1 / 20

Perintö- ja lahjaverotuksen ongelmakohtia

Perintö- ja lahjaverotuksen ongelmakohtia. Heikki Niskakangas. Muut maat. Perintö- ja lahjaverotusta ei ole lainkaan 7 EU-valtiossa. Taso ja periaatteet vaihtelevat tavattomasti Viimeksi Itävalta luopui vuonna 2008 Ankarin Ranskassa – noin kolminkertainen Suomeen verrattuna

emmett
Download Presentation

Perintö- ja lahjaverotuksen ongelmakohtia

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Perintö- ja lahjaverotuksen ongelmakohtia Heikki Niskakangas

  2. Muut maat • Perintö- ja lahjaverotusta ei ole lainkaan 7 EU-valtiossa. • Taso ja periaatteet vaihtelevat tavattomasti • Viimeksi Itävalta luopui vuonna 2008 • Ankarin Ranskassa – noin kolminkertainen Suomeen verrattuna • Vaikka muodolliset verokannat usein korkeita, tuotto silti vähäinen

  3. Veron tavoitteet • Fiskaalinen tavoite – vuosi 2014 n. 649 meur. • Teoreettisesti tuloa • Jakopoliittinen tavoite • Tukee tuloverotusta, kiinteistöjen kirjaamista ja ulosottoa

  4. Pohdintaa • Tarkastellaanko yhtä verovelvollista vai yli sukupolvien kestävää dynastiaa? • Jälkimmäisessä tapauksessa säästämisen verotusta • Aiheuttaa vähemmän hyvinvointitappioita kuin tuloverotus • Yhtäläisten mahdollisuuksien periaate • Sijoitetaanko koulutukseen vai varallisuuteen? • Altis verosuunnittelulle • Epäsuosittu - oikeudenmukaisuus

  5. Vuotokohtia • Perinnön hajauttaminen • Hallintaoikeus • Alihintainen kauppa • Puoliso ja alaikäinen lapsi • Perinnöstä luopuminen • Vakuutukset – myös tuloverotuksessa • Korottomat lainat

  6. TOTEUTETTU UUDISTUS • Prosentit 10 %, 13 %, 16 % ja 19% – I luokka – nousee 1 prosenttiyksiköllä 2015 • Lahjat: 4.000 – 17.000 – 50.000 – 200 000 1 meur • Perinnöt: 20.000 - 40.000 – 60.000 – 200 000, 1 meur. • II veroluokka: noin kaksinkertainen • Kolmas veroluokka poistettiin • Ensimmäisen luokan piiriä laajennettiin • Lahjojen kumulointiaika edelleen kolme vuotta

  7. PERINNÖN HAJAUTTAMINEN • Alaraja korkealla • Puolisovähennys 60.000, alaikäisvähennys 40 000 • Lahjoista siirrytään perintöihin • Testamenttivetoisuus • Perinnönsaaja- ja perijäkohtaisuus • Kiinteistöjen ja asunto-osakkeiden hajauttaminen?

  8. HALLINTAOIKEUS • Hallintaoikeus verovapaa • Omistusoikeuden saajat maksavat veron • Puolison asema • Omistusoikeuden saajien ongelmat

  9. ALIHINTAINEN KAUPPA • Hinta yli ¾ - ei lahjaveroa • Muiden perillisten asema? • Saattaa auttaa hajauttamaan 20.000 eriin

  10. PUOLISO JA AVOPUOLISO • Puolisoaseman edut • Avopuolisot toiseen veroluokkaan • Puolisomääritelmä entisellään • Rekisteröity parisuhde • 20 000 alaraja koskee molemmissa veroluokissa olevia

  11. ALAIKÄINEN LAPSI JA PERINNÖSTÄ LUOPUMINEN • 40 000 euron vähennys • Koskee vain suoraa perijää • Sukupolven yli testamentilla • Sukupolven yli perinnöstä luopumalla • Progressioetu • Perinnöstä luopuminen tarkkaa juridiikkaa

  12. VAKUUTUKSET • Lahjoitus verovapaa 8 500 euroa – poistettu 2013 • Perintöverotuksessa lähiomaiset 35.000 euroa verovapaata • Puolisolle verovapaata vähintään puolet • Kansainvälinen verosuunnittelu yleistä

  13. Vakuutukset tuloverotuksessa • Säästöhenkivakuutukseksi siirretään merkittämiä omaisuusmassoja • Omaisuus myydään, mutta realisoituu verotukseen vasta kun vakuutussumma nostetaan. • Sijoitettu pääoma voidaan palauttaa verotta – tulisiko tuoton verotusta muuttaa? • Ulkomaiset vakuutusyhtiöt aktiivisia myyjiä.

  14. KOROTTOMAT LAINAT • Yleinen tapa rahoittaa lasten asunnonhankintaa • Lainalta ei edellytetä korkoa • Edellytetään takaisinmaksutarkoitusta • Lainan anteeksiantaminen johtaa lahjaverotukseen. • Lapsen elättäminen ei käytännössä johda velkasuhteeseen • Verovapaat lahjat

  15. Perinnönjako • Perunkirjoitus ja perinnönjako • Erityisiä vähennyksiä • Lahjat ja perintöverotus • Testamentit • Lesken suojasäännökset • Ositus, perinnönjako ja lahjaverotus • Omaisuuden edelleen luovutus

  16. Sukupolvenvaihdos • Huojennus koskee maatilaa ja muuta yritysvarallisuutta • Käytännössä maksetaan vain murto-osa normaaliverosta. • Aktiivisen verosuunnittelun väline – yksityisomaisuus, arvopaperikauppa • Kohtaanto: otetaanko rahat yrityksestä? • Monissa maissa huojennuksia erityisesti pienyrityksille

  17. Huojennuksen perusteista • Yksi viidesosa yrityksistä siirtyy lapsille – onko lapsia syytä suosia? • Jatkajaa ei ole markkinoilla testattu • Anglosaksisissa maissa empiirisiä tutkimuksia • Onko perheyritys huonommassa vai paremmassa asemassa kuin muut? • Millaisille omistajille huojennus tulisi antaa?

  18. YRITYSVARALLISUUS • KHO 2006:100 • Pörssiosakkeet • Sijoitusrahasto-osuudet • Ulos vuokratut kiinteistöt • Ylisuuri kassa • EVL-omaisuuden ja TVL-omaisuuden välinen suhde?

  19. YKSITYISVARALLISUUS YHTIÖÖN • Sijoitus tavallisimmin rahana • Oma asunto? • SVOP-rahastoon • Vähäisellä arvopaperikaupalla pääsee EVL:n piiriin – ei yritysvarallisuutta • Veronkiertosäännös PerVL 33§. • Onko perustuslain vastainen sijoitusluonteisen varallisuuden osalta?

  20. Perustuslainmukaisuus • PL 6 §:n yhdenvertaisuusperiaate • Hyväksyttävä yhteiskunnallinen syy • Etu kohtuullisessa suhteessa perusteeseen • Kohdistuu tavoiteryhmään riittävän tarkkarajaisesti • PeVL luonnos 11.6.2008

More Related