第五章
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第五章. 標準成本. 材料差異分析 - 單一材料. 差異先記法 ( 材料按標準價格入帳 ). AQP*AP. AQP*SP. AQU*SP. SQ*SP. 材料存貨變動 (SP). 購料價格差異. 用 ( 數 ) 量差異. 材料 AQP*SP 購料價差 不利 應付帳款 AQP*AP 購料價差 有利. 在製品 s Q*SP 用量差異 不利 材料 AQU*SP 用量差異 有利. 材料差異分析 - 單一材料. 差異後記法 ( 材料按實際價格入帳 ).

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Presentation Transcript
第五章

標準成本


材料差異分析-單一材料

  • 差異先記法(材料按標準價格入帳)

AQP*AP

AQP*SP

AQU*SP

SQ*SP

材料存貨變動(SP)

購料價格差異

用(數)量差異

材料 AQP*SP

購料價差 不利

應付帳款 AQP*AP

購料價差 有利

在製品 sQ*SP

用量差異 不利

材料 AQU*SP

用量差異 有利


.

材料差異分析-單一材料

  • 差異後記法(材料按實際價格入帳)

.

AQP*AP

AQU*AP

AQU*SP

SQ*SP

材料存貨變動(AP)

用料價格差異

用(數)量差異

純粹價差

=(AP-SP)*SQ

價量聯合差異

=(AP-SP)*(AQU-SQ)

在製品 sQ*SP

用料價差 不利

材料 AQU*AP

用量差異 有利

材料 AQP*AP

應付帳款 AQP*AP


.

人工差異分析-單一人工

.

AH*AR

AH*SR

SH*SR

工資率差異

效率差異

薪工 AH*AR

應付薪工 AH*AR

在製品 SH*SR

工資率差異 不利

薪工 AH*AR

效率差異 有利


.

變動製造費用差異分析

實際變動製造費用

=AH*AR

(實際變動分攤率)

AH*SR

(標準變動分攤率)

.

SH*SR

支出差異

效率差異

變動製造費用AH*AR

各種貸項 AH*AR

已分攤變動製造費用SH*SR

支出差異 不利

變動製造費用AH*AR

效率差異 有利

在製品 SH*SR

已分攤變動製造費用SH*SR


.

固定製造費用差異分析

SH*SR

(標準固定分攤率)

實際固定製造費用

預算固定製造費用

.

支出差異

能(數)量差異

固定製造費用 實際

各種貸項 實際

已分攤固定製造費用SH*SR

支出差異 不利

固定製造費用 實際

能量差異 有利

在製品 SH*SR

已分攤固定製造費用SH*SR


製造費用差異分析(綜合)

實際固定製造費用

+實際變動製造費用

預算固定製造費用

+實時*變率

預算固定製造費用

+標時*變率

實時*固率

+實時*變率

標時*固率

+標時*變率

.

二項

可控制差異

數量差異

三項(H)

支出差異

(變動)效率差異

數量差異

三項(M)

支出差異

閒置產能差異

效率差異

固定

變動

四項

製造費用 實際

各種貸項 實際

已分配製費 標準

不利差異

製造費用 實際

有利差異

在製品 標準

已分配製費 標準


範例

甲公司採用標準成本制度,每月標準產能1000件下之標準單位成本如下:

直接材料(10磅@$10) $100

直接人工(5小時@$20) 100

製造費用(5小時,變動@$6,固定@$4) 50

該公司在上列每月1000件標準產能下之預算固定製造費用為$20000,十月份帳列資料如下:

(1)賒購材料15000磅,每磅$11‧按標準成本入帳

(2)領用材料11000磅,其中直接材料10500磅,間接材料500磅

(3)工廠薪工$130000,其中直接人工5100小時,共計$114400,其餘$15600為間接人工

(4)其他製造費用$31400

(5)本期製成品960件

(6)期末在製品80件,材料已全部投入,加工至50%,無期初在製品

(7)實際製造費用中固定部分為$22000

試計算材料、人工與製造費用差異


製造費用差異分析

22,000

+30,000

20,000

+5,100*6

20,000

+5,000*6

5,100*4

+5,100*6

5,000*4

+5,000*6

.

二項

可控制差異2000不利

數量差異0

(變動)效率差異

600不利

三項(H)

支出差異1400不利

數量差異0

三項(M)

支出差異

閒置產能差異400有利

效率差異

固定

變動

四項

製造費用 實際

各種貸項 實際

已分配製費 標準

不利差異

製造費用 實際

有利差異

在製品 標準

已分配製費 標準


材料差異分析-多種材料

.

實量*實組*實價

實量*實組*標價

實量*標組*標價

標量*標組*標價

價格差異

組合差異

產出差異(純粹數量)

數量、用量、效率差異


範例

A公司標準材料成本如下

材料甲 150公斤[email protected]$1.4= $210

材料乙 90公斤[email protected]$2.0= $180

材料丙 60公斤[email protected]$1.6= $96

標準組合量 300公斤 @$1.62 $486

應產出270公斤製成品

假定材料是需要量而購買,無期末存料。本期用料150000公斤之實際結果如下

材料甲 78000公斤,實際成本@$1.2= $ 93600

材料乙 48000公斤,實際成本@$2.1= $100800

材料丙 24000公斤,實際成本@$1.9= $ 45600

150000公斤 $240000

實際產出量120000公斤

試計算材料價格差異、組合差異、產出差異


.

人工差異分析-多種人工

.

.

實時*實組*實率

實時*實組*標率

實時*標組*標率

標時*標組*標率

工資率差異

組合差異

產出(純粹效率)差異

效率差異


.

範例

B公司生產一袋產品(20公斤)之標準材料與人工成本如下

材料甲 4公斤[email protected]$4.0= $16

材料乙 16公斤[email protected]$2.0= $32

ㄧ級人工 4小時[email protected]$5.0= $20

二級人工 6小時[email protected]$3.0= $18

本月份完成200袋產品,但因材料與人工出現短缺狀況,實際成本資料如下

材料甲 1600公斤[email protected]$4.1= $6560

材料乙 3400公斤[email protected]$2.1= $7140

ㄧ級人工 1800小時[email protected]$5.0= $9000

二級人工 600小時[email protected]$3.5= $2100

試計算材料價格差異、組合差異、產出差異

人工工資率差異、組合差異與純粹效率差異

.


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