 %-t kell figyelembe vennie, ezt kell 27 %-kal növelnie, így kapja meg az adóalapot.

7. Egyéni vállalkozó, társas vállalkozás tagjának jövedelme Az egyéni vállalkozónak és a társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának az összevont adóalapba számító jövedelmét 2010. január 1-től a tevékenységre jellemző kereset alapján kell figyelembe venni. Nem kell elszámolni a díjkiegészítést, ha a személyesen közreműködő tag nem részesült osztalékban, illetve az eva hatálya alá tartozó adóalanyoknak. Ha valaki több társas vállalkozás tagja, akkor minden vállalkozásban megállapítja a tevékenységre jellemző keresetet, és ahol a legmagasabb, ott kell figyelembe venni. Nyilvántartásba vételi kötelezettség!!!

8. Nyilatkozatok • Adóelőleg nyilatkozat a kifizető számára adott írásos nyilatkozat => az APEH nem tesz közzé kötelező formanyomtatványt • A kifizető felszólíthatja a magánszemélyt, hogy adjon adóelőleg-nyilatkozatot, de erre a magánszemély ekkor sem köteles. • A kifizetőnek a kifizetést megelőzően tájékoztatnia kell a a magánszemélyt nyilatkozata következményeiről: • az elmaradt járulék miatt 39 % költségkülönbözeti bírságot kell fizetnie, nyilatkozatában tételes igazolással elszámolható költség levonását kérte és az igazolt költségek összege 5 %-kal meghaladja az adóbevallásban elszámolt igazolt költséget • 12 % bírságot kell fizetnie, ha a nyilatkozatában kért adóelőleg-levonás ill. fizetett adóelőleg miatt az adóév végén 10 ezer Ft vagy több befizetési különbözet mutatkozik

9. Adóelőleg-fizetési kötelezettség • 2010. január 1-től a kifizetőnek nem kell adóelőleget megállapítania a számlaadásra kötelezett magánszemély által számlázott, valamint a felvásárlási jegy alapján kifizetett bevételből. • Ha azonban a számlaadásra kötelezett nyilatkozatot ad, hogy kéri az adóelőleg levonását, a kifizetőnek kell megállapítani, levonni, bevallani és befizetni. • Az adóelőleg-megállapításra kötelezett kifizetőnek a levont, megfizetett adóelőlegről igazolást kell adnia a magánszemélynek az adóelőleg figyelembe vett alapjáról és az abban foglalt adóalap-kiegészítés összegéről.

10. Adókedvezmények 2009. Összevont adókedvezmény egységesen 30 %, legfeljebb 100.000 Ft a csökkentés mértéke (őstermelői kedvezménnyel együtt) 3.400.000 Ft jövedelemig felette 20 %-kal csökken 3.900.000 Ft-nál szűnik meg SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

11. Összevont adókedvezmény A következő igazolt kiadások számíthatók be: háztartással kapcsolatos szolgáltatások lakásfelújítás, gyermekfelügyelet, háztartásvezetés, házi ápolás, háztartási gépjavítás, fűtésrendszer karbantartás nyugdíjalapot képező jövedelem érdekében befizetés magán-nyugdíjpénztári befizetések felsőoktatási hallgatói jogviszony képzési költsége közcélú adomány (tartós esetén az összeg 120 %-a) élet- és nyugdíjbiztosítás megfizetett díja SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

12. Megszűnő adókedvezmények 2010. január 1-től megszűnik • háztartási szolgáltatások után járó adókedvezmény • tandíjkedvezmény • közcélú adományok kedvezménye • biztosítások kedvezménye • magán-nyugdíjpénztári kiegészítő tagdíj kedvezménye

13. Költségtérítések Hivatali, üzleti utazás 2009-et megelőzően a kiküldetési rendelvény csak munkaviszonyban álló személyre vonatkozott 2009-től a kifizető is alkalmazhatja akár megbízási jogviszonyban is kiküldetési rendelvényt két példányban, az adatok részletes feltüntetésével lehet kiállítani feltétel: APEH üzemanyagnorma, 9 Ft/km, napidíj 2010. januártól a napidíj teljes egészében adóköteles lesz; kivétel: a nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemélyeknek adott napidíjból 25 euró adómentes marad SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

14. Költségtérítések Iskolai rendszerű képzés 2009. február 1-jétől a havi minimálbér két és félszeres összegéig (178.750 Ft-ig) nem kell figyelembe venni a jövedelem meghatározásakor korábban megkezdett képzésekre átmeneti rendelkezés szerint a régi szabályozás vonatkozik (400 ezres keret) felsőoktatási (ha adókedvezményre jogosító igazolás nincs), szakképző intézményekkel tanulói és hallgatói jogviszonyban álló magánszemélyek SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

15. Természetbeni juttatások Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatások korlátja 2009. január 1-jétől nem kell alkalmazni a korábbi arányos éves 400.000 forintos korlátot, amely meghaladása esetén a munkáltatót terhelte adó Ebbe a körbe tartozott: önkéntes pénztári befizetések, iskolai rendszerű képzés, üdülési csekk, iskolakezdési támogatás, internethasználat, művelődési intézményi szolgáltatás, helyi utazási bérlet SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

16. Kedvezményesen adózó természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások 2010. január 1-től: • üdülési csekk – minimálbérig • meleg étkeztetés havonta 18 000 Ft-ig • iskolai rendszerű képzés minimálbér két és félszeres összegéig • helyi utazási bérlet juttatása • iskolakezdési támogatás • önkéntes kölcsönös pénztári befizetések (nyugdíjpénztár: minimálbér 50 %, egészségpénztár: minimálbér 30 %) • foglalkoztatói hozzájárulás a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe havonta a minimálbér 50 %-ig • magán-nyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés • a szövetkezet közösségi alapjából történő juttatás évente a minimálbér 50 %-ig Adó mértéke: 25 %

17. Adóköteles természetbeni juttatások 2010. január 1-től: • Legfeljebb évi három alkalommal adott csekély értékű ajándék minimálbér 10 % százalékát meg nem haladó rész, • Művelődési intézményi szolgáltatás a minimálbérig • Hideg étkezési utalvány – havonta 6 ezer Ft-ig • Legalább két éve használt számítógép ingyenes vagy kedvezményes juttatása • A villamosenergia-iparban dolgozók díjkedvezménye, a bányászatban és erdőgazdálkodásban dolgozók szén- és tüzifa-járandóságának kedvezménye (2010. január 1-jét követően létrejövő munkaviszonyok esetében) • A munkáltató által a magánszemély nyugdíjba vonulásakor természetben adott egyszeri ajándék értékéből 15 ezer Ft • A versenyen vagy vetélkedőn nyert érem, trófea A munkáltatónak szabályoznia kell a juttatás feltételeit, ha ezen túlmenően ad juttatást, illetve ha nem minden munkavállaló kapja. Amennyiben ezt nem teszi meg, a juttatás munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül.

18. Adómegállapítás, adóbevallás, adófizetés Adómegállapítás önadózás keretén belül az APEH közreműködésével egyszerűsített bevallással önadózás keretén belül az APEH közreműködése nélkül (általános adóbevallással), ha nem ad nyilatkozatot a munkáltatójának a munkáltatói adómegállapításra, vagy adójának megállapítását a munkáltatója nem vállalja(vagy mindenkiét vállalják, vagy egyik munkavállalóét sem) adókötelezettség keletkezésére vonatkozó szabályok nem változtak, csak a §-ok számozása, rendszerezése SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

19. Egyszerűsített bevallás 2008-as adóévre is alkalmazható Az nyújthatja be, aki olyan jövedelmet szerzett, amiből a kifizető adóelőleget vont le, és nem egyéni vállalkozó, és mezőgazdasági őstermelésből adóköteles jövedelme nem származott, továbbá ingó-, ingatlan átruházásról nem köteles saját maga bevallást benyújtani, vagy adókedvezményt érvényesít, adójáról rendelkezik SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

20. Egyszerűsített bevallás Nem tehet egyszerűsített bevallást, ha APEH közreműködés nélküli bevallásra kötelezett Határidők: február 15-ig elektronikusan/nyomtatványon be kell jelenteni az adóhatóságnak április 30-ig megküldi az APEH a kitöltött bevallást május 20-ig pontosítva (kiegészítve), aláírva vissza kell küldeni visszatérítés 30 napon belül SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

21. Bevallás adóhatósági közreműködés nélkül Akkor köteles saját maga benyújtani, ha egyéni vállalkozásból vagy ekhóból jövedelme keletkezik mezőgazdasági őstermelésből adóköteles a jövedelme fizető-vendéglátásra tételes átalányadózik adóelőleg megállapításakor költség levonását kérte tőzsdei ügyletből jövedelmet szerzett adóelőleg-különbözet adó (12% pótadó) kötelezett nem kifizetőtől származó jövedelme adóköteles megállapított adó módosítására jogosult külföldön (is) adóztatható jövedelmet szerzett nem belföldi illetőségű végkielégítésének megosztott része adóköteles nem tesz adóhatóságnak/munkáltatónak nyilatkozatot SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

22. Munkáltatói adómegállapítás Feltétel a munkavállaló kizárólag az adó elszámolását vállaló munkáltatótól szerzett bevételt, vagy a korábbi munkáltatók által kiállított igazolásokat átadta az elszámolást végző munkáltatónak Nem kizáró feltétel, (ha átadja) adókedvezmény érvényesítése, rendelkezés az adóról kölcsönös pénztári nyilatkozat tételes költségelszámolású mezőgazdasági őstermelő SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

23. Munkáltatói adómegállapítás Nem tehet munkáltatói adómegállapítást kérő nyilatkozatot, ha adóhatósági közreműködés nélküli bevallásra kötelezett háztartással kapcsolatos szolgáltatási adókedvezménye van nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatban adójáról dönt tartós adományozása miatt bevallási kötelezettsége van biztosítások kedvezménye miatt befizetésre kötelezett önkéntes számlán lekötött összeg miatt adót kell fizetnie nem nyugdíjszolgáltatásként felvett összeg miatt kiutalt adó növelt összegű bevallására kötelezett SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

24. Adókötelessé váló jövedelmek, juttatások 2010-től adóköteles: • falusi vendégfogadás jövedelme • borravaló, hálapénz, felszolgálási díj • iskolarendszeren kívüli képzés, ha nem a képzést nyújtó tevékenysége ellátása érdekében történik • a pedagógusnak szakkönyv vásárlásra jogsabály alapján adott összeg • köztisztviselők, bírók, igazságügyi és ügyészségi alkalmazottak munkaruha költségtérítése • üzemanyag-megtakarítás (a munkaviszonnyal összefüggésben kapott üzemanyag-megtakarítás nem önálló tevékenység bevétele, az adóalap meghatározásakor legfeljebb havi 100 ezer Ft levonható)

25. Egyéni vállalkozókat érintő változások Fejlesztési tartalék adóévben megszerzett vállalkozói bevétel – legfeljebb annak mértékéig – csökkenthető a költségek összegét meghaladó bevételrész 50%-ával (max. 500 millió Ft) 2009-től nem feltétel az összeg lekötése, csupán egy nyilvántartás szükséges a felhasználásról 2009. január 1-ig visszamenőlegesen a 2008. december 31-ig képzett fejlesztési tartalék adómentes feloldására 4 év helyett 6 év áll rendelkezésre SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

26. Egyéni vállalkozókat érintő változások Kedvezményes adókulcs 2009-től nem feltétel a 10 %-os adókulcs alkalmazásából eredő adómegtakarítás (6 %, max. 3 millió Ft) bankszámlán történő lekötése, csupán egy megfelelő nyilvántartás szükséges átmeneti rendelkezés alapján az új szabályok alkalmazhatók a már lekötött összegekre is SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

27. Egyéni vállalkozókat érintő változások Kedvezményes adókulcshoz kapcsolódó rendezett munkaügyi kapcsolat ismérvei rendezett munkaügyi kapcsolat hiányát jogerős határozat nem állapított meg az adóévben és előző évben az egyéni vállalkozóval szemben közigazgatási határozat vagy bíróság nem szabott ki bírságot, terhére róható jogsértést nem állapított meg Munka Törvénykönyve szerinti érdekképviseleti szervekkel kapcsolatos kötelezettségnek eleget tesz SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

28. Egyéni vállalkozókat érintő változások Osztalékadó 2009-től egységesen 25 %-os az adókulcs megszűnt a 35 %-os kulcs az új rendelkezést a 2008. évre megállapított vállalkozói osztalékalapra is alkalmazni lehet SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

29. Egyéni vállalkozókat érintő változások Az új cégautóadó 2009. február 1-jétől megszűnik az a lehetőség, hogy a cégautóadó megfizetése a gépkocsi minden költségének elszámolására jogosultságot jelentsen csak a szgk. bérbeadással vagy személyszállítással foglalkozó egyéni vállalkozó tulajdonában lévő szgk. után lehet évi 20 %-os értékcsökkenést elszámolni, melyet csak üzleti célra használnak 2009. november 9-én elfogadott LXXXVII. tv 144. § (14) bek. alapján az egyéni vállalkozó a szgk korábbi szabályok szerint megkezdett écsi leírását a teljes leírásig folytathatja, he megfizeti az új típusú cégautóadót. Az ezen költségelszámolás révén keletkező 2009. február-december időszakra eső cégautó-bevallási és –fizetési kötelezettségét jogkövetkezmények nélkül a 2010. évi első negyedévi bevallással egyidejűleg teljesítheti egyéb költségek (átalány, javítás, üzemanyag) csak a futásteljesítmény szerint számolhatók el költségelszámolás cégautóadót indukál (ld. később) SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

30. Egyéni vállalkozókat érintő változások Az új cégautóadó január hó folyamán még a régi szabályokat kellett alkalmazni, a régi adótétel és écs-szabályok februártól az üzemi használat arányában vagy átalányban érvényesíthetők a költségek kisvállalkozói kedvezmény továbbra is csak akkor érvényesíthető, ha négy évig cégautóadót fizetnek utána ha nem fizetnek most egy régi autó után a négy éven belül cégautóadót, akkor nem üzemi célú, tehát a kisvállalkozói kedvezmény kétszerese után adózni kell! SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

31. Egyéni vállalkozókat érintő változások Átalányadózás Kormányrendelet szerinti kiskereskedelmi tevékenység esetében a korábbi 40 millió forint helyett 2009-től 100 millió forintot meg nem haladó vállalkozói bevételig választható az átalányadózás előbbi jogszabályi körbe nem tartozó egyéni vállalkozó a korábbi 8 millió forint helyett 2009-től15 millió forintot meg nem haladó vállalkozói bevételig választhatja az átalányadózást SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

32. Mezőgazdasági őstermelőketérintő változások Kistermelői értékhatár 2009-től 7 millióról 8 millió Ft-ra emelkedik Saját bor értékesítése 2009-től kedvezőbbé vált a szabályozás: eddig csak 2 literes kiszerelés felett minősült a szőlőbor értékesítése mezőgazdasági őstermelői tevékenységnek, 2009-től már 0,5 literes kiszereléstől is az SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

33. Mezőgazdasági őstermelőketérintő változások Kistermelő nemleges nyilatkozata az egyszerűsített bevallási nyilatkozat új elnevezése feltétel 4 millió forintnál nem több éves árbevétel adóhatósági közreműködéssel tett egyszerűsített bevallásban vagy munkáltatói adómegállapítás keretében ha rendelkezik a nevére szóló, a bevétele min. 20 %-át kitevő összegben a tevékenységében felmerült kiadás igazolására számlával SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

34. Számla-megőrzési kötelezettség A 2009. január 31-ét követően a bevételekről és a bevétel megszerzése érdekében felmerült kiadásokról szóló számlákat is meg kell őrizni elévülésig az átalányadózó egyéni vállalkozónak és a mezőgazdasági kistermelőnek SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

35. Tőkejövedelmek Tagi kölcsön elengedése a megállapított osztalékot ki kell fizetni 30 napon belül 2008. évi összes osztaléknak az elengedett tagi kölcsön összegével egyező részéből az osztalékra jogosult tagra jutó részt meg kell állapítani az adója ennek 10 %, de 14 %-os eho terhe nincs a fennmaradó rész adója az általános 25 % bevallásban elkülönítve kell feltüntetni az elengedett tagi kölcsön adózott összegének erejéig vagyongyarapodás nem vélelmezhető, ajándékozási illetéket nem kell fizetni a vagyonszerzésre SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

36. Tőkejövedelmek Külföldről hazahozott jövedelmek 10 %-os adót kell fizetni az alacsony adókulcsú államban illetékes cég által fizetett kamat és osztalék, értékpapír árfolyamnyereség után, alacsony adókulcsú államból tőkekivonás után, ha a keletkező jövedelem 50%-ának megfelelő összeget 30 napon belül, legkésőbb 2009. június 30-ig a Magyar Állam által kibocsátott értékpapírba fektették és 2 évig abban tartják (később erre vagyongyarapodás nem vélelmezhető) Nem alkalmazható: Andorra, Monaco, Liechtenstein ellenőrzött külföldi társaságnál bűncselekményből származó jövedelemre SZJA Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

37. Kamat, jogdíj, szolgáltatási díj A kamat, jogdíj, szolgáltatási díj címen fizetett bevétel egésze jövedelemnek minősül és 30 % forrásadót kel utána fizetni, ha azt olyan külföldi magánszemély részére fizetik, akinek az illetősége szerinti államával Magyarországnak nincs hatályos egyezménye a kettős adóztatás elkerüléséről.

38. 2009. évi évközi változások Adóterhet nem viselő járandóságok • Családi pótlék 2009. szeptember 1-től kétkeresős családban 50-50 %-ban adóalapot képez • Súlyosan fogyatékos, illetve tartósan beteg gyerekre tekintettel, illetve akik családi pótlékra saját jogukon jogosultak, náluk nem kell figyelembe venni a jövedelem megállapításánál • A magánszemély kifizetést megelőzően nyilatkozik munkáltatójának az adóterhet nem viselő járandóságáról, annak összegéről 2009. szeptemberétől • 2010-től adóterhet nem viselő járandóság lesz: • Munkáltatói lakáscélú támogatás (5 M Ft-ig adható) • Szépkorúak jubileumi juttatása • Katonai, rendőri hallgatók ösztöndíja

39. Tartós befektetésből származó jövedelem 2010-től, ha a magánszemély a befektetési szolgáltatóval, hitelintézettel tartós befektetési szerződést köt, az ebből származó jövedelem után: • az adó mértéke 0 % ötéves lekötési időszak utolsó napján megállapított hozam után • az ad mértéke 10 % hároméves lekötési idő után elért hozamra. A számlanyitás évében min. 25 ezer Ft-ot kell befizetni, amely a számlanyitás évében korlátozás nélkül növelhető. Az így összegyűlt pénzösszeg minősül lekötött pénzösszegnek.

40. Egyéni vállalkozás, egyéni cég • az egyéni céget alapító egyéni vállalkozónak a cégbejegyző határozat jogerőre emelkedésének napjával megszűnik az egyéni vállalkozói tevékenysége (átkerül a számviteli törvény hatálya alá) • az egyéni vállalkozói tevékenység 1 hónaptól 5 évig terjedő időtartamra szüneteltethető 2010-től • a szüneteltetés ideje alatt megszűntethető a pénzforgalmi bankszámla, nem kell társadalombiztosítási járulékot, nyugdíjjárulékot és egészségbiztosítási járulékot fizetni

41. A társasági adóról és osztalékadóról szóló1996. évi LXXXI. törvény változásai Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése 2 2009 Tao. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009

42. Adóalanyok Közhasznú társaság megszűnik a Kht. adóalanyisága 2009. június 30-ával a szervezeti forma megszűnése miatt Adóalanynak nem minősülő szervezetek 2008-ra visszamenőleg nem adóalany a Tartalék Gazdálkodási Kht. (Ngt.) és a Közlekedési, Hírközlési és Vízügyi Tartalékgazdálkodási Kht. (Ngt.) Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 42

43. Filmhez kapcsolódó támogatások módosulása Fogalmi változás: nem támogatható V. kategóriába tartozó filmeknél (kiskorúak fizikai, szellemi, erkölcsi fejlődésére káros befolyású) ha nem rendelkezik kulturális értékkel ha valóságshow és kulturális értéket nem hoz létre ha szappanopera és kulturális értéket nem hoz létre a közvetlen filmgyártási költség 20 %-ára adható ki igazolás, ha a közvetlen költség 80 %-a Magyaro.-n merül fel; ennél kisebb költség esetén csak 2,5 %-ára Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 43

44. 10 %-os adókulcs alkalmazási feltételei 2008-ra is vonatkozóan meg kell felelni a rendezett munkaügyi kapcsolatokra vonatkozó előírásoknak (adóévben/megelőző évben feltételek hiánya miatt nem volt jogerős elmarasztalás) bevallott TB-járuléknak a foglalkoztatottak létszámára vetítve el kell érnie a minimálbér kétszeresét (kivéve leghátrányosabb térségek, minimálbér összegét) adóévben és megelőző adóévben (kv. jogelőd nélkül vagy átalakult) el kell érni a jövedelem-minimumot Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 44

45. Európai Uniós támogatásokra irányadó rendeletek Kedvezmények: kis- és középvállalkozások beruházási adóalap kedvezménye legfeljebb 50 millió forint adóalap 6 %-a kis- és középvállalkozások adókedvezménye leghátrányosabb kistérségekben üzembe helyezett tárgyi eszközök egyösszegű értékcsökkenési leírása Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 45

46. Európai Uniós támogatásokra irányadó rendeletek Alkalmazandó közösségi rendeletek elsődleges mezőgazdasági termelést is végző adózónál beruházás, 10 %-os adókulcs: 1857/2006/EK r. 4. cikk más adózónál 1998/2006/EK r., kkv. 800/2008/EK r. Tao tv. fogalomtára kiegészült, mely az általános csoportmentességi rendelet szerinti támogatásra utal Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 46

47. 1857/2006/EK rendelet Rendeletben meghatározott célt kell szolgálni termelési ktg. csökkentése, minőségjavítás, stb. támogatás-intenzitás max. 40 % és három adóévben max. 400 ezer euró elszámolható kiadás a piaci érték erejéig: ingatlan, gép, berendezés, szoftver; föld (max. 10 %) nem számít költségnek pl. a víztelenítő, öntözőberend., kv. ha a vízfelhasználást legalább 25%-kal csökkenti nem támogatható termelési jog és állatvásárlás, pótlás Értékhatár 400 000 euró, csak kkv-k vehetik igénybe Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 47

48. 800/2008/EK (kis és középvállalkozások csoportmentességi r.) Feltételek tárgyi eszközbe és immateriális javakba befektetés létesítmény eszközeinek megvásárlása (feltételekkel) tárgyi eszközök csak a támogatott vállalkozásban használhatók fel 3 évig az eszközök között kell szerepelniük földterület és épület kivételével eszközök bérletére költség csak akkor számolható el, ha a bérlet zárt végű pénzügyi lízing formában valósul meg, min. 3 év Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 48

49. 800/2008/EK (csoportmentességi r.) Támogatás mértéke Magyarországon É-Mo., É-Alföld, D-Alföld, D-Dunántúl: 50 % Kp-Dunántúl: 40 % Ny-Dunántúl és Pest megye: 30 % Bp.: 25 % (2011-től 10 %) Fentiek 20 %-ponttal növelhetők kisvállalkozások, és 10 %-ponttal középvállalkozások esetén, ha nem szállítási ágazatba tartozik Ha mezőgazdaság: max. a költségek 50%-a (Bp. 40%) Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 49

50. 1998/2006/EK rendelet(de minimis) De minimis támogatás bárkinek, kivéve: elsődleges mezőgazdasági termelés halászat, akvakultúra exporttal kapcsolatos tevékenység importhelyettesítő iparosítás szénágazat teherszállító jármű a kereskedelemben nehéz helyzetben lévő vállalkozás Tao. 2014. április 1. Mérlegképes kötelező továbbképzés 2009 50