p ph pasal 21 dan pasal 26 n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
P Ph Pasal 21 dan Pasal 26 PowerPoint Presentation
Download Presentation
P Ph Pasal 21 dan Pasal 26

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 163

P Ph Pasal 21 dan Pasal 26 - PowerPoint PPT Presentation


  • 443 Views
  • Uploaded on

P Ph Pasal 21 dan Pasal 26. Dwi Martani Slide by: Jayu Pramudya Departemen Akuntansi FEUI. 1. 2. PPh Pasal 21. PPh Pasal 26. Sistematika. PPh Pasal 21. Landasan Hukum : Pasal 21 UU PPh PMK No. 252/ PMK.03/ 2008 Peraturan Dirjen Pajak No. PER.57/ PJ./ 2009. Definisi.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'P Ph Pasal 21 dan Pasal 26' - cynthia-preston


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
p ph pasal 21 dan pasal 26

PPh Pasal 21 dan Pasal 26

DwiMartani

Slide by: Jayu Pramudya

DepartemenAkuntansi FEUI

sistematika

1.

2.

PPhPasal 21

PPhPasal 26

Sistematika
pph pasal 21

PPhPasal 21

LandasanHukum:

Pasal 21 UU PPh

PMK No. 252/ PMK.03/ 2008

PeraturanDirjenPajak No. PER.57/ PJ./ 2009

definisi
Definisi

Pajak yang dikenakanterhadap WP orang pribadidalamnegeriataspenghasilan yang terkaitdenganpekerjaan, jasa, ataukegiatan.

Penghasilan yang dimaksud dapat berbentuk gaji, upah, honorarium, tunjangan, pensiun, atau pembayaran lain dengan nama apapun.

SaatTerutang

Saat yang lebih dahulu antara akhir bulan diterimanya pembayaran atau akhir bulan diperolehnya penghasilan.

subjek pajak bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan
SubjekPajak(BukanPegawai yang MenerimaAtauMemperolehPenghasilan)
  • Tenagaahliygmelakukanpekerjaanbebas.
  • Seniman.
  • Olahragawan.
  • Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, moderator.
  • Pengarang, peneliti, penerjemah.
  • Pemberijasadalamsegalabidang.
  • Ageniklan.
  • Pengawas/ pengelolaproyek.
  • Pembawapesanan.
  • Penjajabarangdagangan.
  • Petugasdinasluarasuransi.
  • Distributor MLM, direct sellingatausejenisnya.
natura dan atau kenikmatan lain
Naturadan/ atauKenikmatan Lain

Naturadan/ ataukenikmatan lain diperhitungkansebagaipenghasilan, jikadanhanyajika, diberikanoleh: bukan WP, WP yang dikenaiPPh final, atau WP yang menggunakannormapenghitungankhusus.

Naturadan/ ataukenikmatanlainnya yang diukurberdasarkanhargapasarataunilaiwajar.

Natura yang diberikan dalam mata uang asing dikonversikan berdasar kurs KMK pada saat pembayaran atau saat dibebankannya.

pph 21 lebih bayar
PPh 21 Lebih Bayar

Jika WP menyampaikan SPT lebihbayar, maka SPT disampaikanmaksimal 3 tahunsetelahberakhirnyatahunpajakbersangkutan.

Jika SPT disampaikan melewati 3 tahun sesudah berakhirnya tahun pajak dan WP telah ditegur secara tertulis, maka pelaporan tidak dianggap sebagai SPT PPh.

kepemilikan npwp
Kepemilikan NPWP

Bagiwajibpajaktidakmemiliki NPWP, makauntuksetiaplapisantarifdikenakanpersentase 20% lebihtinggi.

Pengenaantariflebihtinggitidakberlakuuntukobjek

PPh21 yang bersifat final.

Jika NPWP diperoleh di pertengahan tahun berjalan, maka

perubahan penghitungan berlaku untuk periode setelahnya dan

tidak berlaku surut.

Atas pajak lebih bayar yang dibebankan di periode sebelumnya di tahun berjalan, dapat dijadikan dasar untuk meyesuaikan (mengurangi) pajak di periode setelahnya.

tata cara penghitungan 1
Tata Cara Penghitungan (1)

Senilai5% daripenghasilanbruto.

MaksimalsenilaiRp 500.000,00 per bulanatauRp 6.000.000,00 per tahun.

ilustrasi gaji bulanan
Ilustrasi(GajiBulanan)

Kertarajasapadatahun 2012 bekerjapadasebuahperusahaanmanufakturalutsistadenganmemperolehgajisebulanRp 2.750.000,00 danmembayariuranpensiunsebesarRp 125.000,00. Kertarajasatelahmenikahdanmemilikitiga orang anak. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atasKertarajasa? Bagaimanajurnal yang dibuat olehpemberikerja saat membayar gaji?

ilustrasi gaji bulanan1
Ilustrasi(GajiBulanan)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 2.750.000

Utang Dana Pensiun 125.000 UtangPPh 21 36.375

Kas 2.588.625

JikaKertarajasatidakmemiliki NPWP, makapajakterutang per bulan

= 120% x 36.375 = Rp 43.650,00

ilustrasi gaji bulanan2
Ilustrasi(GajiBulanan)

Kudunggaadalahpegawaisuatuperusahaanotomotif, menikahdenganduaanakdanmemperolehgajisebulanRp4.000.000. Perusahaan mengikuti program Jamsostek, premiJaminanKecelakaanKerjadanpremiJaminanKematiandibayarolehpemberikerjadenganjumlahmasing-masing 0.5% dan 0.3% darigaji. Perusahanmenanggungiuran JHT setiapbulanyakni 3.7% darigaji, sedangkanKudunggamembayariuran JHT sebesar 2% darigajitiapbulan. Di sampingitu, perusahaanjugamengikuti program pensiununtukpegawainyadenganmembayariuranpensiununtukKudunggakedanapensiun yang pendiriannyadisahkanolehMenkeu, setiapbulansebesarRp110.000,00. KudunggasendirimembayariuranpensiunsebesarRp85.000,00. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atasKudungga? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi gaji bulanan3
Ilustrasi(GajiBulanan)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 4.000.000

Beban JKK 20.000

Beban JKM 12.000

Beban JHT 148.000

BebanDapen 110.000

Utang JKK 20.000

Utang JKM 12.000

Utang JHT 228.000

Utang Dana Pensiun 195.000 UtangPPh 21 100.767

Kas 3.734.233

ilustrasi gaji harian
Ilustrasi(GajiHarian)

HayamWurukadalahseorangpegawaitetapperusahaandenganmemperolehgaji yang dibayarhariansebesarRp88.500. Diaberstatuskawindanmemilikiseoranganak. Perusahaan mengikutiprogram Jamsostek, premiJaminanKecelakaanKerjadanpremiJaminanKematiandibayarolehpemberikerjadenganjumlahmasing-masingsetiapbulan 1% dan 0.3% darigaji. Perusahaan membayariuran JHT setiapbulansebesar 3.7% darigaji, sedangkanHayamWurukmembayariuranpensiunRp37.500 dan JHT sebesar 2% darigaji. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atasHayamWuruk? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi gaji harian1
Ilustrasi(GajiHarian)

Jawaban:

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 2.301.000

Beban JKK 23.010

Beban JKM 6.903

Beban JHT 131.157

Utang JKK 23.010

Utang JKM 6.903

Utang JHT 177.177

Utang Dana Pensiun 37.500 UtangPPh 21 29.542

Kas 2.187.938

penghasilan karyawati
PenghasilanKaryawati

Atassuami yang berstatusmemilikipenghasilan, karyawatitidakberhakataspenguranganelemen PTKP “Status Kawin” sebesarRp 1.320.000,00.

Atassuami yang berstatustidakberpenghasilan, karyawatiberhakataspenguranganelemen PTKP “Status Kawin” sebesarRp 1.320.000,00.

Syarat yang harusdipenuhiadalahkeberadaansuratketerangandaripemerintahdaerahsetempat, minimal di tingkatkecamatan.

ilustrasi karyawati
Ilustrasi(Karyawati)

Tribhuwanatunggadewiadalahseorangkaryawatidengan status menikahdanmemilikianaktunggal. Diabekerjadi suatuperusahaanretaildengangajisebulanRp 2.350.000,00 danmembayariuranpensiunsebesarRp 65.000,00. Berdasarkansuratketerangandarikecamatantempatnyaberdomisili yang diserahkankepadapemberikerja, diketahuibahwasuaminyatidakmemilikipenghasilanapapun. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atasTribhuwanatunggadewi? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi karyawati1
Ilustrasi(Karyawati)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 2.350.000

Utang Dana Pensiun 65.000 UtangPPh 21 36.875 Kas 2.248.125

JikasuamiTribhuwanatunggadewimemilikipekerjaan, maka PTKP yang diberikankepadanyahanya PTKP WP sendirisebesarRp 15.840.000,00.

ilustrasi tunjangan pajak
Ilustrasi(TunjanganPajak)

Mahendradattaselamatahun 2012 bekerjapadasuatuperusahaandenganmemperolehgajisebulanRp3.150.000,00 danmembayariuranpensiunsebesarRp145.000,00. Mahendradattatelahmenikahdanmemilikiseoranganak. Sepanjangtahun, Mahendradattaberhasilmenunjukkankinerja yang setaradenganpegawai yang lebih senior di tahunpertamanyabekerja. Atasprestasinyatersebut, perusahaanmemutuskanuntukmemberikanpenghasilan lain kepadaMahendradattaberupatunjanganpajaksebesarRp 22.500,00 per bulanmulaitahun 2013. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atasMahendradatta di 2013? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi tunjangan pajak1
Ilustrasi(TunjanganPajak)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 3.172.500

Utang Dana Pensiun 145.000 UtangPPh 21 66.442 Kas 2.961.058

Atasselisihantarabebanpajakdengantunjanganpajaksebesar 43.941,67, pembayarannyadapatditanggungolehMahendradattaatauperusahaan. Jikapembayarannyaditanggungperusahaan, makapembayarantersebuttermasuknon deductible expense.

ilustrasi pph ditanggung perusahaan
Ilustrasi(PPhDitanggung Perusahaan)

Mahendradatta, sebagaimanadideskripsikandalamilustrasi 3A.??? Ternyataberkeberatandenganrencanapemberiantunjanganpajakolehperusahaan. Iamengajukanpermohonan agar penghargaantersebutdigantibentuknyasebagaipenanggunganpajakolehperusahaandengan nominal yang sama, yakniRp 22.500,00 per bulandanperusahaanmenyetujuinya. Bagaimanakahimplikasipermohonan yang diajukanMahendradattaterhadappenghitunganPPh 21? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi pph ditanggung perusahaan1
Ilustrasi(PPhDitanggung Perusahaan)

Jawaban :

Pajakpenghasilan yang ditanggungperusahaanmerupakansalahsatubentuknatura, sehinggasecaraumumtidakdiperhitungkansebagaipenambahpenghasilanpegawaidantermasuknon deductible expense bagiperusahaan. JikaternyataperusahaantempatMahendradattabekerjabukanmerupakanwajibpajak, dikenaiPPh final, ataumenggunakannormapenghitungankhusus, makanaturainiakanmenambahpenghasilanMahendradattasebagaimanatunjanganpajakdanbersifatdeductible bagiperusahaan.

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 3.150.000

Utang Dana Pensiun 145.000 UtangPPh 21 65.375 Kas 2.939.625

ilustrasi tunjangan penghasilan
Ilustrasi(TunjanganPenghasilan)

Ranggalawe (menikahdengansatuanak) merupakanseorangpegawaitetapperusahaan yang menerimagajipokoksebesarRp 5.250.000,00 per bulan. Di sampingitu, Ranggalawemenerima pula tunjanganmakan, tunjangankeluarga, tunjanganpendidikan, tunjangankesehatan, dantunjangantransportasimasing – masingsebesar 10%, 5%, 2% gajipokok, Rp 125.000,00, danRp 215.000,00. JikaRanggalawemengikuti program pensiundenganiuranRp 112.500,00 per bulan, berapakahPPh 21 yang dipotongataspenghasilanRanggalawe? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi tunjangan penghasilan1
Ilustrasi(TunjanganPenghasilan)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 5.250.000

Bebantunjangan 1.232.500

Utang Dana Pensiun 112.500 UtangPPh 21 259.208

Kas 6.110.792

ilustrasi uang rapel
Ilustrasi(UangRapel)

Kertarajasa, sebagaimanadideskripsikandalamilustrasiawal, menerimakenaikangaji di bulan September 2012, sehinggagajipokoknyamenjadiRp 3.750.000,00. Kenaikantersebutberlakusurutsejak 1 Januari 2012 sehinggaKertarajasamenerimauangrapelsejumlahRp 8.000.000,00 untukkekurangan di periodeJanuari – Agustus. BerapakahbebanPPh 21 yang dikenakanatasuangrapelKertarajasa?

ilustrasi imbalan tahunan
Ilustrasi(ImbalanTahunan)

Ken Arokadalahpegawaisuatuperusahaanleasing, menikahdengansatuanakdanmemperolehgajisebulanRp3.350.000. Perusahaan mengikuti program JamsostekdanIuranPensiun, sehinggaperusahaanharusmembayarpremi yang meliputiJaminanKecelakaanKerja, JaminanKematian, JaminanHariTua, daniuranpensiundenganjumlahmasing-masing0.5%, 0.3%, dan 3.7% darigaji, sertaRp 82.500,00 per bulan. Ken AroksendirimembayariuranpensiunsebesarRp 65.000,00 dan JHT sebesar 2% darigajitiapbulan. Mengingatduaharirayakeagamaantibaberdekatan di tahunberjalan, perusahaanmemberikan THR lebihtinggidaribiasanya, yakniRp 5.500.000,00 untuksetiappegawai. BerapakahbebanPPh 21 yang dikenakanatasTHR Ken Arok? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi imbalan tahunan penghitungan pph atas thr
Ilustrasi(ImbalanTahunan): PenghitunganPPhAtasTHR

Pajakatas THR = Pajakatasgajidan THR - Pajakatasgaji

= 1.182.800 - 921.550

= Rp 261.250,00

dialektika pajak metode langsung pph imbalan tahunan 1
DialektikaPajak:MetodeLangsungPPhImbalanTahunan (1)

PPhatasimbalantahunan (bonus, THR, dansejenisnya) danuangrapel {dilambangkan IT} dapatdihitungdenganmetodelangsung, langkahpenghitungansebagaiberikut.

  • Menghitungpajakterutangsemulaataskomponengaji.
  • Menghitungpeningkatan PKP {dilambangkan PPKP} denganacuanbesaranpenghasilanbrutosemuladisetahunkan{dilambangkan PBS}.
  • Selama PBS + IT < Rp 120.000.000,00 maka:

PPKP = 95% x IT.

{Mengingatadanyapenguranganbiayajabatan}

  • Jika PBS < Rp120.000.000,00 dan PBS + IT > Rp 120.000.000,00 maka:

PPKP = (95% x (120.000.000 – PBS)) + (PBS + IT – 120.000.00).

{Mengingatpenguranganbiayajabatantelahmelebihibatasmaksimal}

  • Selama PBS >Rp 120.000.000,00 maka:

PPKP = IT.

dialektika pajak metode langsung pph imbalan tahunan 2
DialektikaPajak:MetodeLangsungPPhImbalanTahunan (2)
  • MembandingkanPKP semula {dilambangkan PKPS} denganbatasbawah PKP lapisantarif di ataslapisantarif marginal semula{dilambangkan BBTM}.
  • Selama PPKP <(BBTM – PKPS) maka:

PPhatas IT = PPKP x Tarif marginal semula

{Mengingatpeningkatan PKP tidakmengubahlapisantarif marginal}

  • JikaPPKP > (BBTM – PKPS) maka:

PPhatasIT = (((BBTM – PKPS) x Tarif marginal semula)

+ ((PKPS + PPKP – BBTM) x Tarifdi ataslapisantarif marginal semula))

  • Penghitungandenganmetodelangsunginimengabaikan proses pembulatankebawahterhadapnilai PKP kenilairibuanterdekat, sebabbersifat immaterial.
ilustrasi penerapan metode langsung uang rapel
Ilustrasi(PenerapanMetodeLangsung: UangRapel)

Kertarajasa, sebagaimanadideskripsikandalamilustrasi 3A.1 danIlustrasi 3A.7, menerimauangrapelsejumlahRp 8.000.000,00. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atasuangrapelberdasarmetodelangsung?

Jawaban :

Langkah (1)

ilustrasi penerapan metode langsung uang rapel1
Ilustrasi(PenerapanMetodeLangsung: UangRapel)

Jawaban :

Langkah (2) PBS = 2.750.000 x 12

= 33.000.000

PBS + IT = 33.000.000 + 8.000.000

= 41.000.000

(PBS + IT) < 120.000.000, maka:

PPKP = 95% x 8.000.000

= 7.600.000

Langkah (3) BBTM – PKPS = 50.000.000 – 8.730.000

= 41.270.000

PPKP < (BBTM – PKPS), maka:

PPhatas IT = 5% x 7.600.000

= Rp 380.000,00

Makabesaran PPH 21 atasuangrapel yang diterimaKertarajasaadalahRp 380.000,00.

ilustrasi penerapan metode langsung thr
Ilustrasi(PenerapanMetodeLangsung: THR)

Ken Arok, sebagaimanadideskripsikandalamilustrasi 3A.8, menerima THR sejumlahRp 5.500.000,00. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atas THR Ken Arokberdasarmetodelangsung?

Jawaban :

Langkah (1)

ilustrasi penerapan metode langsung thr1
Ilustrasi(PenerapanMetodeLangsung: THR)

Jawaban :

Langkah (2) PBS = 3.376.800 x 12

= 40.521.600

PBS + IT = 40.521.600 + 5.500.000

= 46.021.600

(PBS + IT) < 120.000.000, maka:

PPKP = 95% x 5.500.000

= 5.225.000

Langkah (3) BBTM – PKPS = 50.000.000 – 15.404.040

= 34.595.060

PPKP < (BBTM – PKPS), maka:

PPhatas IT = 5% x 5.225.000

= Rp 261.250,00

Makabesaran PPH 21 atas THR yang diterima Ken ArokadalahRp 261.250,00.

ilustrasi natura
Ilustrasi(Natura)

Udayanabekerjasebagaipegawaiadministratifpadasuatu unit perwakilandagangnegara lain yang berdasarketentuanMenkeudiperbolehkanmenggunakannormapenghitungankhusus (deemed profit) dalamkegiatanperpajakannya. UdayanamemperolehgajisebulansebesarRp 2.150.000,00 danmenerimapembayaran lain dalambentuk 20 kg sagudan 5 kg gulasetiapbulannya. Di daerahtempattinggalnya, keduakomoditastersebut rata – rata dihargaimasing – masingRp 7.500,00 per kg danRp 12.500,00 per kg. JikaUdayanatelahmenikahdannamunbelummemilikianak, bagaimanakahpenghitunganPPh 21 ataspenghasilannya? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi natura1
Ilustrasi(Natura)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 2.362.500

UtangPPh 21 40.717 Kas 2.109.283

Persediaan 212.500

ilustrasi bekerja sejak pertengahan tahun kewajiban sejak awal tahun
Ilustrasi(BekerjaSejakPertengahanTahun, KewajibanSejakAwalTahun)

PatiUnusmelepaskan status pekerjaannyasebagaipegawaipemerintahsejakakhirtahun 2011 ataskeperluanmerawat orang tuanya yang sakit. Di bulan Mei 2012, orang tuanyatelahsembuhdaniakembalibekerja di suatuperusahaanmilikperseorangan. Gajisebulan yang diterimaPatiUnusadalahRp 11.650.000,00, iamembayariuranpensiunsebesarRp 215.000,00. PatiUnustelahmenikahdanmemilikidua orang orang anak. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atasPatiUnus? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi bekerja sejak pertengahan tahun kewajiban sejak awal tahun1
Ilustrasi(BekerjaSejakPertengahanTahun, KewajibanSejakAwalTahun)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 11.650.000

Utang Dana Pensiun 215.000 UtangPPh 21 644.000 Kas 10 .791.000

ilustrasi bekerja kewajiban sejak pertengahan tahun
Ilustrasi(Bekerja & KewajibanSejakPertengahanTahun)

Trengganamerupakanseorangfresh graduate akademipelayaran yang belumpernahmenerimapenghasilansendirisebelumnya. Selepasdiwisuda di awalbulanAgustus 2012, ialangsungditerimabekerjasebagaipegawaiAdpel. Gajisebulan yang diterimaTrengganaadalahRp 7.350.000,00. Iabelummengikuti program pensiundikarenakanmasihberada di tahapadaptasi. HinggasaatiniTrengganamasihmelajang. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 atasTrenggana? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi bekerja kewajiban sejak pertengahan tahun1
Ilustrasi(Bekerja & KewajibanSejakPertengahanTahun)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 7.350.000

UtangPPh 21 432.708 Kas 6.917.292

ilustrasi berhenti pertengahan tahun kewajiban masih berlaku
Ilustrasi(BerhentiPertengahanTahun, KewajibanMasihBerlaku)

Fatahillahadalahseorangpenyelialapangan yang bekerjabagisuatuperusahaandengangajisebulan yang diterimasebesarRp 8.575.000,00.Setiapbulan, iamembayariuranpensiunsebesarRp 170.000,00. Di akhirbulanMaret 2012, Fatahillahberhentidaripekerjaannyaakibattuntutanfisik yang melebihikemampuannya. JikaFatahillahtelahmenikahdanmemilikitiga orang oranganak, bagaimanakahpenghitunganPPh 21 yang dikenakanterhadapnya? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi berhenti pertengahan tahun kewajiban masih berlaku penghitungan saat berhenti
Ilustrasi(BerhentiPertengahanTahun, KewajibanMasihBerlaku): PenghitunganSaatBerhenti

Jawaban :

Atasbesaranpajak

lebihbayar,

perusahaanwajib

mengembalikannya

kepadaFatahillah.

ilustrasi berhenti pertengahan tahun kewajiban berhenti
Ilustrasi(BerhentiPertengahanTahun, KewajibanBerhenti)

Tirtayasaadalahseorangstore manager yang bekerjabagisuatuperusahaandengangajisebulan yang diterimasebesarRp 13.250.000,00.Setiapbulan, iamembayariuranpensiunsebesarRp 325.000,00. Ataspenjualan di unitnya yang melebihirerata regional, Tirtayasamenerima bonus pertengahantahun di 2012 sebesarRp 35.000.000,00. Malangnya, di akhirbulanAgustus 2012 Tirtayasamengalamikecelakaandalamsuatuperjalanandinasdantidakdapatdiselamatkannyawanya. JikaTirtayasameninggalkanseorangistridanseoranganak, bagaimanakahpenghitunganPPh 21 yang dikenakanterhadapnya di Agustus 2012?

ilustrasi berhenti pertengahan tahun kewajiban berhenti pph atas gaji
Ilustrasi(BerhentiPertengahanTahun, KewajibanBerhenti):PPhAtasGaji

Jawaban :

ilustrasi berhenti pertengahan tahun kewajiban berhenti pph atas gaji dan bonus
Ilustrasi(BerhentiPertengahanTahun, KewajibanBerhenti):PPhAtasGajidan Bonus

Jawaban :

ilustrasi berhenti pertengahan tahun kewajiban berhenti pph atas bonus
Ilustrasi(BerhentiPertengahanTahun, KewajibanBerhenti):PPhAtasBonus

Pajakatas bonus = Pajakatasgajidan bonus - Pajakatasgaji

= 19.843.000 - 14.593.000

= Rp 5.250.000,00

ilustrasi berhenti pertengahan tahun kewajiban berhenti penghitungan kembali
Ilustrasi(BerhentiPertengahanTahun, KewajibanBerhenti):PenghitunganKembali

Jawaban:

ilustrasi berhenti pertengahan tahun kewajiban berhenti penghitungan di masa terakhir
Ilustrasi(BerhentiPertengahanTahun, KewajibanBerhenti):Penghitungan di MasaTerakhir

Jawaban:

ilustrasi masa terakhir
Ilustrasi(MasaTerakhir)

Senapatipadatahun 2012 bekerjasebagaiseorangIT analyst padasebuahperusahaanmultinasionaldenganmemperolehgajisebulanRp 4.750.000,00 danmembayariuranpensiunsebesarRp 175.000,00. Di awalbulan April, SenapatimendapatkanpromosisehinggamemperolehpeningkatangajipokoksenilaiRp 3.500.000,00. JikaSenapatitelahmenikahdanmemilikiseoranganak, bagaimanakahpenghitunganPPh 21 di akhirbulanDesember?

ilustrasi pemindahan lokasi
Ilustrasi(PemindahanLokasi)

SuraAgulAgulpadatahun 2012 bekerjasebagaiseorangmanagement trainee padakantorpusatsebuahperusahaan yang berkedudukan di Makassar, denganmemperolehgajisebulanRp 5.350.000,00 danmembayariuranpensiunsebesarRp 115.000,00. Di awalbulan November, Suradipindahkankekantorcabang di MeraukesehinggamemperolehtambahanpenghasilanberupatunjangantransportasisenilaiRp 2.150.000,00. JikaSenapatitelahmenikahdanmemilikidua orang anak, bagaimanakahpenghitunganPPh 21 di masing – masinglokasidan di akhirbulanDesember?

penghasilan dalam mata uang asing
Penghasilandalam Mata UangAsing

Ataspenghasilandalammatauangasing, nilai yang dijadikandasarpenghitunganPPhperludikonversikanterlebihdahulukedalammatauangdomestikberdasarKursKeputusanMenteriKeuangan (Kurs KMK) di pekanberjalan.

ilustrasi penghasilan dalam mata uang asing
Ilustrasi(Penghasilandalam Mata UangAsing)

Kesselring adalahpegawaitetappadasebuahperusahaanperiklanandenganmemperolehgajisebulan $ 2,750 yang dibayarkandalammatauangasing. Di pekanberjalan, kurs yang berlaku di pasarmeliputikurstengah BI senilaiRp 9.250,00/ $, kursKMK senilaiRp9.200,00/ $, kursjualsenilaiRp9.300,00/ $, dankursbelisenilaiRp9.225,00/ $. Jika Kesselring talahmenikahdanmemilikidua orang anak, bagaimanakahpenghitunganPPh 21 atas Kesselring? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi penghasilan dalam mata uang asing1
Ilustrasi(Penghasilandalam Mata UangAsing)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 25.300.000

UtangPPh 21 3.262.500 Kas 22.037.500

kepemilikan npwp di pertengahan tahun
Kepemilikan NPWP di PertengahanTahun

PenghitungankembaliPPhterutangdilakukansetelah WP menyerahkanfotokopikartu NPWP kepadapemberikerja.

Ataspajaklebihbayar di periode – periodesebelumnyasepanjangtahunberjalan, nilainyadapatdiperhitungkansebagaipengurangpajakterutang di periodeberjalandan/ atauperiode yang akandatang.

ilustrasi kepemilikan npwp di pertengahan tahun
Ilustrasi(Kepemilikan NPWP di PertengahanTahun)

Bahureksamerupakanpegawaibaru di suatuperusahaanpetrokimia, denganmemperolehgajisebulanRp 6.300.000,00 danmembayariuranpensiunsebesarRp 155.000,00. Bahureksabarudapatmengururskepemilikan NPWP di pertengahantahundanmenyerahkanfotokopikartu NPWP kepadaperusahaan di awalOktober. JikaBahureksabelummenikahdanmemilikiseoranganakangkat, bagaimanakahpenghitunganPPh 21 sepanjangtahunberjalan?

ilustrasi kepemilikan npwp di pertengahan tahun2
Ilustrasi(Kepemilikan NPWP di PertengahanTahun)

Jawaban :

PPhdipotongselamaJanuari – September Rp 292.000,00

PPhlebihbayaruntukdikompensasikan

= 9 x (292.000 – 243.333,33) (Rp 438.000,00)

PPh yang seharusnyadipotong di OktoberRp 243.333,33

Kompensasi(Rp 243.333,33)

PPhdipotong di OktoberRp 0,00

PPh yang seharusnyadipotong di OktoberRp 243.333,33

Kompensasi(Rp194.666,67)

PPhdipotong di NovemberRp 48.666,67

PPhdipotong di DesemberRp243.333,33

penghasilan di akhir masa kerja dibayarkan sekaligus
Penghasilan di AkhirMasaKerjaDibayarkanSekaligus

Penghasilan di akhirmasakerja yang dibayarkansekaligusdapatberbentukpesangon, manfaatpensiun, TunjanganHariTua, atauJaminanHariTua.

Pemotonganpajakpenghasilanbersifat final.

Pembayaran secara sekaligus dapat dibayarkan melalui beberapa kali pembayaran sepanjang maksimal dua tahun kalender, dan dikenai tarif yang berlaku khusus.

Atas pembayaran yang dibayarkan di tahun ketiga atau setelahnya, pemotongan pajak penghasilan bersifat tidak final dan dikenai tarif umum Pasal 17 Ayat (1) Huruf (a).

lapisan tarif khusus dan dasar p engenaan pesangon pp no 68 tahun 2009
LapisanTarifKhususdanDasarPengenaan(Pesangon: PP No. 68 Tahun 2009)

DasarPengenaan: Penghasilanbrutotanpadikurangi PTKP

ilustrasi pesangon diterima sekaligus
Ilustrasi(PesangonDiterimaSekaligus)

Abiyasa (berstatusmenikahdanmemilikiduaanak) merupakanseorangmanajerpemasaran di suatuperusahaandantelahmengabdisemenjakperusahaanberdiri. Di akhirbulanMaret 2012, Abiyasamemasukimasapensiun, danataspengabdiannyaperusahaanhendakmembayarkanuangpesangonsecarasekaligus, sebesar 40 kali gajipokokterakhir yang dibayarkan. Sesuai slip gaji di bulanFebruari, AbiyasamenerimapenghasilanbrutosenilaiRp 10.130.000,00 yang di dalamnyatercakup pula komponeniuran JKK dan JKM yang dibayarkanolehperusahaanmasing – masingsebesar 1% dan 0,3% darigajipokok. Jikapesangontersebutbaruakandibayarkan di bulan April 2013, bagaimanakahperlakuanpemotonganPPh 21 danberikutsifatnya? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi pesangon diterima sekaligus1
Ilustrasi(PesangonDiterimaSekaligus)

Jawaban:

JurnalBebanpesangon 400.000.000

UtangPPh final 47.500.000

Kas 352.500.000

lapisan tarif khusus dan dasar pengenaan manfaat pensiun tht jht pp no 68 tahun 2009
LapisanTarifKhususdanDasarPengenaan(ManfaatPensiun, THT, JHT: PP No. 68 Tahun 2009)

DasarPengenaan: Penghasilanbrutotanpadikurangi PTKP

ilustrasi manfaat pensiun diterima sekaligus
Ilustrasi(ManfaatPensiunDiterimaSekaligus)

Bhisma (berstatusmenikahdanmemilikiseoranganak) merupakanseorangdirekturkeuangan di suatuperusahaan yang bergerak di industristrategis. Di akhirbulan November 2012, Bhismamengajukanpermohonanpensiundinikarenahendakmendirikanusahapribadisesuaikeinginanmasakecilnya. Mempertimbangkandedikasinya, CEO perusahaanmenyetujuipermohonanBhismadanperusahaanakanmembayarkanuangmanfaatpensiunsecarasekaligusdengannilaiRp 475.000.000,00. Berhubunglikuiditasperusahaantidakterlalubaik, makamanfaatpensiuntersebutakandibayarkandalamempattermin, masingmasingsenilaiRp 25.000.000,00 di November 2012, Rp 50.000.000,00 di April 2013, Rp 250.000.000,00 di Mei 2014, sertasisanya di Desember 2014. BagaimanakahperlakuanpemotonganPPh 21 ataspembayaranmanfaatpensiuntersebutdanberikutsifatnya?

pensiun diterima berkala
PensiunDiterimaBerkala

Bilawaktupensiunsudahdapatdiketahuidenganpastipadaawaltahun.

BilawaktupensiunbelumdiketahuisecarapastisaatpenghitunganPPhawaltahun.

PPhterutangdihitungberdasarkan PKP yang akandiperolehsebeumpensiun.

PenghitunganPPhterutangdidasarkanpadaperkiraanpenghasilannetto yang disetahunkan. Jikaterjadikelebihanpemotongan, makakelebihantersebutharusdikembalikanolehpemberikerja.

Sistematikapenghitunganidentikpadakasuspegawaitetap, kecualibahwabiayajabatanditetapkanmaksimalRp 200.000,00 per bulanatauRp 2.400.000,00 per tahun.

Tarif yang berlakumerupakantarifumumPasal 17 Ayat (1) Huruf (a) UU PPh.

ilustrasi pensiun diterima berkala
Ilustrasi(PensiunDiterimaBerkala)

Gajah Madaberstatuskawindengan3 orang anak yang masihmenjaditanggungan, bekerjasebagaipegawaitetappadasuatuperusahaandengangajisebulansebesarRp5.500.000,00. Gajah MadasetiapbulanmembayariuranpensiunsebesarRp275.000,00 kedanapensiun yang pendiriannyatelahdisahkanolehMenkeu. Berdasarkanketentuan yang berlaku di perusahaan, terhitungmulai 1 Juni2012, Gajah Madaakanmemasukimasapensiun. BagaimanakahpenghitunganpemotonganPPh 21 olehperusahaanselamasisamasakerjatersebut?

ilustrasi pensiun diterima berkala penghitungan saat masih aktif
Ilustrasi(PensiunDiterimaBerkala): PenghitunganSaatMasihAktif

Jawaban:

ilustrasi pensiun diterima berkala1
Ilustrasi(PensiunDiterimaBerkala)

Gajah Mada, sebagaimanadideskripsikandalamIlustrasi 3A.22, mulaibulanJuni 2012 benar– benarpensiundaripekerjaannyadanmemperolehuangpensiundaridanaPensiunsebesarRp 2.750.000,00 sebulan. Bagaimanakahpenghitunganpajakterutangsebagaimanadilakukanolehpihakdanapensiunatasuangpensiuntersebut di tahun 2012 dantahunberikutnya?

ilustrasi pensiun diterima berkala penghitungan tahun kedua dan seterusnya
Ilustrasi(PensiunDiterimaBerkala): PenghitunganTahunKeduadanSeterusnya

Jawaban: Penghitungan 2013, danseterusnya.

slide102
LapisanTarifKhususdanDasarPengenaan(PengalihankeAnuitasSeumurHidup:KepdirjenNo. 333/ PJ/ 2001)

DasarPengenaan: Penghasilanbrutotanpadikurangi PTKP

ilustrasi upah harian
Ilustrasi(UpahHarian)

TunggulAmetung (berstatusmenikahdanbelummemilikianak) selamabulanJanuari 2012 bekerjasebagaitenagakerjalepas di suatuperusahaanselama 15 haridanmenerimaupahhariansebesarRp180.000,00. BerapakahbesarPPh 21 yang harusdipotongolehperusahaansepanjanghari – haripelaksanaanpekerjaanolehTunggulAmetung?

ilustrasi upah harian1
Ilustrasi(UpahHarian)

Jawaban :

JumlahharikerjauntukmencapaipenghasilankumulatifRp 1.320.000,00

= 1.320.000/ 180.000

= 7,33 hari

Penghitungan di harike – 1 s/ d harike – 7

DPP = 180.000 – 150.000

= 30.000

PPhdipotongper hari= 5% x 30.000

= Rp 1.500,00

Penghitungan di harike – 8

Penghasilanselama 8 hari = 1.440.000

PTKP selama 8 hari = 8 x (15.840.000/ 360)

= 352.000

ilustrasi upah harian2
Ilustrasi(UpahHarian)

Jawaban :

Penghitungan di harike – 8

DPP = 1.440.000 – 352.000

= 1.088.000

PPhterutang s/ d harike – 8 = 5% x 1.088.000

= Rp 54.400,00

PPh yang telahdipotongs/ d harike – 7 = 7 x 1.500

= Rp 10.500,00

PPhdipotong di harike – 8 = 54.400 – 10.500

= Rp 43.900,00

Penghitungandi harike – 9 danseterusnya

DPP = 180.000 – (17.160.000/ 360)

= 132.333,33

PPhdipotong per hari = 5% x 132.333,33

= Rp 6.616,65

ilustrasi upah satuan
Ilustrasi(UpahSatuan)

Dursasana (berstatuslajang) bekerjasecaratidaktetapsebagaipengecatrangkasepedadenganmenerimaupahsatuan. UpahsenilaiRp 22.500,00 untuksetiaprangkasepeda yang dibayarkansetiapduapekan (12 harikerja). Secara rata – rata untuksetiapperiodenyaDursasanadapatmengecat 100 rangkasepeda. BerapakahbesarPPh 21 yang seharusnyadikenakansetiapperiodepembayaranupah? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

Jawaban :

Upahper periode (100 x 22.500) Rp2.250.000,00 Jurnal

Upahper hariRp187.500,00 Bebangaji 2.250.000

DPP = 187.500 - (15.840.000/ 360) UtangPPh 21 86.100

= 187.500 - 44.000 Kas 2.163.900

= 143.500

PPh21 tiapperiode = 5% x 12 x 143.500

= Rp 86.100,00

ilustrasi upah borongan
Ilustrasi(UpahBorongan)

Citraksaadalahtukangbangunanserbabisa yang sedangmengerjakanpembersihangorong – gorongdengansistemborongan. Ataspekerjaaantersebut, wargaakanmembayarCitraksasebesarRp 950.000, di manadiperkirakanpekerjaanakanselesaidalamwaktu 5 hari. BerapakahbesarPPh 21 yang seharusnyadikenakanataspekerjaanborongantersebut? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

Jawaban:Upahper periodeRp 950.000,00

Upahper hariRp 190.000,00

DPP = 190.000 - 150.000

= 40.000

PPh21 = 5% x 5 x 40.000

= Rp10.000,00

JurnalBebangaji 950.000

UtangPPh 21 10.000

Kas 940.000

ilustrasi upah harian dibayarkan bulanan
Ilustrasi(UpahHarianDibayarkanBulanan)

Aswatamabekerjasebagaipegawaitidaktetap yang mengerjakanpenyolderansirkuitelektronikbagisuatuperusahaan. SelamabulanJanuari 2012, Aswatamabekerjaselama 18 haridenganupahhariansebesarRp 135.000,00 yang dibayarkansecarabulanan. JikaAswatamaberstatusmenikahdenganseoranganak, berapakahbesarPPh 21 yang seharusnyadikenakanterhadapnya?

ilustrasi 3a 27 upah harian dibayarkan bulanan
Ilustrasi3A.27(UpahHarianDibayarkanBulanan)

Jawaban :

UpahselamaJanuari (18 x 135.000)Rp 2.430.000,00

PenghasilannettosetahunRp 29.160.000,00

PTKP:

WP sendiriRp 15.840.000,00

Status kawinRp1.320.000,00

TanggungansatuanakRp 1.320.000,00 (Rp 18.480.000,00)

PenghasilanKenaPajakRp 10.680.000,00

PajakterutangsetahunRp 534.000,00

Pajakterutang per bulanRp 44.500,00

tata cara penghitungan2
Tata Cara Penghitungan
  • Tarif yang berlakuadalahtarifumumPasal 17 Ayat (1) Huruf (a) UU PPh.
  • WP yang tidakmemilikiNPWP dikenaitarif 20% lebihtinggi.
ketentuan khusus 1
KetentuanKhusus (1)

Jikapenyediajasabukanpegawaitersebutmempekerjakan orang lain sebagaipegawainyadenganupah yang diketahui, maka:

Penghasilanbruto = Jumlahpembayaran – Upahpegawaidipekerjakan

Jikapenyediajasabukanpegawaitersebutmelakukanpenyerahan material ataubarang, maka:

Penghasilanbruto = Jumlahpembayaran – Nilai material ataubarang

ketentuan khusus 11
KetentuanKhusus (1)

Atas dokter yang melakukan praktik di RS atau klinik, maka:

Penghasilan bruto = Jumlah pembayaran dari pasien sebelum dikurangi biaya dan bagi hasil oleh RS atau klinik.

Agar dapatmemperolehpemotongan PTKP, wanitabukanpegawai yang telahmenikahwajibdiserahkanfotokopi NPWP suami, fotokopisuratnikah, danfotokopikartukeluarga.

ilustrasi penghasilan berkesinambungan satu sumber penghasilan
Ilustrasi(PenghasilanBerkesinambungan:SatuSumberPenghasilan)

BimaSp.Og. merupakanseorangdokter yang hanyamembukapraktik di klinikmiliksuatu LSM denganmemperolehpenghasilansetiapbulanberdasarprinsipbagihasilberdasarproporsi 85% : 15%. BimaSp.Og. telahmemiliki NPWP dan di tahun 2012 menerimabagihasildarikliniksebagaiberikut.

Bagaimanakahperlakuanperpajakanatas

penghasilan

Yang diterimaolehBimaSp.Og.?

ilustrasi penghasilan berkesinambungan beberapa sumber penghasilan tanpa npwp
Ilustrasi(PenghasilanBerkesinambungan:BeberapaSumberPenghasilan, Tanpa NPWP)

Bratasenamerupakanseorangpelukislepas yang memajanghasilkaryanya di galeriseniklasikdangalerisenikontemporeruntukdiperjualbelikan. Atassetiaplukisan yang terjual, Bratasenaakanmenerimapermbayarantunai di bulanberikutnya. Selamatahun 2012, Bratasenamenerimapenghasilandarigalerisenikontemporerdenganrinciansebagaiberikut.

Bratasenatelahmenikahdenganmemilikiduaanak,

sertamasihbelumterdaftarsebagaiwajibpajak di

KPP tempatdomisilinya. Bagaimanakahperlakuan

perpajakanataspenghasilanyang diterimaoleh

Bratasenadarigalerisenikontemporer?

ilustrasi penghasilan tidak berkesinambungan
Ilustrasi(PenghasilanTidakBerkesinambungan)

Permadimerupakanseorangpraktisisekaliguspengamatlepas. Secarakhusus, diamendalamiilmuekonomi yang terkaitdenganaspekdemografi, mulaidariteorikependudukandasarhinggarealita trend perkembangankependudukan di berbagaibelahandunia. Ataspengetahuannyatersebut, PermadidiundangsebagaipembicaraduarangkaianpelatihanpegawaiDispendukcapiltingkatprovinsiselamatigabulanpenuh di tahun 2012 dengan honorarium masing – masingRp 95.000.000,00 danRp 115.000.000,00. BerapakahpajakterutangataspenghasilanPermadi?

Jawaban :

PPhterutangpelatihan 1 = 5% x 50% x 95.000.000

= Rp 2.375.000,00

PPhterutangpelatihan2 =5% x (50% x100.000.000)+ 15% x (50% x 15.000.000)

= Rp2.875.000,00

ilustrasi penghasilan tidak berkesinambungan mempekerjakan karyawan menyerahkan barang
Ilustrasi(PenghasilanTidakBerkesinambungan:MempekerjakanKaryawan & MenyerahkanBarang)

Abilawamerupakanseorangpenyediajasapenerjemahan yang kerapmelayanisegmenperusahaanberskalakecildanmenengah yang memilikihubunganbisnisdenganpelakupasarluarnegeri. Di bulanFebruari 2012, suatuperusahaanperseoranganmemintajasaAbilawauntukmenerjemahkan, mengetikdanmencetak 1.000 lembardokumenrencanapengembanganbisnis demi keperluanpengajuandirisebagaimitraeksporsuatuperusahaanmultinasional. AbilawamemintapembayaransejumlahRp 15.000.000,00, telahtermasuk di dalamnya honor dua orang asistenpengetiksebesarRp 1.000.000,00 danbiayapembeliankertascetakkhusussebesarRp 500.000,00.

BerapakahpajakterutangataspenghasilanAbilawajikaiadapatmenyerahkandokumenpemesanankertascetakkhususdanbuktipembayaran honor asisten?

BagaimanajikadokumendimaksudtidakdapatdisediakanAbilawa?

BagaimanajikaAbilawaternyatabelummemiliki NPWP?

ilustrasi penghasilan tidak berkesinambungan mempekerjakan karyawan menyerahkan barang1
Ilustrasi(PenghasilanTidakBerkesinambungan:MempekerjakanKaryawan & MenyerahkanBarang)
  • Jawaban :
  • PPhterutang= 5% x 50% x (15.000.000 – (2 x 1.000.000) – 500.000)
    • = 5% x 50% x 12.500.000
    • = Rp 312.500,00
  • PPhterutang = 5% x 50% x 15.000.000
    • = Rp 375.000,00
  • Jikaterdapatdokumenpendukung, PPhterutang
    • = 120% x 312.500
    • = Rp 375.000,00
    • Jikatidakterdapatdokumenpendukung, PPhterutang
    • = 120% x 375.000
    • = Rp 450.000,00
tata cara penghitungan3
Tata Cara Penghitungan

DasarPengenaanPajak (DPP) =

Jumlahpenghasilanbruto yang bersifatutuhdantidakdipecah

Tarif yang berlakuadalahtarifumumPasal 17 Ayat (1) Huruf (a) UU PPh.

WP yang tidakmemiliki NPWP dikenaitarif 20% lebihtinggi.

ilustrasi peserta kegiatan
Ilustrasi(PesertaKegiatan)

Bataramerupakanseorangmahasiswa yang mengikutikejuaraancaturterbuka yang diselenggarakanoleh PB Percasi di tingkatnasional. Kejuaraantersebutdiikutiolehpecaturterbaikdarisetiapdaerah, sehingga PB Percasimemberikanpenggantianbiayatransportasi, akomodasi, dankonsumsiberdasarprinsipat cost. Selamakejuaraan, Bataramelakukanpengeluaranuntukketigaposbiayamasing – masingRp 2.250.000,00, Rp 1.000.000,00, danRp 500.000,00. PB Percasimelakukanpenggantian di akhirkegiatan, bersamaandenganpemberianhadiahRp 50.000.000,00 atasraihanBatarasebagaijuarapertama. Berapakahpajakpenghasilan yang terutangolehBatara?

Jawaban :

PPhterutang = 5% x 50.000.000+ 15% x (2.250.000 + 1.000.000 + 500.000)

= 2.500.000 + 562.500

= Rp 3.062.500,00

tata cara penghitungan4
Tata Cara Penghitungan

Tarif yang berlakumerupakantarifumumsesuaiketentuanPasal 17 Ayat (1) Huruf (a) UU PPh.

Dasar Pengenaan Pajak (DPP) merupakan jumlah kumulatif dari penghasilan bruto yang diterima selama satu tahun kalender.

ilustrasi penghasilan diterima mantan pegawai
Ilustrasi(PenghasilanDiterimaMantanPegawai)

Dewabratamerupakanseorangmantanpegawaidarisuatuperusahaanperikanannasionalyang barusajapensiundaripekerjaannya di bulan April 2012. AtaspensiunnyaDewabrata, perusahaanberencanamemberikanpembayarantantiemsenilai Ro 275.000.000,00 di bulanJuni 2012. BerapakahbesarPPh 21 yang seharusnyadikenakanterhadapDewabrataataspenghasilantersebut? Bagaimanapenjurnalanolehperusahaan?

Jawaban:

Pajakterutang= 5% x 50.000.000+ 15% x 200.000.000+ 25% x 25.000.000

= 2.500.000 + 30.000.000 + 6.250.000

= Rp 38.750.000,00

JurnalBebantantiem 275.000.000

UtangPPh 21 38.750.000

Kas 236.250.000

ilustrasi honorarium komisaris
Ilustrasi(Honorarium Komisaris)

Puntadewamerupakanseorangkomisarisindependendi suatuperusahaanekspedisi, tanpamelakukanrangkapjabatan. Perusahaan membayarkan honorarium kepadasetiapkomisarisnyasecaraperiodik per kuartaldengan nominal tetapsenilaiRp 135.000.000,00. BerapakahbesarPPh 21 yang seharusnyadikenakanterhadapPuntadewaataspenghasilantersebut?

ilustrasi penarikan pensiun pegawai aktif
Ilustrasi(PenarikanPensiunPegawaiAktif)

Samiajibekerjasebagaipegawaitetapbagisuatuperusahaankatering, denganmenerimapenghasilanbulanan yang terdiriatasgajipokoksenilaiRp 4.000.000,00 dantunjanganpendidikananaksenilaiRp 500.000,00 per bulan. Samiajimengikuti program pensiunsejakpertama kali bekerja di perusahaan, dan di tahun 2012 iamembayarkaniurandanapensiunsenilaiRp 535.000,00 per bulan.

Samiajiberstatusbelummenikah, namunberencanauntukmenyelenggarakanpestapernikahan di bulan Mei 2012. Ataskeperluantersebut, Samiajimelakukanpenarikandanapensiun yang telahdisetorkannyamasing – masingsenilaiRp 10.000.000,00 di BulanJanuari, Rp 12.500.000,00 di BulanFebruari, Rp17.500.000,00 di BulanMaret, danRp25.000.000,00 di BulanApril. BerapakahbesarPPh 21 yang seharusnyadikenakanterhadapSamiajiataspenarikantersebut?

pola pembayaran2
PolaPembayaran

Biayaperjalanandinasbukanmerupakanpenghasilan.

ilustrasi penghasilan t etap dan teratur
Ilustrasi(PenghasilanTetapdanTeratur)

KolonelNarada (berstatusmenikahdenganduaanak) merupakanperwiramenengah di lingkungan TNI AngkatanUdara. Setiapbulan, iamenerimapenghasilanberupagajipokoksebesarRp 4.450.000,00, tunjanganistrisebesar 10% darigajipokok, tunjangananaksebesar 2% darigajipokok per anak, tunjanganjabatansebesarRp 1.350.000,00, dantunjanganberassebesarRp425.000,00. KolonelNaradamengikuti pula program pensiundenganiuranbulanansebesar 4,75% darigajipokok. BagaimanakahpenghitunganPPh 21 ataspenghasilanKolonelNarada? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

ilustrasi penghasilan t etap dan teratur1
Ilustrasi(PenghasilanTetapdanTeratur)

Jawaban :

JurnalPemberiKerja

BebanGaji 2.750.000

Bebantunjangan 2.160.000

Utang Dana Pensiun 130.625 UtangPPh 21 144.192

Kas 4.635.183

ilustrasi penghasilan tidak tetap dan tidak teratur
Ilustrasi(PenghasilanTidakTetapdanTidakTeratur)

Ismaya (berstatusmenikahdengantigaanak) merupakanseorang PNS golongan IV B daneselon II. Ismayadiberikanpenugasansampinganuntukmemberikanmateridalamtigarangkaianpelatihanmengenaiakuntabilitaspelaksanaanfungsikeuangan SKPD terhadap SKPD – SKPD lain. Atastugastersebut, Ismayamenerima honor sebesarRp 3.000.000,00 per pelatihanBagaimanakahperlakuanPPh 21 ataspenghasilanIsmaya? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

Jawaban :

PPhterutang = 15% x 3 x 3.000.000

= Rp 1.350.000,00

Pemotonganatas honor bersifat final.

JurnalBeban honor 9.000.000

UtangPPh final 1.350.000

Kas 7.650.000

pencatatan transaksi pph 21
PencatatanTransaksiPPh 21
  • Pembayaran Imbalan oleh Pemberi Kerja
    • Jumlah yang ditanggung pemberi kerja

 Menambah beban gaji.

    • Jumlah yang ditanggung pegawai

 Mengurangi kas yang diterima pegawai.

    • Jumlah komitmen pada pihak lain

 Diakui sebagai utang (misal pajak, iuran pensiun, dan asuransi).

ilustrasi pencatatan transaksi iuran pensiun
Ilustrasi(PencatatanTransaksiIuranPensiun)
  • PT. Awangga membayarkan gaji bruto sebesar Rp 3.500.000,00, dengan iuran pensiun sebesar Rp 65.000,00 dan PPh 21 sebesar Rp 42.250,00. Bagaimanakah PT. Awangga melakukan penjurnalan jika:
  • Iuran pensiun ditanggung dan dibayarkan oleh perusahaan.
  • Iuran pensiun ditanggung dan dibayarkan oleh pegawai.
  • Iuran pensiun ditanggung oleh pegawai, namun dan dibayarkan oleh perusahaan.
ilustrasi pencatatan transaksi iuran asuransi
Ilustrasi(PencatatanTransaksiIuranAsuransi)
  • Fa. Wirata membayarkan gaji bruto sebesar Rp 2.275.000,00 dan iuran pensiun sebesar Rp 35.000,00, dengan PPh 21 sebesar Rp 21.450,00. Pegawai membayar sendiri asuransi kecelakaan dan kematian, masing – masing sebesar Rp 15.000,00 dan Rp 17.500,00 melalui perusahaan. Bagaimanakah Fa. Wirata melakukan penjurnalan?
  • Jawaban :
ilustrasi pencatatan transaksi imbalan tidak berkesinambungan
Ilustrasi(PencatatanTransaksiImbalanTidakBerkesinambungan)
  • PT. Saptarengga melakukan pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan bagi akturaris yang secara insidental dipekerjakan oleh perusahaan. Pembayaran diberikan dalam bentuk honorarium sebesar Rp 17.500.000,00. Bagaimanakah Perusahaan melakukan penjurnalan?
  • Jawaban :
ilustrasi pencatatan transaksi iuran jamsostek
Ilustrasi(PencatatanTransaksiIuranJamsostek)
  • Aradea memiliki gaji pokok sebesar Rp 4.550.000,00. Iuran pensiun yang dibayar sendiri dan dibayar perusahaan masing – masing sebesar Rp 55.000,00 dan Rp 95.000,00. Perusahaan mengikutkan program asuransi kematian, kecelakaan, dan JHT masing – masing sebesar 0,5%, 0,3 % dan 3,7% dari gaji pokok. Iuran JHT yang dibayar pegawai melalui perusahaan sebesar 2% dari gaji pokok. Pajak untuk bulan tersebut adalah Rp 33.950. Bagaimanakah penjurnalan dilakukan?
  • Jawaban :
pph pasal 26

PPhPasal 26

LandasanHukum:

Pasal 26 UU PPh

definisi1
Definisi

Pajak yang dikenakanataspenghasilanberasaldari Indonesia yang diterimaataudiperoleh WP luarnegeriselain BUT.

Subjek PPh 26 dapat merupakan WP luar negeri orang pribadi atau WP organisasi internasional.

Cara Pemenuhan

Kewajiban atas PPh 26 dapat dipenuhi melalui pemenuhan sendiri oleh WP atau pemotongan oleh pemberi penghasilan.

saat terutang penyetoran dan pelaporan
SaatTerutang, Penyetoran, danPelaporan

PPh 26 terutang di saat yang lebihdahuluterjadiantaraakhirbulanditerimanyapenghasilanatauakhirbulandiperolehnyapenghasilan.

AtasPPh 26 yang dipenuhisendiri, wajibdisetorkan paling lambattanggal 25 bulanketigasetelahtahunpajakataubagiantahunpajakberakhir.

AtasPPh 26 yang dipotong, wajibdisetorkan paling lambattanggal20 bulantakwimberikutnyasetelahsaatterutang.

Pemotong wajib melakukan pelaporan SPT Masa paling lambat 20 hari setelah masa pajak berakhir.

ilustrasi
Ilustrasi

Friedrich merupakanseorangseorangpengusaha yang memilikikegiatanbisnis di Asia Timurmelaluipemberiandanapinjamanberbungarendah. Selama 2012, Friedrich telahmeminjamkandanadengan rata – rata pokokpinjamantertimbangsebesar $ 2.000.000 dantingkatbunga rata – rata 6,5% p.a. Kurs KMK ditetapkankonstansepanjangtahunpadatingkatRp 9.100,00/ $. Berapakah total bebanPPh 26 yang seharusnyadipotongolehparadebitur Friedrich? Bagaimanapenjurnalanolehdebitur?

Jawaban:

Pajakterutang= 20% x (6,5% x 2.000.000 x 9.100)

= 20% x 1.183.000.000

= Rp 236.600.000,00

JurnalBebanbunga 1.183.000.000

UtangPPh 26 236.600.000

Kas 946.400.000

ilustrasi1
Ilustrasi

Barbarossa merupakanseorangdokterberkewarganegaraanasing yang selamaperiodeJanuari – Maret 2012 tinggal di Indonesia untukmemberikanjasapendampinganrisetbagisuaturumahsakit yang baruberdiri. Barbarossa menerimapembayaransenilai $ 22.750 yang dibayarkansekaligus di mukakontrak. Kurs KMK yang berlaku di awaljanuariadalahRp 9.350,00/ $. Berapakah total bebanPPh 26 yang seharusnyadikenakanataspenghasilan Barbarossa? Bagaimanapenjurnalanolehpemberikerja?

Jawaban:

Pajakterutang= 20% x (22.750 x 9.350)

= 20% x 212.712.500

= Rp 42.542.500,00

JurnalBebangaji 212.712.500

UtangPPh 26 42.542.500

Kas 170.170.000

ilustrasi2
Ilustrasi

Von Bleuchermerupakanseorangdirekturpemasaran WNA bagiperusahaanleasing internasional yang didirikandanbertempatkedudukan di Indonesia. Atasrencananyauntukmenetappermanen di Indonesia, Von Bleuchermerasaperlumengasuransikankesehatankeluarganyaselamamasaadaptasiterhadapiklimtropis. Ataskeperluantersebut, Von Bleuchermengikuti program asuransi yang diselenggarakanperusahaanasuransi di negaraasalnyadengannilaipremi $ 650 per tahun. Kurs KMK yang berlakusaatpembayaranpremiadalahsenilaiRp 9.300,00/ $. BerapakahbesarPPh 26 yang seharusnyadipotongterhadapperusahaanasuransiluarnegeritersebutjika:

Premitersebutdibayarkanoleh Von Bleuchersendiri.

Premidibayarkanmelaluisuatuperusahaanasuransi di Indonesia yang melakukanpembayarankepadaperusahaanasuransiluarnegeri.

ilustrasi3
Ilustrasi

Jawaban :

Pajakterutang = 20% x (50% x 650 x 9.300)

= 20% x 3.022.500

= Rp 604.500,00

Pajakterutang = 20% x (10% x 650 x 9.300)

= 20% x 604.500

= Rp120.900,00

ilustrasi4
Ilustrasi

PT. Universal merupakan unit BUT yang dimilikiolehsuatuperusahaanasing yang bergerak di bidangmanufakturbarang – barangkerajinan. Di tahun 2012, PT. Universal mencatatkanperedaranbrutosebesarRp 24.000.000.000,00 serta total biayaoperasidan non operasisesuailaporanfinansialsebesarRp 18.350.000,00. Ataspemeriksaanulang, nilaitersebutperlumendapatkankoreksifiskalpositifsenilaiRp 585.000.000,00. Jikapenghasilan BUT seluruhnyadikirimkankepadaperusahaaninduk, berapakahPPh 26 yang seharusnyadipotongterhadappenghasilan PT. Universal? Bagaimana PT. Universal melakukanpenjurnalan?

ilustrasi5
Ilustrasi

Jawaban :

PeredaranbrutoRp 24.000.000.000

Biayaoperasidan non operasi(Rp 18.350.000.000)

KoreksifiskalpositifRp 585.000.000

PenghasilanKenaPajakRp 6.235.000.000

Bagian PKP terkenakeringanantarifpasal 31E

= 4.800.000.000/ 24.000.000 * 6.235.000.000

= Rp 1.247.000.000

PPhbadanataspenghasilan BUT

= 50% x 25% x 1.247.000.000 + 25% x (6.235.000.000 - 1.247.000.000)

= 12,5% x 1.247.000.000 + 25% x 4.988.000.000

= 155.875.000 + 1.247.000.000

= Rp 1.402.875.000

ilustrasi6
Ilustrasi

Jawaban :

PenghasilansebelumpajakRp6.235.000.000

PPhbadan(Rp1.402.875.000)

PenghasilansetelahpajakRp4.832.125.000

PPh 26 ataspenghasilansetelahpajak

= 20% x 4.832.125.000

= Rp 966.425.000,00

Jurnal

Income Summary 5.650.000.000

LabaDitahan 5.650.000.000

Bebanpajak 2.369.300.000

UtangPPh 29 1.402.875.000

UtangPPh 26 966.425.000

ilustrasi7
Ilustrasi

Zheng He merupakanwarganegara China yang memiliki HAKI yang diakui di dunia. Sebuahperusahaan di Indonesia memanfaatkan HAKI Zheng He danmembayarkanroyaltisebesarRp 115.000.000,00 setiaptahunnya. Pemerintah Indonesia dan China terikat P3B denganketentuanatasroyaltidipungutpajaknyaolehPemerintah Indonesia dengantarif 10%. Bagaimanakahperusahaantersebutmelakukanpenjurnalan?

Jawaban :

Pajakterutang= 10% x 115.000.000

= 11.500.000

Jurnalolehperusahaan

Bebanroyalti 115.000.000

Utangpajak 11.500.000

Kas 103.500.000

refer e nsi
Referensi

Fitriandi, Primanditadkk. 2011. “KompilasiUndang – UndangPerpajakanTerlengkap” . Jakarta: PenerbitSalembaEmpat.

Kieso, Weygandt, and Warfield. 2010. “Intermediate Accounting IFRS Edition”. New York: Wiley and Sons.

Waluyo. 2011. “Perpajakan Indonesia”. Jakarta: PenerbitSalembaEmpat.

terima kasih

TerimaKasih

Dr. Dwi Martani

Departemen Akuntansi FEUI

martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com

081318227080/ 08161932935

http:/staff.blog.ac.id/martani/ atau dwimartani.com