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Il reporting. Considerazioni introduttive. Per reporting s’intende dal punto di vista sostanziale, l’attività di rilevazione e di misurazione dei risultati la cui efficacia dipende dalla tipologia degli strumenti impiegati e delle metodologie adottate

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Presentation Transcript
considerazioni introduttive
Considerazioni introduttive
  • Per reporting s’intende
    • dal punto di vista sostanziale, l’attività di rilevazione e di misurazione dei risultati la cui efficacia dipende dalla tipologia degli strumenti impiegati e delle metodologie adottate
    • dal punto di vista formale, la rappresentazione e la comunicazione periodica di tali risultati in appositi prospetti detti report di gestione
  • Il reporting si colloca, quindi, nell’ambito della dimensione materiale del controllo
considerazioni introduttive1
Considerazioni introduttive
  • Il reporting è un concetto
    • eterogeneo in quanto le modalità di implementazione riflettono la “cultura del controllo”, specifica di ogni realtà aziendale
    • flessibile poiché è influenzato dai cambiamenti strutturali ed operativi che interessano l’unità economica nel suo ciclo di vita
considerazioni introduttive2
Considerazioni introduttive
  • In base ai soggetti interessati alle risultanze delle dinamiche gestionali dell’azienda considerata si distinguono:
    • Reporting istituzionale
    • Reporting direzionale
    • Reporting operativo
reporting istituzionale
Reporting istituzionale
  • Insieme delle comunicazioni periodiche destinate ad interlocutori istituzionali (azionisti, terzi finanziatori, clienti, fornitori, P.A, etc.)
  • Documenti contabili di sintesi e relazioni semestrali redatte secondo la normativa contabile vigente nel contesto socio-economico in cui l’azienda opera
reporting operativo
Reporting operativo
  • Concerne le rilevazioni e l’elaborazioni derivanti dall’applicazione di procedure informatiche e sistemi informativi adottati dall’unità economica
  • Si rivolge al management aziendale
  • Si tratta di statistiche di vendita, analisi dei tempi di produzione, indagini causali dei fermi macchina, ricerche sulla precisione di evasione ordini
reporting direzionale
Consiste nella predisposizione di sintesi informative necessarie ai dirigenti aziendali per conoscere e dominare le dinamiche gestionali

La redazione dei report non segue una normativa contabile esterna, ma principi definiti all’interno dell’azienda

Il sistema di report può essere definito per segmenti di attività, linee di prodotto, aree geografiche, etc.

Il nostro interesse si focalizza sul tale concetto di reporting

Reporting direzionale
reporting direzionale1
Reporting direzionale
  • Finalità
  • Caratteri sostanziali
  • Caratteri formali
finalit
Finalità
  • Offrire alla direzione aziendale una visione del presente per capire ed influenzare il futuro dell’azienda
  • Contribuisce all’implementazione del concetto di accountability, responsabilizzando i dirigenti sui parametri – obiettivo
  • Favorisce il processo di apprendimento organizzativo nella misura in cui la rilevazione degli scostamenti, specie di quelli negativi, e l’apprezzamento delle relative cause consentono ai dirigenti di capire gli errori commessi e di correggerli
caratteri sostanziali
Riferimento alle responsabilità manageriali

Confronto dei risultati effettivi con quelli attesi o con standard adeguati

Rilevanza e selettività delle informazioni

Valutazione dei risultati

Caratteri sostanziali
riferimento alle responsabilit manageriali
Riferimento alle responsabilità manageriali
  • I report i riferiscono a specifici centri di responsabilità (reparti, aree d’affari, filiali) e contengono, a seconda del centro, ricavi di periodo, costi controllabili e non controllabili
confronto dei risultati effettivi con quelli attesi o con standard adeguati
Confronto dei risultati effettivi con quelli attesi o con standard adeguati
  • Si devono rilevare non solo i risultati raggiunti, ma anche gli scostamenti rispetto ai risultati previsti nel budget od agli standard di riferimento nonché le cause di tali scostamenti in modo da assumere azioni correttive
rilevanza e selettivit delle informazioni
Rilevanza e selettività delle informazioni
  • Rilevanza: i report devono contenere esclusivamente le informazioni che soddisfano obiettivi conoscitivi precisi
  • Selettività: i report devono contenere solo le informazioni richieste dai destinatari per evitare il sovraccarico di dati (information overload)
valutazione dei risultati
Valutazione dei risultati
  • Il commento dei risultati deve essere:
    • Chiaro: utilizzo di un linguaggio tecnico e privo di espressione di dubbia interpretazione
    • Coinciso: riportare le informazioni essenziali per la comprensione della situazione aziendale senza aggiungere dettagli superflui
    • Costruttivo: individuazione dei “problemi di salute”dell’organismo aziendale e formulare le opportune “terapie”
    • Tempestivo: spiegare i risultati e proporre gli opportuni suggerimenti, tenendo conto del periodo in cui l’applicazione dei rimedi possano sortire i relativi effetti
caratteri formali
Caratteri formali
  • Struttura del documento
  • Forma del documento
  • Frequenza dell’elaborazione
  • Tempestività della presentazione
  • Affidabilità ed attendibilità del documento
struttura del documento
Struttura del documento
  • Sistema di reporting: insieme coordinato di documenti (report) destinati a manager che fanno a capo ai singoli centri di responsabilità (reparti, aree d’affari, filiali, etc.)
  • È strutturato conformemente alla mappa delle responsabilità
    • Se la direzione è accentrata, il reporting è orientato esclusivamente verso il top management
    • Se la direzione è decentrata, i report sono redatti e trasmessi a tutto il corpo aziendale
forma del documento
Forma del documento
  • Tabelle di dati
    • Report patrimoniali
    • Report economici
    • Report gestionali
  • Sistemi di indicatori
    • Report di indicatori di performance
  • Rappresentazione grafiche
    • Report di controllo
frequenza dell elaborazione
Frequenza dell’elaborazione
  • La cadenza temporale con cui si predispongono i report risponde alle esigenze informative dell’azione di controllo e presenta un’intensità differente a seconda della posizione che i destinatari occupano nella struttura organizzativa
  • Per esempio un report sulla performance aziendale generale viene redatto a cadenza mensile, trimestrale, semestrale (etc.), mentre un report di controllo dei cicli produttivi viene redatto a cadenza giornaliera
  • È opportuno che l’intensità dei report sia coerente con quella dei preventivi ad essi correlati in modo da rendere possibile l’analisi delle varianze
tempestivit della presentazione
Tempestività della presentazione
  • È opportuno predisporre i report nei tempi adeguati per poter assumere decisioni che potranno sortire gli effetti desiderati
  • Eventuali ritardi nella trasmissione delle informazioni può rendere inefficace l’attività di controllo e l’eventuale sistema di incentivazione se associato al reporting
affidabilit e attendibilit del documento
Affidabilità e attendibilità del documento
  • Affidabilità: il grado di precisione delle informazioni contenute nei report è un elemento d’importanza fondamentale per l’efficacia del processo di controllo
    • Se i report contengono inesattezze si può diffondere un senso di sfiducia nei confronti dello strumento stesso con il rischio di rendere inefficace il meccanismo di feedback
  • Attendibilità: un sistema di reporting è attendibile se i parametri prescelti sono ritenuti idonei ad una valutazione, quanto più oggettiva, della performance
    • Se gli indicatori non sono in grado di rappresentare l’effettiva prestazione del manager si possono manifestare “distorsioni comportamentali” tali da compromettere il raggiungimento degli obiettivi gestionali
il processo di implementazione di un sistema di reporting
Il processo di implementazione di un sistema di reporting
  • Reporting e contesto economico – aziendale
  • Reporting e contesto organizzativo
reporting e contesto economico aziendale
Reporting e contesto economico-aziendale
  • L’attività di reporting presuppone un’analisi accurata dell’ambiente socio-economico in cui l’azienda vive ed opera
  • La SWOT analysis permette di individuare i punti di forza e di debolezza, le opportunità e le minacce proveniente dall’ambiente esterno
  • Dalla combinazione fra variabili di contesto e capacità interne si possono rilevare i “fattori critici di successo” da monitorare attraverso l’attività di reporting
  • È necessario adeguare il reporting a cambiamenti dell’ambiente esterno
reporting e contesto organizzativo
Reporting e contesto organizzativo
  • Il sistema di reporting segue il criterio d’implementazione adottato per il sistema budgetario:
    • Top – down
    • Bottom – up
    • Negoziale
alcuni modelli di reporting
Alcuni modelli di reporting
  • Il reporting “Tableau de Bord”
  • Il reporting “Balanced Scorecard”
  • L’eco-reporting (cenni)
il reporting tableau de b ord
Il reporting “Tableau de Bord”
  • È associato, metaforicamente, al cruscotto di un’autovettura poiché segnala all’alta direzione se l’azienda si sta muovendo nella traiettoria indicata e nei modi predefiniti
  • Per implementare tale modello di reporting occorre:
    • Individuare le variabili chiave mediante incontri e colloqui, dapprima, a livello di vertice aziendale e successivamente nell’ambito della struttura organizzativa periferica
    • Costruzione di un sistema di indicatori correlato al sistema di budget
    • Misurazione delle performance aziendali nei tempi di chiusura contabile ed eventuale definizione di azioni correttive
il reporting balanced scorecard
Il reporting “Balanced Scorecard”
  • La BS è uno strumento di monitoraggio delle performance rilevate secondo prospettive di analisi che focalizzano l’attenzione sui seguenti aspetti aziendali
    • Rapporti con i clienti
    • Area economico-finanziaria
    • Area operativa
    • Sviluppo/Innovazione