مبالغ به ميليون ریال

2. روند افزایش سرمایه بانک ملّی ایران از بدو تأسیس مبالغ به ميليون ریال

3. الزامات افزایش سرمایه در بانک ملّی ایران

4. ((ماده 141 - اگر بر اثر زيان‌هاي وارده حداقل نصف سرمايه شركت از ميان برود هيئت مديره مكلف است بلافاصله مجمع عمومي فوق‌العاده‌ صاحبان سهام را دعوت نمايد تا موضوع انحلال يا بقای شركت مورد شور و رأي واقع شود. هرگاه مجمع مزبور رأي به انحلال شركت ندهد بايد در همان ‌جلسه و با رعايت مقررات ماده 6 اين قانون سرمايه شركت را به مبلغ سرمايه موجود كاهش دهد.‌ در صورتي­كه هیئت مديره برخلاف اين ماده به دعوت مجمع عمومي فوق‌العاده مبادرت ننمايد و يا مجمعي كه دعوت مي‌شود نتواند مطابق مقررات ‌قانوني منعقد گردد هر ذينفع مي‌تواند انحلال شركت را از دادگاه صلاحيت­دار درخواست كند.)) ((بند ب ماده 33 قانون پولی بانکی کشور – در صورتی­که سرمایه بانکی، بر اثر زیان، از حداقل مقرر در این قانون کمتر شود، باید براساس آیین­نامه­ای که در این مورد به تصویب شورای پول و اعتبار خواهد رسید، سرمایه خود را تکمیل نمود.))

5. تجدید ارزیابی دارایی ها و اهداف آن تغییرات عمده در قیمت دارایی های ثابت، به علت افزایش سطح عمومی قیمت ها باعث می گردد که اطلاعات مربوط به قیمت تمام شده دارایی های مذکور که در صورت های مالی منعکس می گردد از ارزش های جاری (منصفانه)که بیان کننده واقعیت های اقتصادی هستند به شدت فاصله بگیرد و در نتیجه اطلاعات مزبور برای تصمیم گیری های اقتصادی، نامربوط و غیرقابل استفاده باشد. تجدید ارزیابی یکی از روش های مورد استفاده برای رفع این نقیصه و بهبود کیفیت (مربوط بودن) اطلاعات برای تصمیم گیری است که استانداردهای حسابداری ( از جمله استاندارد حسابداری شماره 11) نیز آن را عملی و قابل اجرا دانسته است. افزايش‌ مبلغ‌ دفتري‌ يك‌ دارايي‌ ثابت‌ مشهود درنتيجه‌ تجديد ارزيابي‌ آن‌ (درآمد غيرعملياتي‌ تحقق‌ نيافته‌ ناشياز تجديد ارزيابي‌) مستقيماً تحت‌ عنوان‌ مازاد تجديد ارزيابي‌ ثبت‌ و در ترازنامه‌ به‌عنوان‌ بخشي‌ از حقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌ طبقه‌بندي‌ مي‌شود و در صورت‌ سود و زيان‌ جامع‌ انعكاس‌ مي‌يابد.

6. نکات مهم استاندارد حسابداری درخصوص تجدید ارزیابی • تجدید ارزیابی باید در فواصل زمانی منظم انجام شود تا اطمینان حاصل گردد مبلغ دفتری دارایی تفاوت با اهمیتی با ارزش منصفانه آن در تاریخ ترازنامه ندارد. به موجب استاندارد در شرایط کنونی در فواصل زمانی 3 الی 5 ساله انجام می شود. • هرگاه یک قلم از داراییهای ثابت مشهود تجدید ارزیابی شود، تجدید ارزیابی تمام اقلام طبقه های که دارایی مزبور به آن تعلق دارد، الزامی است. • طبقه دارایی ثابت مشهود، به گروهی از دارایی های با ماهیت و کاربرد مشابه در عملیات واحد تجاری اطلاق می گردد. نمونه ای از طبقات دارایی های ثابت عبارتند از : • -زمین • -ساختمان • -ماشین آلات • -کشتی • هواپیما • وسایل نقلیه • اثاثه و منصوبات • تأسیسات • تجدید ارزیابی دارایی های ثابت مشهود، باید توسط ارزیابان مستقل و دارای صلاحیت حرفه ای ، انجام شود. با این حال چنانچه واحد تجاری ارزیابان با صلاحیتی در استخدام خود داشته باشد، استفاده از این ارزیابان به شرط آنکه نتایج کار آن ها مورد تأئید ارزیابان مستقل قرار گیرد بلامانع خواهد بود.

7. افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی • با استناد به بند 42 استاندارد شماره 11، افزایش سرمایه به طور مستقیم از محل تجدید ارزیابی مجاز نمی باشد. مگر در مواردی که به موجب قانون تجویز شده باشد. • بر اساس بند 78 و 39 قوانین بودجه سال 1390 و 1391 به بنگاه های اقتصادی از جمله بانک ها اجازه داده شده است از محل تجدید ارزیابی دارایی های خود اقدام به افزایش سرمایه نمایند • بند 39قانون بودجه سال 1391: افزایش سرمایه بنگاه های اقتصادی ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های آنها، از شمول مالیات معاف است مشروط بر آن که متعاقب آن به نسبت استهلاک دارایی مربوطه و یا در زمان فروش ، مبنای محاسبه مالیات اصلاح گردد و بنگاه یادشده طی پنج سال اخیر تجدید ارزیابی نشده باشد. آیین نامه اجرایی این بند از جمله شرکت های مشمول یا غیرمشمول موضوع این بند به تصویب هیئت وزیران می رسد.

8. سوابق افزایش سرمایه بانک ملی ایران از محل تجدید ارزیابی مبالغ به ميليون ریال • بر اساس آیین نامه اجرایی ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه ج.ا.ا (موضوع تجدید ارزیابی دارایی ثابت سال 1383) هزینه استهلاک و همچنین اضافه ارزش ناشی از تجدید ارزیابی دارایی ثابت در سال 1383، مشمول مالیات بردرآمد و سایر انواع مالیات ها از جمله حق تمبر نگردید.

9. مزایای تجدید ارزیابی • شفاف سازی صورت های مالی و تجدید ساختار مناسب بانک ها • باتوجه به زیان انباشته بانک ملی و کاهش حقوق صاحبان سهام و شمول بانک به مفاد ماده 141 قانون تجارت و بند ب ماده 33 قانون پولی- بانکی، افزایش سرمایه می تواند بانک را از این وضعیت خارج نماید. • افزایش اعتبار بانک در اذهان عمومی و رتبه بندی بانک در مقایسه با سایر بانکها و محافل بین المللی از منظر سرمایه ثبتی • بهبود وضعیت نسبت دارایی های ثابت به حقوق صاحبان سهام • استفاده از فرصت معافیت مالیاتی مقرر در ماده 39 قانون بودجه سال 1391 موضوع مواد 48 و 105 و 131 قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن

10. معایب تجدید ارزیابی • هیچ گونه ورود وجه نقد به بانک همراه ندارد در نتیجه تأثیری بر تقویت توان مالی بانک ها ندارد و تنها باعث میگردد ترازنامه بانک آراسته و در نتیجه برخی از نسبت های صدرالذکر بهبود یابند. • هرچند ظاهراً تجدید ارزیابی بانک را از شمول ماده 141 قانون تجارت خارج می کند. اما عملاً هیچ­گونه تغییری در وضعیت زیان دهی بانک نداشته و بانک را از زیان دهی خارج نمی­کند . • تنها به عنوان یک مسکّن کوتاه مدت عمل نماید و چه بسا در سال آینده ، این مزیت های نسبی گفته شده، نیز کارایی خود را از دست بدهند. • افزایش هزینه استهلاک دارایی های تجدید ارزیابی شده جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی محسوب نمی شود. • در طبقه بندی سرمایه پایه ، ذخیره تجدید ارزیابی دارایی های ثابت در سرمایه تکمیلی قرار دارد و سرمایه تکمیلی در محاسبه سرمایه پایه حداکثر به میزان 100 درصد سرمایه نوع اول محاسبه می گردد، لذا از آنجا که سرمایه نوع اول بانک ملی منفی می باشد عملاً ذخیره تجدید ارزیابی هیچگونه تأثیری در بهبود کفایت سرمایه بانک ندارد. • افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی و بهبود نسبت های اعتباری بانک ( از جمله تسهیلات و تعهدات کلان و اشخاص مرتبط و سرمایه گذاری ها ) عملاً باعث ایجاد تعهدات و تکالیف متعدد جدید به بانک می گردد. • افزایش هزینه بیمه پرداختی سالانه دارایی های ثابت • افزایش هزینه استهلاک دارایی های تجدید ارزیابی شده، باعث کاهش سود سالانه بانک میگردد. • کاهش قابلیت اعتماد و قابلیت مقایسه اطلاعات مالی

11. فرایند تجدید ارزیابی و افزایش سرمایه از محل آن

12. فرایند تجدید ارزیابی و افزایش سرمایه از محل آن

13. فرایند تجدید ارزیابی و افزایش سرمایه از محل آن

14. با تشکر از صبر و حوصله شما