林业财务实用知识讲座

1. 林业财务实用知识讲座 生态学院 肖文萍 2012年12月

2. 主要内容 第一讲 财会基础知识简介 第二讲 新形势下财务实务简介 第三讲 林业专项资金管理

3. 第一讲 财会基础知识简介 • 什么是财务？什么是会计？两者关系？ • 会计基础知识

4. 第一讲 财会基础知识 一、什么是财务？ 什么是会计？ 两者关系？

5. 财务与会计的概念 会计 理财 会计是以会计凭证为依据，以货币为主要计量单位，运用一系列专门的技术方法，全面、连续、系统、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动，并向相关会计信息使用者提供符合会计法律、法规和规章制度要求的会计信息的一项管理工作。 财务 财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。 核算

6. 工作的侧重点不同 方法体系不同 工作主体的层次不同 工作程序不同 作用时效不同 体系的完善程度不同 遵循的原则、标准不同 观念和取向不同 信息的特征、载体不同 对会计人员素质的要求不同 财务与会计两者区别

7. 财务与会计两者联系 会计从业人员必须掌握有关财务知识熟悉单位的内部财务规定，财务人员必须懂会计。 两者都是为特定 对象服务的 1 4 会计是财务的基础，财务离不开会计 财务与会计在机构和岗位设置上有交叉现象，财务与会计岗位可以重叠 3 2

8. 二、会计基础知识 （一）会计基本职能 ●会计核算职能 ●会计监督职能 1、会计核算职能 会计核算是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录并进行公正报告的会计工作。它是会计工作的首要职能，是全部会计工作的基础。

9. 基 本 关 系 图 会计信息使用者 经 济 交 易 或事项 会计确认 会计计量 会计记录 会计报告 记账凭证 会计账薄

10. 会计核算的特点 • （1）会计核算主要从价值量上反映一个单位的经济活动状况。 • （2）会计核算具有完整性、连续性和系统性。 • （3）会计核算主要是对各单位已经发生的经济活动过程进行反映。

11. 2、会计监督职能 （1）含义 会计监督是通过一系列具体方法（如：预测、决策、控制、分析、考评等），促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。

12. （2）会计监督特点 ① 会计监督主要通过价值量进行。 ② 会计监督要对各单位经济活动进行全过程监督。全过程包括： ●事前监督 ●事中监督 ●事后监督

13. （二）会计的作用 从正面看主要有四点：一是为国家宏观调控、制定经济政策提供信息;二是加强经济核算，为企业经营管理提供数据;三是保证企业投入资产的安全和完善;四是为投资者提供财务报告，以便于投资者进行正确的投资决策。

14. （三）会计的分类 • 按其报告的对象不同可分财务会计(对外报告会计)和管理会计(对内报告会计)两部分。 • 按行业分为：工业企业会计 、商品流通会计 、 金融证券会计 、保险企业会计…… • 按工作内容分为：总帐会计、往来会计、成本会计、材料会计等。 • 按工作范围分为：公共会计、私用会计、政府会计。

15. （四）会计要素 • 会计要素是描述经济业务的会计语言。是构成会计报表的基本项目。 • 企业与行政、事业单位会计要素构成是不同的。

16. 会计的六大要素（企业） 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润 反映财务状况 （资产负债表） 反映经营成果 （损益表）

17. 会计的五大要素（行政事业） 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、支出 反映财务状况 （资产负债表） 反映收支成果 （收入支出表）

18. （五）会计核算方法 • 会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统和综合的会计确认、计量和记录，提供真实、完整的会计资料的一系列手段。 • 会计的方法是履行会计职能，完成会计任务，实现会计目标的方式，是会计管理的手段。

19. 会计核算方法体系 （一）设置会计科目和账户 （二）复式记账 （三）填制与审核凭证 （四）登记账簿 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制财务报表

20. 会计核算方法体系 设置会计科目和账户、 复式记账法 经济业务 登记账簿 编制会计报表 填制和审核凭证 原始凭证 成本计算 财产清查

21. 常见会计核算程序示意图

22. （六）会计基本前提（基本假设） 会计主体——会计工作为之服务的特定单位或组织。它规范了会计的空间范围。 持续经营——在可以预见的未来，会计主体不会面临破产和清算，而是持续不断地经营下去。 货币计量——会计主体在会计核算过程中以货币为主要计量单位，计量、记录和报告会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 会计分期——在企业持续不断的经营过程中，人为地划分一个个间距相等，首尾相接的会计期间。

23. （七）会计基础 会计基础是指会计事项的记帐基础，是会计确认的某种标准方式，是单位收入和支出、费用的确认的标准。对会计基础的不同选择，决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比，并直接影响到单位工作业绩和财务成果。 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。

24. 1、权责发生制 权责发生制——是用来确认企业在报告期内的收入和费用的一项记账基础。收入或费用是否计入某一会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期间负担来确认。 企业以权责发生制作为记账基础

25. 操作规则凡属本期已实现的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理;凡属本期应负担的费用，不管款项是否支付，都作为本期的费用处理。反之，凡是不应属于本期的收入，即使款项已经收到，都不应作为本期的收入处理。凡是不应归属本期的费用，即使款项已经支付，都不作为本期的费用处理。操作规则凡属本期已实现的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理;凡属本期应负担的费用，不管款项是否支付，都作为本期的费用处理。反之，凡是不应属于本期的收入，即使款项已经收到，都不应作为本期的收入处理。凡是不应归属本期的费用，即使款项已经支付，都不作为本期的费用处理。

26. 收付实现制 收付实现制——是以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的依据，记录收入的实现或费用的发生。也就是说，按现金收付日期确定其归属期。 主要适用于行政事业单位。但行政事业单位经营应采用权责发生制。

27. 操作规则 凡是属于本期收到的收入或支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期收入和费用处理。反之，凡本期未收到的收入或不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不作为本期的收入和费用处理。

28. 第二类：信息质量要求方面1. 客观性原则2. 相关性原则3. 可比性原则4. 一贯性原则5. 及时性原则6. 明晰性原则 （八）会计一般性原则 第一类：总体性要求方面 1. 谨慎性原则 2. 重要性原则 3. 实质重于形式原则 第三类：会计确定和计量方面 1. 权责发生制原则 2. 配比原则 3. 实际成本核算原则 4. 划分收益性支出和资本 性支出原则

29. （九）会计恒等式 1、恒等性的含义 会计恒等式的恒等性——在企业生产经营过程中，在任何一个时点上，无论发生什么样的经济业务都不会打破会计恒等式的平衡关系。 资产＝负债＋所有者权益 这是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的基础。

30. 会计恒等式 资金占用资金来源 资 负债 资金 产 （企业） 所有者权益 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益

31. 四大类型经济业务 资产=负债+所有者权益 第一种类型 + + 第二种类型 - - + 第三种类型 - + 第四种类型 -

32. 收入－费用＝利润 这一会计等式表明经营成果与相应期间的收入和费用的关系。 收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础。

33. （十）会计科目 • 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。 • 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。 • 会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等科目。

34. 会计科目的设置原则 •①合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 • ②相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务。 • ③实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。

35. （十一）会计账户 1、什么是账户 账户是指按照规定的会计科目开设的，用来系统、分类、连续记录各项经济业务的一种手段。 2、设置账户的必要性 通过设置会计科目，虽然对会计对象具体内容进行了分类，但会计科目仅仅为每一类别的一个名称，它只是事先约定每一会计科目包含的业务和核算范围。

36. 会计账户结构 • 借方 资产类账户 贷方 借方 负债类账户贷方 • 资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 • 借方 所有者权益 贷方 • 所有者权益 所有者权益 • 增加 减少

37. 借方 收入账户 贷方 借方 费用账户 贷方 收入减少 收入增加 费用增加 费用减少 会计账户结构

38. 账户记录的试算平衡 • 根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确，可以采用两种试算平衡方法： • 发生额试算平衡法 • 余额试算平衡法。

39. 财务报告的用途，主要是为企业外部的投资者、债权人、政府管理者、企业内部管理者及其有关方面提供必要的财务信息资料。 财务报告的用途，主要是为企业外部的投资者、债权人、政府管理者、企业内部管理者及其有关方面提供必要的财务信息资料。 （十二）财务报告

40. 企业主要会计报表 • 1、资产负债表（反映单位财务状况） • 2、利润表（反映经营结果情况） • 3、会计报表附注（有关说明）

41. 行政事业主要会计报表 • 1、资产负债表（反映单位财务状况） • 2、收入支出总表（反映收支结余情况） • 3、经费支出明细表（反映全年预算执行情况）

42. （十三）会计循环 一个会计期间内所有经济业务的发生都要经过填制与审核凭证、登记账簿、编制财务报表三个环节进行日常会计核算工作。完成这三个环节，一个会计期间的会计核算工作即告结束，然后按照上述程序进入新的会计期间。

43. 审核 原始凭证 审核 记账凭证 登记账簿 会计循环流程图 编制报表

44. （十四）会计档案 • 1.会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 • 2.会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿。 • 3.财务报告类：月度、季度、半年度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 • 4.其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

45. 会计档案盒样式

46. 会计档案的作用 • 会计档案是是记录和反映经济业务的重要史料和证据。会计档案是国家档案的重要组成部分，也是各单位的重要档案，它是对一个单位经济活动的记录和反映。 • 通过会计档案，可以了解每项经济业务的来龙去脉；可以检查一个单位是否遵守财经纪律，在会计资料中有无弄虚作假、违法乱纪等行为；会计档案还可以为国家、单位提供详尽的经济资料，为国家制定宏观经济政策及单位制定经营决策提供参考。

47. （十五）会计规范 （一）会计基本法律 全国人民代表大会制定并颁布 《会计法》 （二）会计行政法规 国务院颁布 《企业财务报告条例》 财政部颁布 《会计基础工作规范》 《内部会计控制规范》 《会计档案管理办法》 （三）会计准则 财政部颁布 《企业会计准则》 （四）单位内部会计制度 XX单位财务管理办法

48. 第二讲 新形势下财务知识简介 • 部门预算管理 • 国库集中支付制度 • 政府采购管理

49. 财政支出管理体制改革核心内容 部门预算 国库直接支付 政府采购 互为条件 相辅相成 三驾马车 只有并驾齐驱，财政支出管理体制改革才能快速前进。特别是政府采购制度的推行，没有部门预算和国库直接支付改革的支持和保障，恐怕难以获得成功。

50. 财政支出三大改革的关系 • 编制部门预算是基础 • 实行国库集中支付制度是手段 • 政府采购制度是保证 实行部门预算和国库直接支付，可以解决财政管理中长期存在的预算编制粗放、资金分配权分散、透明度不高以及挤占、挪用财政资金等问题，为编制政府采购预算、制定、下达和执行政府采购计划奠定了基础。而实行政府采购制度可以为财政支出管理和部门预算管理创造一种全方位、全过程管理模式，实施政府采购后的采购价格、预算单位设备配置等信息也为细化部门预算、制订部门支出标准创造了条件。