Роль и ответственность налоговых консультантов в России. Опыт международной юридической фирмы

1. Роль и ответственность налоговых консультантов в России. Опыт международной юридической фирмы Лесова Анна 27 сентября 2007

2. Налоговое консультирование в России • Определение деятельности1 - Оказание консультационных услуг по применению налогового законодательства, а также по ведению бухгалтерского учета - Рекомендации по формированию налоговой базы - Разработка вариантов оптимизации налогообложения применительно к деятельности конкретного налогоплательщика 1 В соответствии с Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. Постановлением Министерства Труда и социального развития № 57 от 04.08.2000

3. Налоговое консультирование в России • Лица, правомочные осуществлять деятельность по налоговому консультированию - Требования к образованию - Требования к профессиональной подготовке - Квалификационные требования

4. Российский консультант по налогам и сборам • Требования к квалификации консультанта по налогам и сборам1 (1) Высшее профессиональное (экономическое или юридическое) образование (2) Дополнительная подготовка в области налогов и сборов (3) Стаж работы по специальности не менее 3 лет или (1) Среднее профессиональное (экономическое или юридическое) образование (2) Дополнительная подготовка в области налогов и сборов (3) Стаж работы по специальности не менее 5 лет 1 В соответствии с Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. Постановлением Министерства Труда и социального развития № 57 от 04.08.2000

5. Налоговое консультирование в России • Лица, осуществляющие налоговое консультирование - юристы, специализирующиеся в налоговом праве - адвокаты - аудиторы - бухгалтеры - иные лица • Организационно-правовые формы - юридические лица - адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация - индивидуальные предприниматели - иные

6. Правовое регулирование налогового консультирования в России • Законодательно установленные требования к квалификации лиц, консультирующих по вопросам применения норм налогового права, отсутствуют • Требованияо лицензировании деятельности лиц, консультирующих по вопросам применения норм налогового права, отсутствуют • Действуют общие нормы гражданского права об ответственности перед клиентом • Требования об обязательном страховании гражданской ответственности перед клиентом отсутствуют

7. Опыт международной юридической фирмы • Требования к квалификации сотрудников – специалистов по вопросам налогообложения (общие) - Высшее юридическое или экономическое образование - Дополнительная подготовка в сфере налогообложения приветствуется - Дополнительная подготовка в сфере бухгалтерского учета или аудита приветствуется • Требованияк опыту работы в отношении ведущих специалистов - Профессиональный опыт в сфере налогового консультирования не менее 5-ти лет - Опыт применения соглашений об избежании двойного налогообложения - Опыт совместной работы с иностранными налоговыми консультантами - Сложившаяся репутация на рынке в качестве специалиста по вопросам налогообложения

8. Опыт международной юридической фирмы • Принципы деятельности - Профессионализм и высочайшее качество оказываемых услуг - Комплексное правовое консультирование, т.е. предоставление юридических услуг по наиболее важным направлениям деятельности клиентов - Комплексный подход к проблемам клиента, т.е. всестороннее исследование проекта с точки зрения достижения поставленных целей и правовых последствий (включая, налоговые последствия) - Ответственность перед клиентом за данные рекомендации и совершенные действия - Ответственность перед обществом

9. Опыт международной юридической фирмы • Функции налогового консультанта – сотрудника юридической фирмы - Создание условий, при которых налоговые последствия не становятся препятствием для реализации конкретного проекта клиента - Создание предпосылок для наиболее оптимальной реализациипроектов - Превентивное налоговое консультирование - Представительство в налоговых органах и в суде - Разъяснение законодательства

10. Опыт международной юридической фирмы • Ответственность юридической фирмы,консультирующей по вопросам применения норм налогового права - Гражданско-правовая (имущественная) ответственность перед клиентом возникает в силу договораоб оказании консультационных услуг - Возмещение убытков в полном размере; часто встречаются договорные ограничения размера ответственности в зависимости от размера гонорара за оказание консультационных услуг • Страхование гражданской ответственности юридической фирмы -Добровольное страхование распространено чрезвычайно широко; страховое покрытие не ограничивается пределами одногогосударства и его правовой системы

11. Опыт международной юридической фирмы • Взгляд на вопросы профессиональной подготовки налоговых консультантов - Необходимость синтеза правовой и экономической подготовки налоговых консультантов - Необходимость углубленного и целенаправленного изучения основ гражданского и публичного права - Необходимость различных программ дополнительной подготовки для лиц с экономическим и юридическим образованием

12. Приложение Некоторые аспекты деятельности налоговых консультантов в Германии и Великобритании

13. Статус налогового консультанта в Германии

14. Немецкий налоговый консультант • Лица, правомочные осуществлять деятельность по налоговому консультированию - Налоговые консультанты, аудиторы, адвокаты (без ограничений) -Нотариусы, патентные поверенные, доверительные управляющие, работодатели (с ограничениями) • Налоговый консультант в Германии – представитель «свободной профессии» - Принцип личной и профессиональной независимости налогового консультанта

15. Требования к претендентам на звание немецкого налогового консультанта (допуск к экзамену) • Высшее экономическое или юридическое образование, продолжавшееся не менее 8 семестрови опыт работы не менее 2 лет • Высшее экономическое или юридическое образование, продолжавшееся менее 8 семестров, но опыт работы не менее 3 лет • Дипломированный специалист в какой-либо области предпринимательской деятельности (например, банковский специалист) и опыт работы не менее 10 лет • Бухгалтер с опытом работы не менее 7 лет • Государственный служащий старшего ранга, ведущий налоговые дела не менее 7 лет

16. Формы контроля за знаниями немецких налоговых консультантов • Экзамен на получение звания (статуса) налогового консультанта – единственная форма государственного контроля зазнаниями налогового консультанта • Функцию контроля за знаниями налогового консультанта выполняет система рыночных отношений - Возмездный характер услуг - Имущественная ответственность консультанта за профессиональную ошибку, включая ответственность юридического лица, оказывающего услуги по налоговому консультированию

17. Страхование ответственности немецкого налогового консультанта перед клиентом • Обязательное страхование ответственности налогового консультанта -Необходимое условие выдачи свидетельства, подтверждающего приобретенный статус, и для включения в члены палаты налоговых консультантов • Страховые суммы, предусмотренные договором обязательного страхования ответственности налогового консультанта - Не менее 250.000 евро на один страховой случай - Не менее 1.000.000 евро на один год

18. Статус налогового консультанта в Великобритании

19. Налоговое консультирование в Великобритании • Лица, правомочные осуществлять деятельность по налоговому консультированию - Налоговые консультанты (налоговые консультанты и сертифицированные налоговые консультанты) - Юристы (барристеры и солиситоры) - Бухгалтеры (бухгалтеры и сертифицированные бухгалтеры)

20. Ответственность налогового консультанта в Великобритании • Имущественная ответственность консультанта за профессиональную ошибку, включая ответственность юридического лица, оказывающего услуги по налоговому консультированию • Обязательное страхование ответственности налогового консультанта - Не является необходимым условием для ведения деятельности по налоговому консультированию и для включения в члены одной из профессиональных организаций налоговых консультантов • Широкое распространение добровольного страхования ответственности налогового консультанта перед клиентом

21. Налоговое консультирование в Великобритании • Критерии выбораконсультанта по налоговым вопросам - Профессиональная подготовка, специализация и опыт работы, репутация на рынке налоговых услуг - Защита профессиональной тайны (распространяется только на юристов) - Соблюдение этических норм - Ответственность за профессиональную ошибку (предыдущий опыт и наличие договора страхования ответственности перед клиентом)

22. Контактная информация LeBoeuf, Lamb, Greene & MacRae ЛеБоф, Лам, Грин & МакРей Россия, 125009 Москва Никитский переулок, д. 5 Управляющий партнер: Брайан Зимблер Телефон: +7 495 737 5000 Факс: + 7 495 737 5050 Руководитель налогового отдела: Анна Лесова Прямой номер: +7 495 737 5114 www.llgm.com