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  1. EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN Y EL CONTROL INTERNO Sistema Nacional de Fiscalización Lic. José Manuel Gutiérrez J. 5 de diciembre de 2011

  2. CONTENIDO OBJETIVO DE LA PRESENTACIÓN DEFINICIÓN DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR CONTROL INTERNO COSO INTOSAI SFP TIPOS DE FISCALIZACIÓN SISTEMA NACIONAL DE PLANEACIÓN (ART. 26 CPEUM) OBJETIVOS INSTITUCIONALES Y CONTROL INTERNO RESPONSABILIADES SOBRE EL CONTROL INTERNO Titulares y mandos directivos Auditores gubernamentales PRÁCTICAS DE CONTROL INTERNO (más comunes) RESPONSABILIADES SOBRE EL CONTROL INTERNO PROCESO DE RENDICIÓN DE CUENTAS Y CONTROL INTERNO

  3. CONTENIDO CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DEL ORGANO INTERNO DE CONTROL AL INFORME DEL ESTADO QUE GUARDA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL (SFP – AGOSTO, 2011) INFORME ANUAL DEL ESTADO QUE GUARDA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL LA IMPLEMENTACIÓN DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A FONDOS MUNICIPALES FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO MATRICES DE EVALUACIÓN RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN

  4. OBJETIVO DE LA PRESENTACIÓN Comentar la importancia del proceso de fiscalización y el control interno como un medio efectivo para elevar la posibilidad de lograr la misión y objetivos institucionales mejorando la transparencia y rendición de cuentas

  5. FISCALIZACIÓN SUPERIOR Proceso a través del cual una entidad de Fiscalización Superior técnica / especializada vigila y audita a entes que administran recursos públicos con el fin de evaluar la Cuenta Pública. Idealmente es llevada a cabo por Órganos con autonomía técnica, de gestión y financiera. Posterior a la realización de las operaciones. Control externo hacia los tres poderes (ejecutivo, legislativo y judicial) y órdenes de gobierno (federal, estatal y municipal); y órganos autónomos.

  6. Definición de Control Interno

  7. Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) CONTROL INTERNO • Es un proceso efectuado por el Consejo de Administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: • Eficacia y eficiencia de las operaciones • Fiabilidad de la información financiera • Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

  8. International Organization of SupremeAuditInstitutions (INTOSAI) CONTROL INTERNO • El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales: • Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las operaciones. • Cumplimiento de las obligaciones de respondabilidad. • Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. • Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño.

  9. Objetivos del Control Interno… El control interno tiene por objetivo proporcionar una seguridad razonable en el logro de objetivos y metas dentro de las siguientes categorías: Eficacia, eficiencia y economía de las operaciones, programas y proyectos; Confiabilidad, veracidad y oportunidad de la información financiera, presupuestaria y de operación; Cumplimiento del marco legal aplicable a las instituciones; Salvaguarda, preservación y mantenimiento de los recursos en condiciones de integridad, transparencia y disponibilidad para los fines a que están destinados. CONTROL INTERNO Secretaría de la Función Pública Modelo estándar de control interno (D.O.F. 11-07-2011)

  10. Se realiza mediante la práctica de auditorías con diferentes enfoques: Financieras Cumplimiento Desempeño Horizontales sobre políticas públicas Control Interno TIPOS DE FISCALIZACIÓN

  11. Plan Nacional de Desarrollo Programas Sectoriales y Estratégicos Planes Estatales de Desarrollo Programas Operativos Anuales (municipales) Plan Políticas y Programas Institucionales Metas y objetivos SISTEMA NACIONAL DE PLANEACIÓN (ART. 26 CPEUM)

  12. Control interno es una herramienta gerencial utilizada para proporcionar una seguridad razonable de que los objetivos están siendo alcanzados. Normas de Control Interno INTOSAI OBJETIVOS INSTITUCIONALES Y EL CONTROL INTERNO

  13. Fomentan un ambiente afín a la integridad valores éticos y compromiso institucional Cumplen con el marco legal, normativo y demás disposiciones que les aplican. Impulsan la eficacia, eficiencia y economía en las operaciones y el logro de los fines y propósitos establecidos. Los bienes y/o servicios son de calidad y están alineados con la misión. Establecen las bases para la rendición de cuentas y la transparencia. Elaboran información veraz, confiable y oportuna. EL CONTROL INTERNO PROPORCIONA UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LAS ORGANIZACIONES:

  14. Crear un ambiente de control positivo y afín a la misión institucional (códigos de ética y comportamiento, medios adecuados para la atención de denuncias, políticas y programas contra la corrupción): Establecer políticas y procedimientos para estimular la competencia del personal para cumplir con sus obligaciones. Establecer formalmente los ámbitos de autoridad y niveles de responsabilidad del programa; así mismo las relaciones o líneas de reporte. Asignar las responsabilidades sobre el cumplimiento de metas y objetivos y los niveles de desempeño esperado. Dar seguimiento y evaluar los resultados alcanzados e informar a las instancias superiores. RESPONSABILIADES SOBRE EL CONTROL INTERNO Titulares y mandos directivos

  15. Establecer planes estratégicos, tácticos y operativos para lograr su misión. Realizar su trabajo con independencia y objetividad. Mantener su competencia profesional. Realizar las auditorías conforme a las normas correspondientes y con oportunidad. Comunicar sus hallazgos y hacer recomendaciones para fortalecer el control interno y mejorar las operaciones. Implementar sistemas de calidad en su trabajo. Dar seguimiento a la solventación efectiva de sus recomendaciones. Evaluar los sistemas de información. Coordinarse con otras instancias de revisión. RESPONSABILIADES SOBRE EL CONTROL INTERNO Auditores gubernamentales

  16. Pronunciamiento ético y de comportamiento institucional. Políticas y programas institucionales. Estructura orgánica y funcionales. Asignación de funciones y descripciones de puestos. Indicadores y normas de desempeño. Seguimiento y evaluación de desempeño. Sistemas de registro contable – presupuestal. Protección y salvaguarda de activos. Tecnologías de información y comunicaciones. Administración de riesgos. Técnicas de prevención y disuasión del fraude. Sistemas de quejas y denuncias. PRÁCTICAS DE CONTROL INTERNO (más comunes)

  17. RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL INTERNO Controles internos • Políticas y procedimientos. • Estructura orgánica y funcional. • Indicadores de desempeño. • Sistemas de registro contable – presupuestal. • Supervisión de los programas. • Otros

  18. La administración de los recursos obliga a los servidores públicos a rendir cuentas o explicar acerca de la forma en que aplicaron tales recursos al logro de los objetivos y metas que le han sido asignados. Es responsabilidad de los servidores públicos establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno con el fin de: Alcanzar los objetivos y metas, consistentes con la misión y los planes estratégicos. Establecer sistemas de registro e información para obtener información financiera y de operación confiable, oportuna, accesible y verificable PROCESO DE RENDICIÓN DE CUENTAS Y CONTROL INTERNO

  19. Llevar a cabo las actividades y operaciones acordes al marco legal y normativo. Proteger y mantener disponibles los recursos para el logro de los objetivos y metas autorizadas. En resumen, el control interno mejora el proceso de rendición de cuentas y transparencia. PROCESO DE RENDICIÓN DE CUENTAS Y CONTROL INTERNO

  20. Establece el marco para evaluar el Informe Anual. Son de aplicación general a todos los OIC. Son la base para verificar el contenido del Informe Anual. Que el Programa de Trabajo de Control Interno (PTCI) esté integrado por las acciones determinadas en los eventos de control interno. Pertinencia de las acciones de mejora respecto de las debilidades o áreas de oportunidad del control interno. Resultados alcanzados con la implementación de las acciones de mejora (del control interno) reportadas en el PTCI. Conclusiones y recomendaciones del titular del OIC. CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DEL ORGANO INTERNO DE CONTROL AL INFORME ANUAL DEL ESTADO QUE GUARDA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL (SFP – AGOSTO, 2011)

  21. El Informe Anual se fundamenta en la auto evaluación que realizan los servidores públicos en los siguientes niveles de Control Interno (CI). INFORME ANUAL DEL ESTADO QUE GUARDA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL

  22. Se requiere de los titulares de las instituciones : Mantener y demostrar integridad personal y profesional, y respaldo a los valores éticos. Establecer y mantener un ambiente de control afín a los objetivos y misión. Establecer políticas y procedimientos para contribuir al logro de los objetivos y metas. Identificar, evaluar y administrar los riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos. Mejorar las habilidades y destrezas del personal para alcanzar los objetivos. Establecer y mantener sistemas de control interno para cumplir adecuadamente con sus responsabilidades. LA IMPLEMENTACIÓN DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO

  23. Revisar y evaluar la eficacia y eficiencia del control interno aplicado a la administración y control de los fondos municipales propiciando mayor transparencia y rendición de cuentas EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A FONDOS MUNICIPALES Objetivo

  24. Llevar a cabo la autoevaluación por parte de los responsables de ejercer los recursos autorizados con el fin de propiciar la eficacia y eficiencia de la acción gubernamental. Promover la implantación de mejores prácticas gubernamentales con énfasis en el fortalecimiento de la estructura de control interno. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A FONDOS MUNICIPALES Enfoque

  25. Conocimiento de los procesos operativos en los municipios. Identificar la recurrencia de observaciones detectadas por las auditorías. Diseñar los cuestionarios para aplicar la autoevaluación. Identificar a los servidores públicos clave EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A FONDOS MUNICIPALES Metodología

  26. Pilotear los cuestionarios y ajustarlos previo a su aplicación Implementar la evaluación del control interno Identificar las acciones de mejora respecto de los controles internos Dar seguimiento a la atención de recomendaciones Evaluación periódica de las acciones de mejora EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A FONDOS MUNICIPALES Metodología

  27. Promover el fortalecimiento del control interno en los procesos implementados para la administración y control de los recursos públicos federales en las entidades fiscalizadas EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A FONDOS MUNICIPALES Objetivo estratégico de la ASF (entre otros)

  28. Propiciar la eficiencia y eficacia de la acción pública. Promover la implantación de mejores prácticas gubernamentales. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A FONDOS MUNICIPALES Lineamientos Estratégicos de la ASF

  29. Los municipios realizan aproximadamente cien mil obras y/o acciones al año financiadas por el FISM. Impacto directo en la población en rezago social y pobreza extrema. Los recursos son ejercidos por los gobiernos municipales. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A FONDOS MUNICIPALES Ejemplo: Ramo General 33 FISM

  30. Participación social en la selección de obras y acciones con impacto en las condiciones de vida de la población. Formulación de proyectos. Licitación y contratación de obras. Supervisión de los proyectos. Registro contable – presupuestal. Formulación y entrega de informes. FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) Incluye entre otras, las siguientes etapas:

  31. Inadecuada selección de obras. Incumplimiento del marco legal y normativo (Ley de Coordinación Fiscal / FISM / LGCG). Información deficiente e inoportuna. Incumplimiento de las demandas o expectativas de la población. ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL Principales riesgos, entre otros: • CONTROL INTERNO DEFICIENTE

  32. Centrada en la identificación de las debilidades de control interno más recurrentes y de mayor impacto en el cumplimiento de los objetivos del fondo. Realizada mediante una aplicación automatizada que estandariza su utilización en los distintos ámbitos municipales. Diseñada con base en las mejores prácticas en la implementación de modelos de control (COSO). METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

  33. METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO • Aplicación de cuestionarios (ponderados) considerando los siguientes elementos: • Ambiente de control • Riesgos • Actividades de control • Información y comunicación • Supervisión • Evaluación a nivel de cada elemento y factores que lo integran.

  34. METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Enfoque • Participación de las contralorías internas o su similar y las administradoras de recursos en la captura de información. • Menú de funcionamiento amigable. • Matrices de evaluación para cada componente. • Generación automática de los resultados de la evaluación.

  35. METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Implementación • Aplicación de cuestionarios (ponderados) identificación de los componentes y factores según su nivel de evaluación (rojo, ámbar, verde). • Jerarquización de los componentes y factores para su atención prioritaria. • Informe de debilidades y oportunidades. • Adopción de acciones remediales.

  36. Matrices de Evaluación

  37. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN • Identificación de las debilidades y áreas de oportunidad de control interno. • Comunicación de los resultados a los responsables de la administración y control de los recursos. • Integración del Programa de Trabajo para el Fortalecimiento del Control Interno. • Ejecución y seguimiento del Programa de Trabajo.