1 / 67

P R O F I L E

P R O F I L E. Nama : Dr.H.M.HARY DJATMIKO,SH.,MS N I P : 060032228 Tpt/Tgl.lahir : MALANG 25 MARET 1951 Pangkat : PEMBINA UTAMA MADYA Jabatan : WIDYAISWARA UTAMA Instansi : Pusdiklat Perpajakan Alamat :Jalan Residence Kayu Putih I/39

damon
Download Presentation

P R O F I L E

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. P R O F I L E Nama : Dr.H.M.HARY DJATMIKO,SH.,MS N I P : 060032228 Tpt/Tgl.lahir : MALANG 25 MARET 1951 Pangkat : PEMBINA UTAMA MADYA Jabatan : WIDYAISWARA UTAMA Instansi : Pusdiklat Perpajakan Alamat :Jalan Residence Kayu Putih I/39 JAKARTA TIMUR 13260 Pendidikan : Doktor Hukum Universitas Airlangga Surabaya

  2. UNDANG-UNDANG NO.21 TH 1997 JO. UU NO. 20 TH 2000TENTANG BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN ( UU BPHTB )

  3. Berdasarkan Undang-undang No:21 Tahun 1997 jo Undang- undang No:20 Tahun 2000 : BPHTB adalah Pajak yang di kenakan atas Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan Apa itu BPHTB ???

  4. PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN / ATAU BANGUNAN PERBUATAN atau PERISTIWA HUKUM yang mengakibatkan diperolehnya HAK ATAS TANAH dan/atau BANGUNAN oleh orang PRIBADI atau BADAN.

  5. OBJEK PAJAK PEROLEHAN HAK ATS TANAH DAN / ATAU BANGUNAN YANG MELIPUTI : • PEMINDAHAN HAK • PEMBERIAN HAK BARU

  6. JENIS PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN / ATAU BANGUNAN • PEMINDAHAN HAK KARENA : 1. Jual beli 2. Tukar menukar 3. Hibah 4. Hibah wasiat 5. Waris 6. Pemisahan Hak 7. Pemasukan dl Perseroan/Bdn Hukum lainnya 8. Penunjukan pembeli dl lelang 9. Pelaksanaan Put.Hakim 10. Penggab.Usaha 11. Peleburan Usaha 12. Pemekaran Usaha 13. Hadiah • PEMBERIAN HAK BARU : 1. Kel.Pelepasan Hak 2. Diluar Pelepasan Hak

  7. OBJEK YG TDK KENA BPHTB • Perwkl.Diplo/Kons. Berdasar azas timbal balik • Negara utk Penyel.Pemerintahan / Kepent. Umum • Badan/Perwkl.Organisasi Internasional • Konversi hak /perbuatan Hk lain tanpa perubahan nama • Karena Wakaf • Karena Ibadah

  8. Hak-Hak Atas Tanah • Hak Milik • Hak Guna Usaha • Hak Guna Bangunan • Hak Pakai • ( diatur dlm UUPA) H Hak milik atas satuan Rumah Susun ( UU No:16/1985 ) Hak Pengelolaan (BPHTB diatur dg PP)

  9. SUBJEK PAJAK Orang Pribadi/ Badan yg memperoleh Hak atas Tanah dan atau Bangunan Dikenakan kewajiban membayar pajak WAJIB PAJAK

  10. TARIF DAN DASAR PENGENAAN Jual beli : Harga Transaksi TARIF 5 % Tukar menukar Hibah/H.Wasiat Waris Pemasukan dl Perseroan Pemisahan Hak Peralihan Hak (Put.Haklim) Pemberian Hak Baru Penggabungan Usaha Peleburan Usaha Pemekaran Usaha Hadiah Dasar P E N G E N A A N Nilai Pasar Lelang : yg tercantum dl Risalah Lelang

  11. Eh! Kalo tidak salah ada batas tdk kena Pajaknya Yaa?! Yaitu : NPOPTKP, tapi berapa ??? • Batas tdk kena pajak (NPOPTKP) • ada 2 macam : • Maksimum : Rp300 juta • Sebesar : Rp42 juta • Maksimum : Rp60 juta • dan ditetapkan secara Regional Nah!! Ini dia

  12. PerMenKeu No: 86/PMK.03/2006 Tanggal : 4 Oktober 2006: a. NPOPTKP maks : Rp300 juta diperlakukan utk: 1. Waris 2. Hibah Wasiat yg diterima orang pribadi yg masih dl hub klg sedarah dl garis keturunan lurus satu derajat ke atas/ke bawah termasuk suami / istri. b. NPOPTKP seb:Rp42 juta diberlakukan utk: 1. Rumah Sederhana Sehat 2. RSS melalui KPR Bersubsidi c. NPOPTKP maks : Rp60 juta untuk selain a dan b diatas d. Apabila c > b, maka b = c

  13. CARA MENGHITUNG PAJAKBPHTB = TARIF x ( NPOP – NPOPTKP)bila NJOP sebagai Dasar Pengenaan maka:BPHTB = TARIF x ( NJOP – NPOPTKP)

  14. Ini bangunan Udeh gue beli Berapa BPHTBnya ??? BPHTB = Tarif x ( NPOP – NPOPTKP ) atau BPHTB = Tarif x ( NJOP – NPOPTKP )

  15. Ini gue beli dg harga Rp500 juta, tapi di SPPT PBB, NJOPnya Rp600 juta, jadi D.P. utk BPHTB = Rp600 juta Apa nggak salah???

  16. CONTOH PERHITUNGAN Ini gue Jual ame lu Rp800 jt aje! Weleh,weleh! kalo NPOPTKPnya Rp50 juta, gue musti bayar : 5% x (900 jt – 50 jt)=Rp42,5 jt, gede banget ?!?! Nih! SPPT PBBnya, NJOP = Rp900 jt SPPT PBB

  17. BPHTB KARENA WARIS DANHIBAH WASIAT Diatur dg PP No.111/2000 tgl 1-12-2000 : • BPHTB = 50% • Saat Terutang Pajak : sejak ybs mendaftarkan Hak ke Kant.Pertanahan • Dasar Pengenaan (NPOP) : Nilai Pasar pada saat pendaftaran Hak • NPOPTKP : a. Maksimum 300 juta b. Maksimum 60 juta

  18. Kalo lu sgra daftar Ke Ktr Pertanahan, lu kena BPHTB 50% x 5% x (500 jt – 300 jt) =Rp5 jt aje, krn NPOPTKP di daerah kite seb:300 jt Uhu, uhu, uhu Mat! babe gue udeh wafat. Uhu! gue dpt tanah nih! NJOPnya= Rp500 juta

  19. Gue dpt hibah wasiat tanah dr Engkong Gue, kalo gue daftar skrg nilai pasarnya Rp1,5 M, gue cuman dapet NPOPTKP sebesar Rp50 juta, berarti gue hrs bayar BPHTB = 50% x 5%x (1,5 M – 50 jt) Emmm, berarti = Rp36.250.000,- Ihh! Lumayan gede !!

  20. BPHTB KARENA PEMBERIAN HAK PENGELOLAAN Diatur dg PP No.112/2000 tgl 1-12-2000 : • BPHTB = 0% untuk : Dep, LemPemNonDep, PemProp/Kab/Kota, LemPem lainnya, Perum Perumnas • BPHTB = 50% untuk : Selain yg tersebut diatas • Saat Terutang pajak : sejak tgl diterbitkannya Kep.Pemberian Hak Pengelolaan • Dasar Pengenaan (NPOP) : Nilai pasar pada saat diterbitkannya Kep.Pemberian Hak Pengelolaan.

  21. Hem.m.m., gue dpt Hak Pengelolaan Tanah & Gedung Parkir, NJOPnya Rp2 M. Hem. m .m , berarti Gue hrs bayar BPHTB= 50% x 5% x (2M – 50 jt) = Rp48.750.000,- Dir.BUMD Perparkiran

  22. SAAT TERUTANG PAJAK Jual Beli,Tukar Menukar,Hibah Pemasukan dl Perseroan Pemisahan Hak, Penggabungan/Peleburan Usaha Pemekaran Usaha, Hadiah Sejak Tgl dibuat dan ditanda tanganinya AKTA Sejak tgl ybs mendaftarkan peralihan Hak ke Kantor Pertanahan Waris dan Hibah Wasiat Putusan Hakim Sejak Putusan Pengadilan Pemberian Hak Baru Sejak Tgl ditandatangani dan diterbitkan SK Pemberian Hak Baru L e l a n g Sejak Tgl Penunjukan Pemenang Lelang

  23. TATA CARA PEMBAYARAN SSB : rangkap 5 Wajib Pajak Bank/K.Pos TP SSB lbr 1 : untuk WP SSB lbr 2 : untuk KPPBB SSB lbr 3 : untuk KPPBB SSB lbr 4 : untuk Bank/K.Pos TP SSB lbr 5 : untuk PPAT/Notaris/ K.Lelang/K.Pertanahan

  24. TATA CARA PEMBAYARAN SSB : rangkap 5 SSB: 1,3,5 Wajib Pajak (SSB: 1) Bank/K.Pos TP (SSB: 2,4) SSB: 5 SSB: 3 KP.PBB PPAT/NOTARIS PPAT/ K.LELANG/K.PERTANHN

  25. TATA CARA PENETAPAN Dlm jk.waktu 5 tahun berdasarkan hsl pemeriksaan/ keterangan lain Pajak kurang dibayar SKBKB + bunga 2% Per bln maks 24 bln Wajib Pajak

  26. TATA CARA PENETAPAN Dlm jk.waktu 5 thn, setelah terbit SKBKB, dr hasil pemeriksaan terdapat NOVUM SKBKB SKBKBT + sanksi adm 100% Wajib Pajak

  27. CONTOH PERHITUNGAN • Transaksi tgl. 10-3-05 = 400 juta NPOPTKP = 50 juta BPHTB = 5% x (400 jt – 50 jt) = 17,5 jt • Pemeriksaan tgl. 5-4-05: NJOP = 500 jt BPHTB = 5% x (500 jt – 50 jt) = 22,5 jt BPHTB telah dibayar = 17,5 jt BPHTB kurang bayar = 5 jt Denda : 1bl x 2% x 5 jt = 100 rb SKBKB ( 5-4-05 ) = 5,1 jt

  28. CONTOH PERHITUNGAN • Tgl. 10-7-05 : data baru : NPOP = 600 jt BPHTB = 5% x (600 jt – 50 jt) = 27,5 jt BPHTB telah dibayar = 22,5 jt BPHTB kurang bayar = 5 jt Sanksi Adm. 100% = 5 jt SKBKBT ( 10-7-05 ) = 10 jt

  29. TATA CARA PENAGIHAN BPHTB • Apabila : • Pajak terutang tidak/kurang dibayar • Dari pemeriksaan, SSB kurang bayar • WP kena Sanksi administrasi berupa denda/bunga DJP menerbitkan Surat Tagihan BPHBT (STB) ditambah sanksi Bunga 2%/bln maksimum 24 bulan

  30. TATA CARA PENAGIHAN BPHTB • Dasar Penagihan BPHTB : SKBKB, SKBKBT, STB, SK Pembetulan, SK Pengurangan, SK Keberatan, Putusan Banding yg menyebabkan pajak bertambah ------- Harus dilunasi dalam waktu 1 (satu) bulan sejak diterima WP, lewat waktu dapat ditagih dengan SuratPaksa

  31. KEBERATAN BPHTB SKBKB, SKBKBT SKBLB, SKBN DJP Keberatan dl waktu 3 bln sejak terima BA Pemerik saan Psk/Psl Keputusan dl waktu 12 bln sejak diterima dr WP - Ditolak - Diterima - Menambah Wajib Pajak

  32. B A N D I N G Surat Keputusan Keberatan Banding Dlm waktu 3 bln Sejak terima SK Pengadilan Pajak Wajib Pajak (menolak) Pembayaran Bank/K.Pos Wajib Pajak (menerima)

  33. PENGURANGAN Kondisi tertentu WP yg ada hubnya dg OP Kondisi WP yg ada hubnya dg sebab2 tertentu Tanah dan Bang.utk kepen tingan sosial/pendidikan, tdk utk keuntungan ( 50%)

  34. Kondisi tertentu WP yg ada hubnya dg OP : 1.WP pribadi memperoleh hak baru melalui program Pemerintah di bid .Pertanahan ( 75% ) 2.WP pribadi menerima hibah dr keluarga sedarah satu derajat keatas/kebawah ( 50% ) 3. WP Badan memperoleh hak baru selain Hak Pengelolaan ( 50% ) 4. WP Pribadi memperoleh Hak atas tanah dan atau bangunan RS/RSS ( 25% )

  35. Kondisi WP yg ada hubnya dg sebab2 tertentu : 1. WP memperoleh Hak dari hasil pembelian uang ganti rugi yg nilainya dibawah NJOP PBB ( 50% ) 2. WP memperoleh Hak atas tanah sbg penggantian dr tanah yg dibebaskan pemerintah utk kepent. umum ( 50% ) 3. WP Badan terkena dampak krisis ekonomi sehing ga hrs melakukan restrukturisasi usaha / utang usaha ( 75% ) 4. WP Badan melakukan merger/konsolidasi dg menggunakan nilai buku yg telah disetujui Dirjen Pajak ( 50% )

  36. 5. WP memperoleh Hak ats OP yg tdk berfungsi lagi krn bencana alam, dlsb ( 50% ) 6. WP pribadi (veteran,PNS,TNI,Polri,Pensiunan, Purna wirawan) yg memproleh hak ats rmh dinas ( 75% ) 7. WP Bank Mandiri yg memproleh Hak ats Tanah dari BBD, BDN, Bapindo, dan Bank Exim ( 100% ) 8. WP Badan ( Korpri ) yg memproleh Hak ats tanah dlm rangka pengadaan perumahan bagi PNS ( 100% ) 9. WP Badan anak perusahaan Asuransi /Reasuransi yg memperoleh Hak ats tanah dari perusahaan induknya ( 50% )

  37. TATA CARA PERMOHONAN PENGURANGAN KANWIL DJP KPPBB 3 bln sejak pembayaran Wajib pajak DJP Psk / psl Keputusan ( 3 bln ) : Mengabulkan/Menolak s/d Rp2,5 M : KPPBB >2,5M s/d 5 M : KANWIL >5M, Dampak Krisis, Merger dan Bank Mandiri : DIRJEN BA PEM.

  38. RESTITUSI BPHTB • Sebab-sebab Restitusi : • Pajak dibayar > pajak terutang : a. Permohonan pengurangan dikabulkan b. Permohonan keberatan dikabulkan c. Permohonan banding dikabulkan d. Perobahan peraturan 2. Pajak dibayar yg seharusnya tdk terutang

  39. MEKANISME RESTITUSI BPHTB permohonan KP.PBB WP Penelitian & pemeriksaan 12 bln Keputusan 1. SKBLB 2. SKBKB 3. SKBN

  40. IMBALAN BUNGA BPHTB • Diberikan dalam hal : • Kelebihan pembayaran BPHTB krn pengajuan keberatan atau permohonan banding dikabulkan -- Bunga 2%/bln maks.24 bln sejak pembayaran sd terbit SKBLB • Keterlambatan pengembalian kelebihan pembayaran BPHTB -- bunga 2%/bln sejak berakhirnya waktu 2 bln setelah terbit SKBLB sampai terbit SPMK BPHTB

  41. IMBALAN BUNGA SKBLB SKBKB SKBN (DL WAKTU 12 BLN) WP DPT BUNGA 2% PER BLN LEWAT WAKTU DIKABULKAN LEWAT WAKTU LEWAT WAKTU WP DPT BUNGA 2% PER BLN SKBLB DL WAKTU 2 BLN TERBIT SPMKB (DL WAKTU 1 BLN)

  42. PEMBAGIAN HASIL BPHTB Jum’at Saldo ND+ssb:2 bayar ssb = 5 L ssb: 1,3,5 Bank/K.Pos Oper. III Bank/K.Pos Persepsi WP,ssb:1 (ssb:4) ssb:3 SKU ssb:5 Rabu saldo ND+ssb:2 Pusat : 20% Prop : 16% Lap.bln Copy ssb PPAT/NOTARIS K.Lelang/K.Pertan. KP PBB Kab/Kota 64%

  43. Tahun Anggaran 2006 Penerimaan BPHTB secara Nasional sebesar: Rp8 T Jumlah Kabupaten/Kota di Indonesia: 260 Berapa BPHTB yang diterima oleh masing- masing Kab/Kota tersebut dari hasil peneri- maan BPHTB bagian Pem.Pusat yang dibagi secara merata? Jawab: Bagian Pem.Pusat secara Nasional= 20% x Rp8 T = Rp1,6 T Bagian masing-masing Kab/Kota= Rp1,6 T : 260 = Rp6.153.846.150

  44. S-06/PJ.13/2007 • Pembayaran BPHTB ke Bank/Pos Persepsi dinyatakan sah setelah • mendapatkan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) dan • Nomor Transaksi Bank (NTB)/Nomor Transaksi Pos (NTP). • Atas Pembayaran/Penyetoran BPHTB ke Bank/Pos Persepsi WP • diberikan bukti pembayaran/penyetoran berupa: • Bukti Penerimaan Negara (BPN), atau • Formulir SSB yang diterakan NTPN serta elemen lain sebagai • validasi pembayaran/penyetoran • Untuk memperluas pelayanan pembayaran, semua Bank/Kantor • Pos yang on-line dengan MPN di tiap-tiap kabupaten/kota ditunjuk • sebagai Bank/Pos Persepsi BPHTB

  45. KETENTUAN BAGI PEJABAT Wajib : Laporan / Pemberitahuan bulanan paling lambat tgl 10 bulan berikut KP PBB PPAT/NOTARIS/ Pej.Lelang/Pej,Pertanahan : Hanya dpt menandatangani Akta/Ris.Lelang/Kep.Pemb.Hak Baru/SK.Peralihan Hak apabila WP menyerahkan SSB dan Menunjukkan aslinya. Pelanggaran Denda 250.000 Atau PP 30/1980 Pelanggaran dikenakan Sanksi : 7,5 juta Atau PP 30/1980

  46. Jawaban Kasus BPHTB pembelian Apartemen: NJOP tanah sel: 5.000 x 3.100.000 = 15.500.000.000 Bangunan tipe-120: 100x120x 1.200.000 = 14.400.000.000 tipe-150: 100x150x1.516.000 = 22.740.000.000 Jl.lingk: 300x700.000 = 210.000.000 Parkir: 2.000x823.000 = 1.646.000.000 K.renang: 600x968.000 = 580.800.000 Lift: 1.500 x 968.000 = 1.452.000.000 NJOP bangunan seluruhnya = 41.028.800.000 NJOP Tanah/unit= 150/27.000x15.500.000.000=86.111.111 NJOP Bang/unit= 150/27.000x41.028.800.000=227.937.778 NJOP T+B per unit tipe-150 =314.048.889 BPHTB=5% x (314.048.889-50jt) = 13.202.444

  47. Jawab: a. Transaksi tanggal 20-1-2006 NJOP T = 500 x 2.352.000 = 1.176.000.000,- BPHTB = 5% x (1.176.000.000 – 50 jt) = 56.300.000,- b. Bukti tertulis tanggal 16-4-2006: NPOP = 500 x 2.500.000 = 1.250.000.000,- BPHTB= 5%x(1.250.000.000 – 50 jt) = 60.000.000,- BPHTB telah dibayar = 56.300.000,- BPHTB kurang bayar = 3.700.000,- Denda Adm(bunga): 3blx2%=6% = 222.000,- SKBKB ( 16-4-2006 ) = 3.922.000,- c. Hibah Wasiat kepada Yayasan; NPOP tanah = 500 x 2.600.000 = 1.300.000.000 NJOP tanah = 1.310.000.000 + 10 jt = 1.320.000.000,- BPHTB=50%x5%x(1.320.000.000 – 50jt) x 50% = 15.875.000,-

  48. Bea Meterai

  49. Bea Meterai • Bea Meterai : Pajak yg dikenakan ats dokumen • Dokumen : kertas yg berisi tulisan yg mengandung arti dan maksud ttg perbuatan, keadaan, atau kenyataan bagi seseorang dan/atau pihak2 yg berkepentingan • Benda Meterai : Meterai Tempel dan Kertas Meterai • Pemeteraian Kemudian : suatu cara pelunasan BM yg dilakukan oleh Pejabat Pos ats permintan pemegang dokumen yg BMnya belum dilunasi.

  50. OBJEK DAN TARIF • Objek : • Surat perjanjian & srt2 lain yg dibuat dg tujuan utk digunakan sbg alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan, atau keadaan yg bersifat perdata • Akta-akta Notaris termasuk salinannya • Akta-akta yg dibuat oleh PPAT termasuk rangkapnya • Surat yg memuat jumlah uang lebih dari Rp.1 juta: a. Yg menyebutkan penerimaan uang b. Yg menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dl rekening bank c. Yg berisi pemberitahuan saldo rekening bank d. Yg berisi pengakuan bhw hutang uang seluruhnya atau sebagian telah dilunasi atau diperhitungkan. 5. Surat-surat berharga yg nominalnya > Rp1 juta 6. Efek dg nama dan dlm bentuk apapun yg nominalnya > Rp1 juta

More Related