วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

1. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาวิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จิตรา ณีศะนันท์

2. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาวิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา • วิธีประเมินตนเอง (Self-assessment method) • วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) • วิธีประเมินโดยเจ้าพนักงานประเมิน (Authoritative assessment method)

3. วิธีประเมินตนเอง • วิธีการคำนวณภาษีตามอัตราก้าวหน้า • วิธีการคำนวณภาษีตามอัตราคงที่ • การเสียภาษีครึ่งปี • การเสียภาษีเงินได้ของสามีภริยา

4. วิธีประเมินตนเอง_2 • มาตรา 56 • ผู้มีเงินได้เป็นคนโสดและมีเงินได้พึงประเมินเกิน 30,000/ปี • ผู้มีเงินได้เป็นคนโสดและมีเงินได้ตามมาตรา 40(1) อย่างเดียวเกิน 50,000/ปี • ผู้มีเงินได้มีสามีหรือภริยาและมีเงินได้พึงประเมินเกิน 60,000/ปี • ผู้มีเงินได้มีสามีหรือภริยาและมีเงินได้ตามมาตรา 40(1) อย่างเดียวเกิน 100,000/ปี • ห้างหุ้นส่วนสามัญ/คณะบุคคลมีเงินได้พึงประเมินเกิน 30,000/ปี

5. วิธีประเมินตนเอง_3 • ผู้มีเงินได้มีหน้าที่คำนวณภาษีตามมาตรา 48 • คำนวณภาษีเงินได้ตามอัตราภาษีก้าวหน้า สำหรับเงินได้พึงประเมินทุกประเภท (ม. 48(1)) • ดูพระราชกฤษฎีกา ฉ.470: ให้ยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้สุทธิจากการคำนวณภาษีเงินได้ตามมาตรา 48(1) เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 150,000 บาทแรก • คำนวณภาษีเงินได้ด้วยอัตราภาษีคงที่ ร้อยละ 0.5 สำหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2)-(8) ตั้งแต่เงินได้ 60,000 บาท

6. ปุจฉา • นายดำคนโสดเปิดร้านขายของชำ มีต้นทุนทั้งสิ้น 1,200,000 แต่ได้รับเงินจากการขายเพียง 1,000,000 นายดำต้องเสียภาษีหรือไม่

7. วิธีประเมินตนเอง_4 • การเสียภาษีครึ่งปี (ม. 56 ทวิ) • เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)-(8)ยกเว้นเงินได้ตามมาตรา 40(5) “เงินกินเปล่า” “เงินชวยค่าก่อสร้าง” “เงินค่าซ่อมแซม” “เงินค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์” • ที่ได้รับตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายนถึงเกณฑ์ตามมาตรา 56 • กรณีคำนวณตามมาตรา 48(1) • หักค่าใช้จ่ายเต็มจำนวน • หักค่าลดหย่อนได้กึ่งหนึ่ง • กรณีคำนวณตามมาตรา 48(2) • เงินภาษีที่ชำระ สามารถนำมาเป็นเครดิตในการเสียภาษีสิ้นปีได้

8. วิธีประเมินตนเอง_5 • การเสียภาษีเงินได้ของสามีภริยา (ม. 57 ตรี และ ม. 57 เบญจ) • ถ้าสามีและภริยาอยู่ร่วมกันตลอดปีภาษี ให้ถือเอาเงินได้พึงประเมินของภริยาเป็นเงินได้ของสามี (ม. 57 ตรี) • ภริยาสามารถแยกยื่นรายการและเสียภาษีต่างหากจากสามี เฉพาะเงินได้พึงประเมินประเภท 40(1) (ม. 57 เบญจ) • ฎ.6652/2542 กรณีภริยามีเงินได้ฝ่ายเดียว เงินได้ของภริยาจะไม่ถือเป็นเงินได้ของสามี แม้สามี&ภริยาจะอยู่ร่วมกันตลอดปีภาษีก็ตาม ดังนั้น ภริยามีหน้าที่&ความรับผิดในการยื่นแบบและเสียภาษีเอง ตามมาตรา 56(3) หรือ (4) แล้วแต่กรณี

9. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย • เก็บภาษีได้สม่ำเสมอ&เต็มเม็ดเต็มหน่วย • ลดภาระภาษีของผู้มีเงินได้ เมื่อถึงกำหนดเวลายื่นแบบ • ป้องกันการหนีภาษี • ช่วยให้รัฐบาลไม่เสียค่าใช้จ่ายมากในการจัดเก็บ

10. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_2 • มาตราที่เกี่ยวข้อง • มาตรา 3 เตรส • เงื่อนไขในการหักภาษี ณ ที่จ่าย • อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย

11. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_3 • มาตรา 50 • มาตรา 50(1) เงินได้ตามมาตรา 40(1) และ(2) • เงินได้ตามมาตรา 40(1)และ(2) ให้คำนวณเสมือนเงินได้ทั้งปีคำนวณภาษีตามมาตรา 48 เป็นเงินภาษีเท่าใด ให้หารด้วยจำนวนคราวที่ต้องจ่าย • เงินได้ตามมาตรา 40(2) ที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ในหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้

12. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_4 • มาตรา 50(2) เงินได้พึงประเมินตามม.40(3)และ (4) • ม.50(2)(ก) กรณีจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(3) และ (4)(ก)(ฉ)(ช) ให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้

13. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_5 • มาตรา 50(3) เงินได้พึงประเมินตามม.40(5)และ (6) • กรณีจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) และ (6) ให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้

14. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_6 • มาตรา 50(4) • กรณีผู้จ่าย คือ รัฐบาล เทศบาล สุขาภิบาล หรือองค์การบริหารราชการส่วนท้องถิ่น จ่ายเงินได้ตามมาตรา 40(4)(6)(7)หรือ(8) แต่ไม่รวมถึงการจ่ายค่าซื้อพืชผลทางการเกษตร ให้แก่ผู้รับ มีจำนวนรวมทั้งสิ้นตั้งแต่ 10,000 บาทขึ้นไป ให้หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 1 ของเงินได้ แต่เฉพาะเงินได้ในการประกวดหรือแข่งขันให้คำนวณหักตามอัตราภาษีเงินได้

15. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_7 • มาตรา 60 • การเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายถือเป็นการเสียภาษีล่วงหน้า • จำนวนภาษีที่หักไว้นั้นถือเป็นเครดิตในการคำนวณภาษีปลายปีได้

16. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_8 • การเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายถือเป็นการเสียภาษีสุดท้าย (withholding tax as a final tax) • ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝากประจำ ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงินที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ดอกเบี้ยที่ได้จากสถาบันการเงินเพื่อส่งเสริมการเกษตร พาณิชยกรรม อุตสาหกรรม

17. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_9 • ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนพันธบัตร หุ้นกู้ ตั๋วเงิน หรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น เป็นผู้ออก ทั้งนี้ เฉพาะที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน • ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจำหน่ายตั๋วเงิน ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น เป็นผู้ออก

18. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_10 • เงินปันผลหรือส่วนแบ่งกำไรที่ได้รับจากบริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย • เงินส่วนแบ่งกำไรที่ได้รับจากกองทุนรวมที่จัดตั้งขึ้นตาม พรบ.หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ • เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับมาโดยทางมรดก หรือการให้โดยเสน่หา หรือที่ได้มาจากทางอื่นนอกจากข้างต้น

19. วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย_11 • เงินได้ที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงาน

20. วิธีการประเมินโดยเจ้าพนักงานวิธีการประเมินโดยเจ้าพนักงาน • การประเมินโดยการออกหมายเรียก(ม.19) • กรณีผู้มีเงินได้ยื่นแบบแสดงรายการไว้ไม่ถูกต้อง • อายุความการออกหมายเรียก • 2 ปี นับแต่วันที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการ • ขอขยายเวลาได้ แต่ต้องไม่เกิน 5 ปีนับแต่วันที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการ • เบี้ยปรับ 1 เท่า ของตัวภาษีที่ประเมิน และเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (ม.22 และ 27)

21. วิธีการประเมินโดยเจ้าพนักงาน_2วิธีการประเมินโดยเจ้าพนักงาน_2 • กรณีผู้เงินได้ไม่ยื่นแบบแสดงรายการ • อายุความการออกหมายเรียก • 10 ปี นับแต่วันครบกำหนดยื่นแบบแสดงรายการ (ปพพ. ม193/31) • เบี้ยปรับ 2 เท่า ของตัวภาษีที่ประเมิน และเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (ม.22 และ 27)

22. วิธีการประเมินโดยเจ้าพนักงาน_3วิธีการประเมินโดยเจ้าพนักงาน_3 • การประเมินจากหนังสือสำคัญ(ม.61)

23. วิธีการประเมินโดยเจ้าพนักงาน_4วิธีการประเมินโดยเจ้าพนักงาน_4 • การประเมินโดยไม่มีการออกหมายเรียก (ม.18) • คำนวณตัวเลขผิด • ระบุประเภทเงินได้ผิดเป็นเหตุให้หักค่าใช้จ่ายไม่ถูกต้อง • หักค่าลดหย่อนผิด