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会计报表的编制. 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注和披露. 第一节 财务会计报告概述. 财务会计报告 —— 是企业对外提供的反映企业某一定日期财务状况,某一定会计期间经营成果、现金流量的书面报告。. 是提供会计信息的重要手段. 企业财务会计报告的构成. 财务会计报告 财务会计报表 财务情况说明书 正表 报表附注. 企业财务会计报告的构成.
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会计报表的编制 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注和披露
第一节 财务会计报告概述 • 财务会计报告 ——是企业对外提供的反映企业某一定日期财务状况,某一定会计期间经营成果、现金流量的书面报告。 是提供会计信息的重要手段
企业财务会计报告的构成 财务会计报告 财务会计报表 财务情况说明书 正表 报表附注
企业财务会计报告的构成 对企业一定会计期间内的生产经营、资金增减和周转、利润实现及其分配等情况作综合性说明。 是财务会计报告的主要组成部分 财务会计报告 财务会计报表 财务情况说明书 正表 报表附注 对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 进行文字性补充说明。
企业财务会计报告的构成 财务会计报告 财务会计报表 财务情况说明书 正表 报表附注 年度财务报告 应包含审计报告
对企业财务报告予以关注的不仅仅是企业经营者对企业财务报告予以关注的不仅仅是企业经营者
人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息,同时通过对财务报告的分析,有助于人们作出正确的经济决策。人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息,同时通过对财务报告的分析,有助于人们作出正确的经济决策。 资产结构? 保本增值? 偿债能力? 成本控制? A企业 税收缴纳? 预算编制? 投资决策? 市场前景?
会计报表的编制要求 • 数字真实:最基本的要求 • 内容完整:需编制一整套的会计报表便于理解 • 便于理解:建立在阅报人有一定的阅读能力 • 报送及时:信息具有时效性
企业经济信息与会计报表的关系 会计报表 全面综合 凭证 分散性 账簿 系统性 账簿 账簿 凭证 账簿 凭证 凭证 凭证 凭证 凭证 凭证 凭证 凭证 凭证 凭证
第二节 资产负债表 • 资产负债表 是通过列示企业单位在某一特定时点(一般是会计期末,如月末、季末或年末等)的资产、负债和所有者权益之间的平衡关系,以反映企业在会计期末财务状况的报表。
资产负债表(简易)填报单位:○○公司2001年12月31日 单位:元 • 是反映企业在某一特定日期财务状况(即资产、负债和所有者权益情况)的报表。 资产负债表 2004年3月31日 2004年3月 2003年度
在企业持续经营的条件下 一般是指期末的时间,如:月末、季末、年末等。 资产负债表(简易)填报单位:○○公司2001年12月31日 单位:元 • 是反映企业在某一特定日期财务状况(即资产、负债和所有者权益情况)的报表。 在企业非持续经营的条件下(如企业清算、改制、合资、联营等) 则不一定是期末,但仍是一个时点,不是一个时期。
在企业持续经营的条件下 一般是指期末的时间,如:月末、季末、年末等。 资产负债表(简易)填报单位:○○公司2001年12月31日 单位:元 静态报表 • 是反映企业在某一特定日期财务状况(即资产、负债和所有者权益情况)的报表。 在企业非持续经营的条件下(如企业清算、改制、合资、联营等) 则不一定是期末,但仍是一个时点,不是一个时期。
表首 资产负债表(简易)填报单位:○○公司2001年12月31日 单位:元 表身 结构 附报资料: 表尾
资产负债表填报单位:○○公司2001年12月31日 单位:元 编制依据 资产=负债+所有者权益 (会计等式)
能提供企业在某一特定日期的下列重要资料: 1.企业所掌握的经济资源及其分布与构成情况 2.应偿付的债务及其构成 3.所有者在企业中所拥有的权益 4.企业的偿债能力 等 资产负债表的作用
能提供企业在某一特定日期的下列重要资料: 1.企业所掌握的经济资源及其分布与构成情况 2.应偿付的债务及其构成 3.所有者在企业中所拥有的权益 4.企业的偿债能力 等 资产负债表的作用 要了解企业情况,首先要看的就是这张表。
资产负债表中各项目的排列 • 资产要素中的各项目一般是按照其流动性排列的,流动性强的排在前面,流动性弱的排在后面。 • 负债要素中的各项目一般是按照其需要偿还的时间先后排列的,即也是按照流动性排列的。 • 所有者权益要素中的各项目一般是按照永久性程度排列的,永久性大的排在前面,永久性小的排在后面。
资产负债表内资产按流动性分类,按流动性强弱排列资产负债表内资产按流动性分类,按流动性强弱排列
资产负债表内资产按流动性分类,按流动性强弱排列资产负债表内资产按流动性分类,按流动性强弱排列 将资产按流动性分为: 流动资产和非流动资产,可以从总体上分析企业资产的整体流动性。
资产负债表内资产按流动性分类,按流动性强弱排列资产负债表内资产按流动性分类,按流动性强弱排列 若非流动资产比例过大,会影响企业资产的偿债能力,即变现能力。
例 A,B企业资产的整体流动性比较
资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列
资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列
资产负债表“流动资产”结构分析 设:全部流动资产 为100万元 A企业 20万元 B企业 40万元 即时兑现与归还债务的能力强
在生产及流通型企业 在旅馆、酒店等餐饮服务性企业 存货在企业中的地位 大 占据比重 小
划清本期费用与长期待摊费用的意义 1/2 收入 – 费用 = 利润 本期费用,如管理费用,财务费用等。 长期待摊费用是已经发生的费用,列在资产一侧,仅是虚拟资产。 两者混淆,会影响资产与利润的真实性,甚至可被人用以操纵利润。 如延期分摊,以夸大本期利润。
划清本期费用与长期待摊费用的意义 2/2 举例: 企业2006年收入计100万元,管理费用等合计60万元,另发生应2006、2007年共同分摊的长期待摊费用20万元。 处理1: 100-60-10=30(万元) 利润——30万元 资产负债表——反映资产10万元 处理2: 100-60-20=20(万元) 利润——20万元 资产负债表——不反映资产 缩小利润,缩小资产 处理3: 100-60=40(万元) 利润——40万元 资产负债表——反映资产20万元 夸大利润,夸大资产
企业的负债结构 负债按流动性分类的意义: 了解企业的偿债压力。
了解企业负债结构的意义 结构A: 流动负债 企业负债总额 (100万元) 偿债压力 结构B > 结构A 结构B: 流动负债 企业负债总额 (100万元)
资产负债表内所有者权益项目按永久性大小排列资产负债表内所有者权益项目按永久性大小排列 大 永久性 小
账户式 是依照“资产 = 负债 + 所有者权益”的等式,将资产项目列在表的左方,而将权益项目,即负债和所有者权益项目列在表的右方,使资产负债表左右两方相等。 (我国用,也为国际通用) 报告式 也称垂直式资产负债表,是将资产、 权益项目采用垂直分列的形式,来反映企业资产、负债和所有者权益的各项目。 为国外的许多国家所采用 资产负债表的格式
报告式资产负债表的两种格式 • 报告式优缺点: • 优点 • 便于编制比较资产负债表,可以在一张表内,平行列示连续的若干期的资产负债表。 • 缺点 • 资产与权益间的恒等关系,并不一目了然。
资产负债表的编制方法1/5 如果账户的期末余额在贷方,则应加“-”号填列 。
关于“固定资产清理”账户的说明 • 例: • 因事故报废卡车1辆,其原值20万元,已提折旧12万元,支付清理费用5000元,收到残值收入1万元。最后,事故损失经批准作营业外支出处理。
例: • 因事故报废卡车1辆,其原值20万元,已提折旧12万元,支付清理费用5000元,收到残值收入1万元。最后,事故损失经批准作营业外支出处理。 清理费用 固定资产 固定资产清理 银行存款 ?万 0.5万 1万 1万 0.5万 残值收入 20万 8万 7.5万 净损失 营业外支出 累计折旧 ?万 7.5万 12万
资产负债表的编制方法1/5 如果账户的期末余额在借方,则应加“-”号填列 。
第三节 利润表 • 利润表又称损益表,是反映企业一定期间(年度、月度或季度)经营成果或经营结果(利润或亏损)的会计报表。
利润表的作用 1、确认企业一定时期的经营成果。 2、反映企业利润的实现过程。 3、通过不同时期的利润表数据,可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 4、通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。
利润表(亦称损益表)编制依据: “收入-费用(成本)=利润”。 单步式 • 利润表格式 多步式
利 润 表(单步式) ○ ○公司 年12月 单位:元