1.9 Správa daní a poplatků

1. 1.9 Správa daní a poplatků rbKHÚT, ST 13:30 – 14:15

2. Základní informace o správě daní • zákon 337/1992 o správě daní a poplatků • v aktuálním znění • správa daní • právo správce daně činit opatření vedoucí: • úplnému zjištění daně • k dohledu nad plnění daňových povinností daň. subjektů • k dohledání všech d. subjektů • k vypočtení, vybrání, zkontrolování, … daní • správcem daně v ČR může být: • finanční úřad • např. FÚ pro Prahu 11 • celní orgán • spravuje DPH při dovozu, • spotřební daně • cla a poplatky • územní orgány státní správy • spravují správní a místní poplatky

3. Účastníci daňového řízení • Správce daně (např. FÚ) • Daňový subjekt • poplatník • plátce • nebo právní zástupce subjektu • daňové subjekty mají možnost se nechat zastupovat • na základě plné moci • např. daňovým poradcem, advokátem • Třetí osoby • svědci • další osoby, které mají listiny a další věci potřebné v daňovém řízení • auditoři, znalci, tlumočníci, správci konkurzní podstaty…

4. Místní příslušnost správce daně = kde budeme platit daně • místní příslušnost určuje správce daně • u fyzické osoby • v místě jejího trvalého bydliště v ČR • u právnické osoby • v místě jejího sídla v ČR

5. Co dělat, pokud nelze jednoznačně MP určit? • např. • u většiny zahr. osob • místo, kde má z. subjekt stálou provozovnu • místo, kde z. osoba vykonává svou činnost • místo, kde se nachází většina nemovitého majetku • … • u daní z nemovitostí • FÚ v obvodu, kde se nachází nemovitost • u převodu či nabytí majetku • trvalého bydliště nabyvatele nemovitosti • místo, kde se nachází nemovitost • místo, kde má trvalé bydliště dárce • …

6. Úkol… • Jsem fyzická osoba, jsem přechodně hlášen v Jihlavě, kde také podnikám. Trvalé bydliště mám v Hodoníně. Kde se zaregistruji jako plátce daně? • Firma YYAAZZ, s.r.o. Brno, má závody ve Znojmě, Olomouci a Brně. Každý závod má svou mzdovou účtárnu, ve které dochází ke stržení záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti. • Popište systém odvádění daně z příjmů a záloh na daň z příjmu

7. Daňové řízení • Přípravné řízení • registrace daňových subjektů • přidělení DIČ • vydání osvědčení o registraci • Vyměřovací řízení • daňový subjekt podá daňové přiznání • řádné • opravné • dodatečné • správce stanoví výši daňové povinnosti • Placení daní • plátce se stane tzv. daňovým dlužníkem • vznikla jeho daňová povinnost, popř. povinnost uhradit příslušenství daně (penále, úrok, pokuta, …)

8. Poplatky

9. Úloha poplatků v ekonomice • jsou doplňujícím zdrojem financování celospolečenských (veřejných) i regionálních potřeb • jsou určeny zpravidla • pevnou částkou • procentem • zde je základem cena předmětu poplatného úkonu • některé subjekty mohou být od poplatků osvobozeny • stát, rozpočtové organizace, řízení ve věcech péče o nezletilé, záležitosti týkající se ZP a SP • základní členění • soudní (upraveny zákonem o soudních poplatcích) • správní (upraveny zákonem o správních poplatcích) • místní (upraveny zákonem o místních poplatcích)

10. 1. Soudní poplatky • vztahují se jak na fyzické, tak na právnické osoby, které • daly podnět k soudnímu řízení, • případně další činnosti, které vykonává soud • Soudní poplatky v občanském soudním řízení (OSŘ) • návrh na zahájení OSŘ do částky 15 000 Kč – 600 Kč, nad tuto částku 4% z ceny předmětu řízení, • návrh na určení otcovství – 1 000 Kč, • návrh na rozvod – 600 Kč • návrh na zahájení řízení na ochranu osobnosti, apod. • Poplatky za úkony správy soudu • návrh na první zápis do OR (5 000 Kč) • ověření listiny v českém a slovenském jazyce 20 Kč za každou stránku a 50 Kč za každou cizojazyčnou stránku, • vyhotovení stejnopisu (ČJ, SJ) – 70 Kč, apod.

11. 2. Správní poplatky • vybírají je a vyměřují je orgány státní správy ČR a obce, • poplatníky jsou fyzické n. právnické osoby, které daly podnět k úkonům orgánům státní správy • jsou stanoveny buď procentem nebo pevnou částkou • některé subjekty mohou být opět od správních poplatků osvobozeny (státní orgány, osoby těžce zdravotně postižené, apod.) • např. • vydání živnostenského listu (1000,-- Kč), konces. lis. (2000,-- Kč) • ověření podpisu n. razítka (30 Kč) • vydání stavebního povolení ke stavbám obytných domů, bytů, • zápis prvního a dalšího držitele automobilu, • nahlédnutí do matriky, vydání osvědčení o státním občanství, …

12. 3. Místní poplatky • vybírají je obce • mají fakultativní charakter • obce samy rozhodnou, zda poplatky zavedou či nikoliv • zákon pouze určuje, kdo je poplatníkem, z čeho se může poplatek vybírat a rozpětí procentních sazeb • pro vybírání místních poplatků musí obce stanovit tzv. místní vyhlášku, která jednoznačně vymezí: • sazbu poplatku, • ta se může lišit i v jednotlivých částech obce • např. poplatek za psa může být vyšší v centru a nižší na okraji města, apod. • patří sem: • poplatek ze psů, poplatek za lázeňský n. rekreační pobyt, poplatek ze vstupného, poplatek za povolení vjezdu mot. vozidla, …

13. 1.10 Vazba daňové soustavy ČR a soustavy ZP a SP rbKHPO 14:25 – 15:20 (po dohodě); ÚT-PÁ 7:40 – 7:55

14. soustava ZP a SP je s daněmi propojena velice úzce • ZP i SP musí poplatníci platit stejně tak jako musí platit daně • ZP i SP zvyšuje daňové zatížení poplatníků! • Patří sem: • Pojistné zdravotního pojištění • je spravováno na zvláštním účtu Všeobecnou zdravotní pojišťovnou ČR • pod dohledem dozorčího orgánu a dle stanovených pravidel vypočítává podíly pro jednotlivé zdravotní pojišťovny v ČR • Pojistné sociálního pojištění • je příjmem státního rozpočtu, • spravuje jej ČSSZ a příslušné okresní správy soc. zabezpečení • pojistné sociálního zabezpečení • pojistné důchodového zabezpečení • pojistné nemocenského pojištění • příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

15. Právní úprava sociálního a zdravotního pojištění • Pojištění na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti • 589/1992 Sb o pojistném na soc. zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (ve znění pozdějších novel) • Zdravotní pojištění • 592/1992 Sb o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění ve znění pozdějších novel • 48/1997 Sb o veřejném zdravotním pojištění ve znění pozd. novel

16. Aktuální sazby ZP a SP • SP • zaměstnanec 6,5 % • zaměstnavatel 25% • OSVČ (viz. zákon) • Ze SP se dále hradí dávky • nemocenského pojištění • důchodového zabezpečení • státní politika zaměstnanosti • ZP • zaměstnanec 4,5% • zaměstnavatel 9%

17. 1.11 Pojistné na sociální zabezpečení rbKHPO 14:25 – 15:20 (po dohodě); ÚT-PÁ 7:40 – 7:55

18. I. Obecná charakteristika sociálního pojištění • Sociální pojištění zahrnuje • pojistné na důchodové pojištění • pojistné na nemocenské pojištění • příspěvek na státní politiku zaměstnanosti • SP je příjmem státního rozpočtu • pouze pojistné na důchodové pojištění se vede na samostatném účtu a tvoří samostatnou položku příjmů SR • Dávky hrazené ze SP • Dávky nemocenského pojištění • Dávky důchodového pojištění • Dávky a služby státní politiky zaměstnanosti • podpory v nezaměstnanosti, různé formy rekvalifikací, apod.

19. ad 1) Dávky nemocenského pojištění • nemocenská • poskytuje se maximálně 1 rok • pokud pracovník onemocní v době neplaceného volna, nemá nárok na nemocenskou • přesný postup výpočtu nemocenské stanoví zákon o nemocenském pojištění (54/1956 Sb, ve znění pozdějších novel) • ošetřování člena rodiny • péče o nemocné dítě do 10 let věku, • ošetřování jiného nemocného člena rodiny, jehož zdravotní stav vyžaduje nezbytné ošetřování jinou osobou • podmínka: žadatel musí trvale bydlet v bytě s nemocnou osobou • peněžitá pomoc v mateřství • vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství

20. ad 2) Dávky důchodového pojištění • starobní důchod • plný invalidní důchod • částečný invalidní důchod • vdovský/vdovecký důchod • sirotčí

21. Kdo je poplatníkem SP? • zaměstnanec • zaměstnavatel • OSVČ • osoby dobrovolně účastné na důchodovém pojištění • osoba starší 18 let dle vlastního rozhodnutí, pokud nemá povinnost platit

22. Důchodové pojištění ::: EVIDENČNÍ LISTY ::: • evidenční list • vede organizace každému zaměstnanci (pokud zaměstnanec již není důchodce) • vždy za 1 kalendářní rok (popř. od doby, kdy začala výdělečná činnost) • vykonává-li zaměstnanec u jednoho zaměstnavatele více činností, získává evidenční list za každou tuto činnost zvlášť • vyhotovuje se jeden originál a dva stejnopisy • originál odevzdává organizace ČSSZ • jeden stejnopis obdrží zaměstnanec • jeden stejnopis alespoň po dobu 3 let archivuje zaměstnavatel • OSVČ mají evidenční listy vedeny okresní správou soc. zabezpečení

23. 1.12 Veřejné zdravotní pojištění rbKHPO 14:25 – 15:20 (po dohodě); ÚT-PÁ 7:40 – 7:55

24. Stručně o systému veř. zdrav. pojištění v ČR • vznikl počátkem 90. let 20. století • základní myšlenka: • VZP vybere od plátců ZP a toto vybrané ZP poměrně rozdělí jednotlivým zdravotním pojišťovnám • těmito získanými prostředky pak pojišťovny platí zdravotnickým zařízením za péči poskytnutou pojištěncům • toto pojištění je povinné a vzniká na základě zákona • narozením, získáním trvalého občanství na území ČR, apod. • každý pojištěnec si může zvolit svoji zdravotní pojišťovnu • systém je založen na principu SOLIDARITY • jednotliví plátci přispívají do systému různými částkami (každý pobírá jinou mzdu a ZP se odvíjí od její výše) • všichni pojištěnci mají garantované právo na poskytnutí zdravotní péče • za více než ½ populace ČR platí pojistné stát (děti, studenti, důchodci)

25. systém funguje v souladu s předpisy v EU • musí se zabezpečit proplacení zdravotní péče poskytnuté občanovi na území cizího státu • úhradu za tuto péči poskytnutou v cizině (např. nemocný a ošetřený Čech v Itálii) provádí v konečné fázi pojišťovna občana v jeho mateřské zemi • pro to existuje Centrum mezistátních úhrad • jeho prostřednictvím probíhá veškerý platební a zúčtovací styk

26. Pojištěnci Zdravotně pojištěny jsou: • osoby mající trvalý pobyt na území ČR • i cizinci s trvalým pobytem v ČR • osoby, které nemají pobyt v ČR, ale jsou zaměstnanci zaměstnavatele, který má sídlo na území ČR

27. Zdravotní péče hrazená ze zdravotního pojištění • léčebná ústavní péče • pohotovostní a záchranná služba • preventivní péče (prohlídky, některá očkování, odběry, apod.) • odběry tkání nebo orgánů určených k transplantaci • poskytování léčivých přípravků, prostředků zdravotnické techniky a stomatologických výrobků, • závodní preventivní péče • doprava nemocných • posudková činnost • prohlídku zemřelého pojištěnce, pitva a doprava

28. Plátci pojistného • ZAMĚSTNANCI • ZAMĚSTNAVATELÉ • STÁT • OSVČ • OSOBY BEZ ZDANITELNÝCH PŘÍJMŮ • nezaopatřené dítě • do 26 let • připravuje se na budoucí povolání (student) • nepřipravuje se na budoucí povolání protože je nemocné • je neschopno vykonávat soustavnou samostatnou výdělečnou činnost • poživatel důchodu (příjemce starobního důchodu, plného n. částečného invalidního důchodu, vdovského, sirotčího důchodu) • žena na mateřské dovolené • uchazeč o zaměstnání • osoba převážně nebo plně bezmocná • osoba ve vazbě nebo ve výkonu trestu • apod.