TRIBUTACION PARA MYPES

1. TRIBUTACION PARA MYPES CPC. Héctor Calumani Blanco

2. Contenido……….. • Definición de tributo • Clasificación de los tributos • Regímenes tributarios: Régimen único simplificado, Régimen Especial de Renta, Régimen General de Renta. • Obligaciones tributarias de acuerdo al régimen tributario. • El Impuesto General a las ventas • El escudo fiscal • Beneficios del DECRETO LEGISLATIVO Nº 1086 • Caso práctico.

4. ¿Por qué se incumplen las obligaciones tributarias? No competentes a SUNAT: • Ausencia de retribución estatal por el Pago. Ejemplo: Salud, Educación, Seguridad, Justicia., infraestructura. • Mal uso de la Recaudación o destino desconocido de la misma. • La evasión o incumplimiento no se percibe como delito. • Maximización de ganancias, competencia desleal, poco espíritu colectivo, inestabilidad económica. • Cultura del aprovechamiento.

5. ¿Por qué se incumplen las obligaciones tributariAS? “Competentes” a SUNAT: • Normatividad dificulta el cumplimiento, y control.( 50%) • Percepción que la evasión es necesaria para competir. • Desconocimiento de las Normas. • Poca sensación de “riesgo”: • Detección. • Sanción. • Cobro. COMPETENCIA DE FISCALIZACION “CASO EXITOSO”

6. ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIÓN Por tipo de contribuyente que efectúa el pago 1/(Acumulado ene-jul del 2012) MEGAS 50 contribuyentes: 31.0% de la recaudación Principales Contribuyentes 230 contribuyentes: 19.5% de la recaudación TOPS 13,880 contribuyentes: 29.5% de la recaudación RESTO REGIMEN GENERAL 557 mil contribuyentes: 16.6% de la recaudación 260 mil contribuyentes: 0.3% de la recaudación RER Medianos y Pequeños Contribuyentes RUS 752 mil contribuyentes: 0.2% de la recaudación TRABAJADORES INDEPENDIENTES 4,4 millones de contribuyentes: 0.1% de la recaudación 1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios. Considera pagos por Tributos Internos y Regalías Mineras. No considera Tributos Aduaneros ni Contribuciones Sociales.

7. Rol del Estado Art. 44°de la Constitución Política del Perú Son deberes primordiales del Estado: defender la soberanía nacional; garantizar la plena defensa de los derechos ciudadanos; proteger a la población de las amenazas contra su seguridad y promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la nación.

8. RolEconómico del Estado • Suministrar el marco social y legal • Garantizar la competencia • Brindar bienes y servicios públicos • Corregir externalidades • Redistribuir los ingresos • Estabilizar la economía

9. Tributación Es el conjunto de obligaciones que deben cumplir los ciudadanos respecto de sus rentas, propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de bienes y servicios.

10. Importancia de los Tributos Los tributos son instrumentos de políticaeconómica y la principal fuente de financiamiento del Presupuesto Nacional. Deben permitir el cumplimiento de los objetivos y metas trazados para el Año Fiscal. En consecuencia, es un medio para alcanzar el bienestar.

11. BRECHAS DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Contribuyentes Potenciales Impuesto Potencial 4 Impuesto Declarado Contribuyentes Inscritos Contribuyentes que presentan DD.PP * Impuesto Pagado 2 3 1 1. Brecha de Inscripción 2. Brecha de Presentación o Declaración 3. Brecha de Pago 4. Brecha de Veracidad *DD.PP.= Declaración - Pago

13. Cuadro N°29 SUNAT: BASE TRIBUTARIA A FEBRERO 2013 (A) (B) (C) (B)(A) (C)(A) (C)(B) NUMERO DE RUC EMITIDO DURANTE EL MES NUMERO DE RUC ACTIVOS A LA FECHA 1/ CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN 2/ CONTRIBUYENTES QUE PAGAN 3/ CONTRIB. QUE DECLARAN / N° RUC ACTIVOS CONTRIB. QUE PAGAN / N° RUC ACTIVOS CONTRIB. QUE PAGAN / CONTRIB. QUE DECLARAN 56,421 6’260,622.00 1’385,786.00 927,814 0.22 0.15 0.67 1/ Sólo considera a contribuyentes activos. 2/ Cantidad de contribuyentes distintos que han presentado por lo menos un formulario 3/ Cantidad de contribuyentes distintos con pagos mayores a cero. FUENTE: SUNAT

14. PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL

16. http://www.mype.sunat.gob.pe/

17. Tributo……. ESTADO SOCIEDAD TRIBUTO Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por unaadministración pública como consecuencia de la realización del  hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento delgasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

18. SUNAT EMPRESA ESTADO Tributo SUNAT

19. Clasificación del tributo

20. Clasificación del tributo…

21. Impuesto a la Renta • impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo dependiente o independiente.  • Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual, a lo largo del “ejercicio gravable”, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones.

22. Regímenes tributarios Mypes • Nuevo RUS – Régimen UnicoSimplificao. • RER – Régimen Especial de Renta. • GENERAL – Régimen General de Renta

23. RUS

24. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?

25. las categorías del Nuevo RUS

26. Percepción del RUS • Empresario RUS compra gaseosa (Ejm. EMBID), por: • (FAC DNI, BV DNI) • Valor de venta = S/. 235.65 • IGV 18% = 42.41 • Precio de Venta = S/. 278.06 • Percepción del IGV 2% = 5.56 • TOTAL A PAGAR CON PERCEPCION = 283.62

27. ¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

28. 278.06 5.56 14.44 Categoria (1) 20.00 – 5.56 =14.44

29. obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS

30. Categoría Especial del Nuevo RUS

31. RER

32. Para acogerse a este régimen tributario: • -        Los ingresos anuales no deben superar los S/.  525,000.- • -        El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/. 126,000.- • -        El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo • -        El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/.  525,000.- Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales

33. Régimen especial del Impuesto a la Renta (RER) • Impuesto a la Renta: 3era. Categoría (1.5%) • Impuesto General a las Ventas (18%) • Están incluidos en este régimen las personas naturales, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país que: • a) Obtengan rentas de tercera categoría. (Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose, servicios). • b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran superado los S/. 525,000 nuevos soles.

34. TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN • - Facturas. • - Boletas de venta • - Liquidaciones de compra. • - Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras. • - Notas de Crédito y notas de debito. • - Guías de remisión, etc.

35. LIBROS CONTABLES • Los sujetos del RER están obligados a llevar: • 1) Registro de Ventas. • 2) Registro de Compras. • 3) Libro de Planillas o La Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.

36. EJEMPLO DEL R.E.R. • El señor Pedro Gracia Perez es contribuyente del Régimen especial y como dueño de la bodega, compra el 10 de marzo del 2013, diez cajas de cerveza de su proveedor “La Grande del Norte”, por el siguiente importe: • - Valor de venta según proveedor S/. 300.00 • IGV (18%) 54.00 • - Precio de Venta: S/. 354.00 • (+) 2% por percepciones del IGV 7.08 • - Total a pagar S/. 361.00 • • Las ventas del mes de marzo del Sr. Pedro García fueron de S/. 1000.00 + IGV.

37. SOLUCIÓN • • Cálculo del I.R. • S/. 1000.00 x 1.5% = S/.15.00 pago definitivo. • Cálculo de I.G.V. • IGV ventas 1000.00 x 18% = 180.00 • (-)IGV compras 300.00 x 18% = 54.00 • IGV a pagar S/.126.00 • (-)Percepciones delmes 7.00 • IGV a pagar S/. 119.00

38. ¿Cómo declaro y pago mis impuestos en este régimen?

39. Comprobantes de pago a emitir en el RER

40. Régimen General IR • Es el Régimen Tributario al que se pueden acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamaño , pues no establece límites en cuanto a volumen de ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de activos fijos y número de trabajadores para estar comprendido.

41. Comprobantes a emitir • •Facturas • •Boletas de venta • •Liquidaciones de Compra • •Tickets y cintas emitidas por máquinas registradoras • •Otros documentos notas de crédito, débito, guías de remisión.

42. LIBROS DE CONTABILIDAD • Si sus ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT deberán llevar: • • Registro de compras • • Registro de ventas • • Libro diario formato simplificado • Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 555,000.00 para el ejercicio 2013) están obligados a llevar Contabilidad Completa

43. Pagos a cuenta Sistemas de Pago a CuentaExisten dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año. Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:

44. Ejemplo Régimen General • El señor Pedro Gracia Perez es contribuyente del Régimen y como dueño de la bodega, compra el 10 de marzo del 2013, diez cajas de cerveza de su proveedor “La Grande del Norte”, por el siguiente importe: • - Valor de venta según proveedor S/. 300.00 • IGV (18%) 54.00 • - Precio de Venta: S/. 354.00 • (+) 2% por percepciones del IGV 7.08 • - Total a pagar S/. 361.00 • Las ventas del mes de marzo del Sr. Pedro García fueron de S/. 1000.00 + IGV

45. Solución • Cálculo del I.R. • S/. 1000.00 x 1.5% = S/.15.00 • Cálculo de I.G.V. • IGV ventas 1000.00 x 18% = 180.00 • (-)IGV compras 300.00 x 18% = 54.00 • IGV a pagar S/.126.00 • (-)Percepciones delmes 7.00 • IGV a pagar S/. 119.00

47. Rentabilidad y Escudo Fiscal • Rentabilidad: lucro obtenido después de impuestos en función a los capitales propios. • Escudo fiscal refiere a un mecanismo de protección de los cargos fiscales, asimismo, genera mayor rentabilidad para el inversionista. • Rentabilidad = (Utilidad o Ganancia / Inversión) x 100

48. Caso práctico • Haciendo que la empresa decida una inversión en las tres situaciones siguientes, se trata de identificar la mejor opción en términos de rentabilidad:

50. SISTEMAS DE PAGO DEL IGV