Управленческий инвентаризационный баланс торгового предприятия Д.э.н., профессор кафедры

1. Управленческий инвентаризационный баланс торгового предприятия Д.э.н., профессор кафедры Бухгалтерский управленческий учет Яковенко В.С.,

2. Собственник Инвестор Кредитор • Информация о финансовом состоянии • торгового предприятия • Достоверная • Полная • Актуальная

4. Управленческая учетная политика Исходя из четкого убеждения, что бухгалтерские стандарты формирования статей баланса не в полной мере отвечают современным требованиям и подходам к анализу коммерческой деятельности торгового предприятия, так как стоимость активов отражается без учета их ликвидности (товар – нет оценки качественного состояния и сроков хранения на складе, дебиторская задолженность – нет данных о сроках возникновения и возможности взыскания), учетная политика для целей управления бизнесом в торговой организации должна отличаться принципиально иными, отличными от стандартных бухгалтерских, подходами к оценке статей баланса и к процедурам формирования отчетных данных. Главным критерием оценки качественного состояния актива бухгалтерского баланса должно быть выбрано его состояние с точки зрения ликвидности соответствующей статьи актива баланса.

5. Критерии оценки ликвидности актива баланса Статьи активов бухгалтерского баланса Физический износ Основные средства Моральный износ Формально-юридический статус Потребительские свойства ( пригодность к использованию) Материальные запасы Остаточный срок хранения ( реализации ) Соответствие глубины дебиторской задолженности отсрочке платежа по условиям договора поставки Дебиторская задолженность покупателей Возможность взыскания просроченной дебиторской задолженности

6. Критерии оценки ликвидности актива баланса Статьи активов бухгалтерского баланса Сроки выявления недостачи Причины возникновения недостачи Недостачи ТМЦ при хранении и транспортировке Соответствие недостачи нормам естественной убыли Сроки принятия решения о взыскании недостачи Возможность взыскания недостачи

7. Группировка активов управленческого баланса • Ликвидная группа – безусловный актив; • Условно ликвидная группа – условный актив; • Неликвидная группа – непризнанный актив (убыток).

8. Группировка товаров и запасов Товары и запасы с полностью сохраненными потребительскими свойствами и с остаточным сроком реализации либо использования не менее 50 % Первая группа Вторая группа Товары и запасы с полностью сохраненными свойствами и с остаточным сроком реализации либо использования менее 50 % Товары и запасы с частично потерянными потребительскими свойствами, с остаточным сроком реализации либо использования менее 20 % и с полностью истекшим сроком реализации либо использования Третья группа

9. Группировка дебиторской задолженности покупателей Дебиторская задолженность в пределах срока отсрочки платежа, установленного договором поставки Первая группа Вторая группа Дебиторская задолженность, превышающая срок отсрочки платежа, установленного договором (просроченная), но не свыше двух месяцев от даты возникновения Третья группа Просроченная свыше двух месяцев дебиторская задолженность

10. Принципы и последовательность формирования управленческого инвентаризационного баланса торгового предприятия • 1. Выбор критериев оценки активов бухгалтерского баланса для целей эффективного управления бизнесом •  2. Инвентаризация активов бухгалтерского баланса по выбранным критериям управленческой учетной политики  • 3. Оценка качественного состояния актива бухгалтерского баланса по выбранным критериям управленческой учетной политики • 4. Оценка степени ликвидности актива бухгалтерского баланса по выбранным критериям управленческой учетной политики • 5. Вторичная группировка активов бухгалтерского баланса по выбранным оценочным критериям управленческой учетной политики • 6. Реформация бухгалтерского баланса в управленческий баланс

11. Выбор критериев качественной оценки ( ликвидности) активов бухгалтерского баланса торгового предприятия Инвентаризация активов бухгалтерского баланса по регламенту управленческой отчетности Оценка качественного состояния ( ликвидности) активов бухгалтерского баланса по выбранным критериям Вторичная группировка активов бухгалтерского баланса по выбранным оценочным критериям Реформация активов бухгалтерского баланса в управленческий инвентаризационный баланс Методика формирования управленческого инвентаризационного баланса торгового предприятия

12. Основным инструментом оценки ликвидности статьи актива баланса является стандартная бухгалтерская процедура – инвентаризация соответствующих статей активов бухгалтерского баланса торгового предприятия, однако проводимая с дополнительными требованиями, направленными не просто на выявление фактического наличия основных средств, материальных запасов, товаров, дебиторской задолженности, но и на оценку их качественного состояния с учетом требований управленческой учетной политики для целей составления и представления управленческой отчетности. На основании обобщения результатов проведенной инвентаризации активов бухгалтерского баланса торгового предприятия, выявившей их качественное состояние (ликвидность), по установленным оценочным критериям производится вторичная группировка статей активов бухгалтерского баланса для целей формирования управленческой отчетности Итогом проведенного комплекса организационно-технических и методических мероприятий является сформированный управленческий инвентаризационный баланс – основной отчетный документ в составе управленческой отчетности торгового предприятия, отражающий качественное состояние активов бухгалтерского баланса на основе их вторичной группировки по установленным критериям ликвидности.

13. Реформация активов бухгалтерского баланса в управленческий инвентаризационный баланс