Комиссия по контролю качества

1. Комиссия по контролю качества

2. Содержание • Итоги деятельности Комиссии по контролю качества за 2008 год • ФПСАД № 34 ”Контроль качества услуг в аудиторских организациях” • Проект закона по аудиту Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

3. Итоги деятельности Комиссии по контролю качества за 2008 год Основные задачи на 2008 год: • Заключение договоров с территориальными ИПБ (ТИПБ) и согласование планов по проведению проверок; • Проведение проверок по контролю качества деятельности аудиторов и аудиторских организаций; • Организация и проведение семинаров по подготовке контролеров качества деятельности аудиторских организаций; • Осуществление работы в соответствии с Action Plan, согласованным с IFAC; • Изучение зарубежного опыта организации контроля качества аудиторской деятельности; • Обновление информации на сайте ИПБ. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

4. Итоги деятельности Комиссии по контролю качества за 2008 год В течение 2008 года заключено 34 договора (2007 г.: 15 договоров) с ТИПБ на оказание услуг по организации проведения проверок контроля качества. Комиссией по контролю качества было запланировано провести в 2008 году 150 проверок (2007 г.: 46 проверок) контроля качества. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

5. Итоги деятельности Комиссии по контролю качества за 2008 год В течение 9 месяцев 2008 года проведено 78 проверок контроля качества, из них: • 30 проверок проведено московским ТИПБ (включая проверки двухкомпаний большой шестерки); • 15 проверок проведено северо-западным ТИПБ; • 6 проверок проведено иркутским ТИПБ • в том числе 2 внеплановые проверки по поручению Минфина. По состоянию на 1 декабря 2008 проведены еще 32 проверки контроля качества. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

6. Итоги деятельности Комиссии по контролю качества за 2008 год • Основные замечания, выявленные по результатам проверок: • Отсутствуют подтверждающие документы о проверке на независимость; • Не документируется порядок принятия нового клиента и продолжения предоставления услуг существующим клиентам; • Документирование аудиторской проверки осуществлялось не полностью (частично); • Документально не оформляются программы аудита; • Не проводится внутрифирменное обучение (семинары) сотрудников. Отсутствует политика фирмы в области образования и обучения персонала; • Отсутствует документирование оценки системы внутреннего контроля. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

7. Итоги деятельности Комиссии по контролю качества за 2008 год • В течение года проведены 2 семинара по подготовке контролеров качества деятельности аудиторских организаций. • 2 семинара по Федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. • Изучен зарубежный опыт организации контроля качества аудиторской деятельности. • Проведен сравнительный анализ международного стандарта по контролю качества ISQC 1 и российских стандартов ФПСАД №7 и №34. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

8. ФПСАД № 34 “Контроль качества услуг в аудиторских организациях” Постановлением № 557 от 22 июля 2008 г.Правительство Российской Федерации утвердило изменения в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности № 696от 23 сентября 2002 г. Действующая редакция дополнена, в том числе, правилом (стандартом) №34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях». Таким образом российские правила (стандарты) по контролю качества аудиторской деятельности приведены в соответствие требованиями международного стандарта контроля качества ISQC 1. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

9. ФПСАД № 34 “Контроль качества услуг в аудиторских организациях” Система контроля качества должна устанавливать принципы и процедуры в отношении каждого из следующих элементов: а) обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией; б) этические требования; в) принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества; г) кадровая работа; д) выполнение задания; е) мониторинг. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

10. ФПСАД № 34 “Контроль качества услуг в аудиторских организациях” • Новые определения • "проверка качества выполнения задания" - процесс, призванный до выдачи отчета по результатам выполнения задания объективно оценить существенные суждения, принятые аудиторской группой, и выводы, к которым она пришла при подготовке отчета; • "общественно значимый хозяйствующий субъект" - хозяйствующий субъект, в коммерческую деятельность которого прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц • "разумная уверенность" - высокая, но не абсолютная степень уверенности; Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

11. ФПСАД № 34 “Контроль качества услуг в аудиторских организациях” Ответственность руководства аудиторской организации за систему контроля качества услуг. Принципы и процедуры контроля качества услуг должны быть документально оформлены и доведены до сведения каждого работника аудиторской организации. Каждый работник несет персональную ответственность за качество услуг и обязан соблюдать установленные принципы и процедуры. качества услуг. Лицо, которое руководство аудиторской организации назначает ответственным за функционирование системы контроля качества, должно обладать достаточным надлежащим опытом и профессиональной компетентностью, а также необходимыми полномочиями для выполнения своих функций Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

12. ФПСАД № 34 “Контроль качества услуг в аудиторских организациях” Этические требования включают нормы, установленные Кодексом этики аудиторов России, и базируются на этических принципах, предусмотренных федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 1. В части содержания требований к независимости аудиторов и аудиторских организаций требования не изменились. • Соблюдать независимость должны: • аудиторская организация, • ее работники • и иные лица (включая экспертов, привлеченных к работе по договору, а также работников сетевой организации). Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

13. ФПСАД № 34 “Контролькачества услуг в аудиторских организациях” Кадровая работа Элементы кадровой работы: а) найм работников; б) оценка результатов выполнения работы; в) профессиональные навыки работников; г) профессиональная компетентность; д) профессиональное развитие; е) повышение в должности; ж) оплата труда; з) оценка нужд работников. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

14. ФПСАД № 34 “Контролькачества услуг в аудиторских организациях” Консультирование Для консультирования могут привлекаться: (а) другие профессиональные аудиторские или бухгалтерские фирмы. (б) профессиональные объединения или регулирующие органы или (в) иные организации, которые оказывают соответствующие услуги в области контроля качества аудиторских и сопутствующих аудиту услуг. Во внутренних политиках и процедурах должны бать определены правила разрешения проблем, связанных с различием во мнениях внутри рабочих групп, между руководителями заданий и участниками рабочей группы, между рабочей группой и привлеченными консультантами. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

15. ФПСАД № 34 “Контролькачества услуг в аудиторских организациях” • Проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий включает: • обсуждение с руководителем аудиторской проверки или иного задания. • обзор финансовой (бухгалтерской) отчетности или иной предметной информации. • а также анализ аудиторского заключения или иного отчета. • Обзорная проверка качества выполнения задания не снижает ответственности руководителя аудиторской проверки или иного задания. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

16. ФПСАД № 34 “Контролькачества услуг в аудиторских организациях” Мониторинг Общие требования к принципам и процедурам мониторинга эффективности процедур внутреннего контроля качества не содержат существенных различий. Детали, касающиеся содержания процедур мониторинга эффективности систем контроля качества, формирования графиков проведения мониторинга, документирования процедур мониторинга и доведения результатов мониторинга эффективности систем контроля качества до сведения работников аудиторской фирмы, участвовавших в выполнении аудиторских заданий, в отношении которых проводился мониторинг теперь рассмотрены более подробно. Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

17. Проект закона по аудиту • Проект закона «Об аудиторской деятельности» устанавливает новые требования: • к внешнему контролю качества • к внутреннему контролю качества Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

18. Проект закона по аудиту • Контроль качества (внешний) • Утвержденные правила осуществления внешнего контроля качества – условия получения статуса саморегулируемой организации (СРО) • Внешний контроль качества осуществляется СРО и уполномоченным федеральным органом (Минфин) • Участие в осуществлении внешнего контроля СРО – обязанность каждого аудитора и каждой аудиторской организации Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

19. Проект закона по аудиту Контроль качества (внешний) • Все аудиторские организации – контроль СРО, в которой получено членство (плановая проверка - не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год) • Аудиторские организации, проводящие обязательный аудит организаций с участием государства, государственных и муниципальных унитарных предприятий – ДОПОЛНИТЕЛЬНО: • контроль уполномоченного федерального органа (Минфин) (плановая проверка - не чаще одного раза в два года) • ВОЗМОЖНЫ ВНЕПЛАНОВЫЕ ПРОВЕРКИ Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

20. Проект закона по аудиту Контроль качества (внутренний) • Наличие утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества – обязательное условие для получения организацией статуса «аудиторская» • Требования к организации внутреннего контроля качества устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год

21. Вопросы Отчет Комиссии по контролю качества за 2008 год