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1. PowerPointTemplate 2012年年报和2013年定报培训——工业企业成本费用 开发区统计局、调查队 2012年12月17日 www.themegallery.com

2. 指标解释和填报原则 1 3 数据审核 2 填报中易出现的问题 工业成本费用培训

3. 一. 指标解释和填报原则 成本费用指标涉及四部分（104个指标）

4. 一. 指标解释和填报原则 在填报制造成本部分指标时，要注意： ☆产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入制造成本。 制造成本（生产成本）——产品产值 主营业务成本——主营业务收入

5. 一. 指标解释和填报原则 例：①某工业企业主要产品为汽车车架：2012年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料—3500万元，辅助材料—300万元，人工成本—100万元，制造费用60万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品10000件，经简单加工后出售,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本—4000万元，辅助材料—100万元，人工成本—10万元，制造费用40万元；所有产品销售单价均为5000元/件。 企业的成本计算方法： 生产成本=3500+300+100+60=3960（万元 ） 外购的半成品成本=4000+100+10+40=4150（万元） 产成品成本=3960+4150=8110（万元）

6. 一. 指标解释和填报原则 工业统计方法： 产量：10000+10000=20000（件） 产值：20000*5000=10000（万元） 填报B103-2表时计算制造成本： 20000件的成本全部计算 B103-2表制造成本=3500+300+100+60+4000+100+10+40=8110（万元）

7. 一. 指标解释和填报原则 ②某工业企业主要产品为汽车车架：2012年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料—3500万元，辅助材料—300万元，人工成本—100万元，制造费用60万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购车架10000件，购入后不需加工，直接出售,购入后计入生产成本后转入产成品成本，外购产品成本4150万元；所有产品销售单价均为5000元/件。 企业计算生产成本=3500+300+100+60+4150=8110（万元） 计算产量：10000（件） 计算产值：10000*5000=5000（万元） 填报B103-2表时计算制造成本： 10000件计算产量产值的产品计算其制造成本 B103-2表制造成本=3500+300+100+60 =3960（万元） 制造成本跟着产值走

8. 一. 指标解释和填报原则 注意： 企业企业生产成本与B103-2表制造成本口径一致,按生产成本填报；否则要按照B103-2表的填报要求进行调整。

9. 一. 指标解释和填报原则 直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料 1、直接材料消耗： 例：某毛衫厂报告期购进毛线400吨，单价（不含进项税）10万元∕ 吨，报告期消耗毛线400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售，实现其他业务收入1200万元； 问：企业在填报B103-2表时，直接材料（代码802）消耗中毛线的消耗如何填报？ 直接材料消耗（毛线）：300 ×10=3000（万元） B103-2表直接材料消耗（代码802） 30000 （千元） 购进后直接销售的原材料

10. 一. 指标解释和填报原则 ★直接材料消耗的填报原则 a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。 直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额 b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。 直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中 计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在表中,不能遗漏。

11. 一. 指标解释和填报原则 注意： 1.直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。 如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。

12. 一. 指标解释和填报原则 注意： 2.计算口径与工业总产值口径相一致。 3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。

13. 不包含 一. 指标解释和填报原则 直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费 2、直接人工： 注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算，B103-2表直接人工（代码803）填 “0”

14. 一. 指标解释和填报原则 在B103-2表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用 支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等 上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等 3、其他直接费用 其中：支付给个人和上交给政府部分

15. 一. 指标解释和填报原则 例：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材料、燃料动力、 折旧、直接人工、制造费用。 填报B103-2表： 制造成本：802+803+804+806 直接材料消耗（802）：直接材料 直 接 人 工（803）：直接人工 其他直接费用（804）：燃料动力、折旧 其中部分（805）：见上页PPT、电费中的三项费用 制 造 费 用（806）：制造费用

16. 城市公用事业附加单价(元/千瓦时) 城市公用事业附加费(元) 三峡单价(元/千瓦时) 三峡电费(元) 库区单价(元/千瓦时) 库区电费(元) 0.001 169.59 0.007 1187.13 0.0083 1408 0.001 0 0 0.041 197.21 0.007 33.67 0.0083 39.92 北京市电力公司用电客户电费交费单 NO.******* 编号：****** 户名:北京**技术有限公司 地址: 编号： 开户:中行**支行 帐号:****************** 2012年 月 日 表号 地址 倍率 表示数 表示数 表示数 表示数 表示数 上次 本次 上次 本次 上次 本次 上次 本次 上次 本次 161705-1 开发区**街*号 800 161705-2 开发区**街*号 800 292 510 7 7 98 171 86 157 160 161705-3 开发区**街*号 10 2075 2556 187 187 689 869 421 547 496 抄见电量(千瓦时) 加减电量(千瓦时) 子表电量(千瓦时) 加减变线损(千瓦时) 平段电量(千瓦时) 平段电价(元/千瓦时) 尖峰电量(千瓦时) 尖峰电价(元/千瓦时) 峰段电量(千瓦时) 峰段电价(元/千瓦时) 谷段电量(千瓦时) 谷段电价(元/千瓦时) 计算功率因数有功电量 计算功率因数无功电量 174400 4810 500 57650 0.6462 1.1505 56700 1.052 55740 0.2636 170090 0.6462 1.1505 1.052 0.2636 4810 1750 0.6912 1.2347 1800 1.1285 1260 0.2789 4810 基本电费 平段电费(元) 尖峰电费(元) 峰段电费(元) 谷段电费(元) 实际功率因数% 功率因数调整电费(元) 共计金额 容量 金额(元) 37124.2 59543.2 14640.3 87 -222.62 1209.6 2031.3 351.41 本月电费总计: 已收分次交纳电费: 应补电费: 应退电费: 本月余额：0.00

17. 用电客户电费交费通知单 计量点编号： 51410013570 定比定量 父计量点编号 51410013569 电价类别 非居民照明 计量点电费 电度电费1715.27元+力调电费-12.04元=1703.23元 电能表号 抄表示数类型 上次抄表示数 本次抄表示数 冻结抄表示数 倍率 加减电量（千瓦时） 抄见电量（千瓦时） 500006260 有功（总） 36287 38112 0 1 0 1825 500006260 有功（尖峰） 1135 1269 0 1 0 134 500006260 有功（峰） 13013 13637 0 1 624 500006260 有功（谷） 8642 9001 0 1 0 359 500006260 无功（总） 4986 5379 0 1 0 393 电费分段标志 扣减电量（千瓦时） 变损电量（千瓦时） 线损电量（千瓦时） 楼道等电量（千瓦时） 结算电量（千瓦时） 电度电价（元/千瓦时） 电度电费（元） 尖峰 3 137 1.385 189.75 峰段 13 637 1.271 809.63 谷段 7 366 0.366 133.96 平段 14 722 0.806 581.93 小计 37 1862 1715.27 电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计110.41元（单价合计0.0593元/千瓦时） 计算功率因数有功电量（千瓦时） 计算功率因数无功电量（千瓦时） 实际功率因数 功率因数执行标准 功率因数执行方式 功率因数调整系数 参与功率调整的电费（元） 功率因缴调整电费（元） 104727 21114 0.92 0.9 标准考核 -0.008 1604.86 -12.04

18. 一. 指标解释和填报原则 指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 4、制造费用: 注意事项： (1)小型企业未设置制造费用科目，B103-2表制造费用下全部填“0” (2)本企业制造费用下二级科目设置与B103-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ ⅴ ⅵ 按照B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 不能归集到B103-2表指标的科目合并归集到其他制造费用 上缴的各项税费(代码821)按照指标解释,结合企业情况填写 设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用应填写到支付给个人和上交给政府的部分（代码830） 按指标解释,填报支付给个人和上缴政府的部分(代码830) 制造费用下各明细项合计=企业财务总账（或明细账）制造费用总额

19. 四. 指标解释和填报原则 要分析该科目计算的内容，如包含支付给个人的工资、奖金、设备折旧等内容，填列代码（819）时要将这部分扣除，扣除部分填报在代码（829）和代码（830） 计算内容如下：工资：3000，社保费：2000 B103-2表代码807:3,代码828：2 如试验检验费：10000.00，其中：试验人员工资、福利2000.00，试验部门设备折旧2000.00 B103-2表：代码（819）10-2-2=6（千元） 代码（829）原有金额+2+2 代码（830）原有金额+2+2 计算内容：上交国家的排污费：1000，电费：9000 B103-2表：代码（820）：10，代码（821）：1+电费中的三项费用 计算内容：支付车间取暖费：40000 支付职工取暖费：10000 B103-2表：代码（813）：40，代码（829、830）：10 计算内容：租赁费：10000，包装物：5000，住房公积金：5000 B103-2表代码829：20，代码830：5

20. 一. 指标解释和填报原则 重点、难点、易错指标 • 1.制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走） • 2.直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。 （跟着产值走） • 3.制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据B103-2表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。

21. 二、销售费用 注意事项： (1)小型企业未设置销售费用科目，B103-2表销售费用下全部填“0” (2)本企业销售费用下二级科目设置与B103-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ 一. 指标解释和填报原则 指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。 按照B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 对不能归集到B103-2对应指标的科目合并归集到其他销售费用 按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分(代码853)

22. 一. 指标解释和填报原则 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。 按照B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 不能归集到B103-2表对应指标的科目合并归集到其他管理费用 上缴的各项税费(代码869):按照指标解释，结合企业情况填写 按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分(代码895) 三、管理费用 注意事项： (1)本企业管理费用下二级科目设置与B103-2表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ

23. 包含为个人支付的各种商业保险 总项≥以下各其中项之和 包含一次性住房补贴 不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费 如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中项中体现 水费：污水处理费、水资源费 电费：三项专项费用 仅指上交政府有关部门的排污费， 不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用 指企业特殊工种的工作津贴

24. 一. 指标解释和填报原则 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 四、财务费用： 说明： 汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入

25. 一. 指标解释和填报原则 （一）“产品制造成本跟着产值走”原则 一家小型企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值 30千元。 制造成本：900-30=870(千元) 工业总产值 产品制造成本 练习

26. 一. 指标解释和填报原则 （二）“不重不漏”原则 • 不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。

27. 一. 指标解释和填报原则 例1 某工业企业生产成本构成如下： 生产成本 原材料： 100 —— 辅助材料：20 —— 燃料动力：20 —— 制造费用：30 生产工人工资：5 折旧费： 2 ………… 100+20=120 直接材料 其他直接费用 20 直接人工 0

28. 一. 指标解释和填报原则 例2 某工业企业费用类科目如下： 管理费用 财务费用 工资 利息支出 社保费 利息收入 折旧 手续费 广告费 …… 未设立销售费用会计科目 在填报B103-2表时“销售费用”下各项指标时，应全部填报 0

29. 一. 指标解释和填报原则 • 不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（难点）

30. 一. 指标解释和填报原则 填报原则（三） 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在B103-2表所列的指标范围计算，但费用含义与B103-2表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。 例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报B103-2表时，可将这部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。

31. 一. 指标解释和填报原则 填报原则（四） 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。 B103-2表的管理费用、销售费用、财务费用

32. 二. 填报中易出现的问题 一、未理解制造成本跟着产值走的含义 例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产品为外购产成品，购进后需再生产后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本800千元）。 计算产成品产值：两部分相加 填报B103-2表时制造成本（代码801）=1000+800=1800

33. 二. 填报中易出现的问题 二、直接材料消耗如何取数 例：某企业报告期购入原材料50万元，期末结转生产成本中的直接材料42万元，企业不计算在制品及半成品成本。 计算产成品产值——产成品产量*平均销售单价 B103--2表直接材料消耗（802）：420（千元）

34. 二. 填报中易出现的问题 三、制造成本有遗漏部分 当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与B103-2表不同时，只填报B103-2表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。 180 × 举例：企业财务账目设置如下： 单位：千元 制造成本: 200 原材料： 100 辅助材料： 10 燃料及动力： 20 直接人工： 20 制造费用： 50 200 制造成本: 直接材料消耗（802） 110 直接人工 （803） 20 其他直接费用（804） 0 制造费用 （806） 50 20

35. 二. 填报中易出现的问题 四、制造成本中的工资、福利费出现的问题： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为直接 人工（803），制造费用总额未做调整。 错误二：直接人工（803）只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬。 错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、 福利费发生额。

36. 二. 填报中易出现的问题 五、其他制造/管理/销售费用中，支付给个人和上缴政府 部分未填报或填报不全。 例：某企业填报B103-2表 其他销售费用（代码852） 20584 其中：支付给个人和上交政府部分（代码853） 0 核实性错误及澄清说明如下： 其他销售费用([20584])过大，请核实并列明主要项目。 说明：电费459,库房及办公室租金2637,商超扣点,返利,陈列费,促 销工资7574,市场推广形象费7986,广告费865,以上均为千元。 促销,电费中的三项资料为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。工资7574

37. 二. 填报中易出现的问题 六、澄清说明与错误信息无关/表明企业数据填报 错误 例：其他制造费用([155170])过大，请核实并列明主要项目。 说明：制造成本166008千元为公司总的经营成本，剔除工业中间投入的材料9660千元其余为食糖批发投入的。 七、错报制造成本 将主营业务成本错报成制造成本

38. 三. 数据审核 表内审核 （1）制度中的表内审核 ☆ 总项=各分项之和 ☆ 其中项≤总项 （2）其他费用比重大的审核 ☆ 各项费用中其他费用占总费用的比重较大，要求说明其他费用明细 （3）漏报指标审核 ☆ 重点对计算工业增加值有影响的指标进行审核

39. 三. 数据审核 数据质量评估： 1.制造成本是否跟着产值走，直接材料是否全是外购的，有没有自产自用的产品。 2.注意“支付给个人和上缴政府”是否漏报。

40. PowerPointTemplate www.themegallery.com 工业组 蒋亮智 伊喆 电话： 67882598 67887086 手机： 13911321942 谢谢大家！