软件企业 享受国家财税优惠政策操作实务

1. 软件企业享受国家财税优惠政策操作实务 姓名： 吴志刚 职务： 中国注册会计师、中国注册税务师、会计师 工作单位：合肥联宝 手机号码：188 551 25025 邮箱： wukuaiji5992@163.com 交流时间：2014-1-8

2. 软件企业享受国家财税优惠政策 • 软件企业有关财税优惠政策申请

3. 符合要求软件企业的认定条件

4. 软件企业财税优惠政策-企业所得税

5. 附：相关解释 • “新办企业”的标准 • 根据《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号文件）第一条规定，结合27号文的最新要求，能享受软件企业所得税定期减税或免税的新办企业标准如下： • 按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业； • 新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%； • 根据27号文的要求，“新办”的时间要求为2011年1月1日后。

6. “两免三减半”的说明 根据27号文的规定，两免三减半指的是符合条件的企业自获利年度起（2017年12月31日前），第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按25%的法定税率减半征收企业所得税。 与此同时，27号文还规定了企业获利年度、获得资质时间与定期减免税开始期的关系： • 如果企业在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠； • 如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。 举例说明如下：如企业2012年为第一个获利年度，则其取得软件企业资质的时间和定期减免的关系如下： 附：相关解释

7. 附：相关解释 职工培训费用的说明 27号文明确，符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额计算应纳税所得额时扣除。 根据国税函[2009]202号文件的规定，上述企业的职工培训费用的企业所得税处理如下： （1）如职工教育经费中的职工培训费无法准确划分，则按照企业所得税法的一般规定，职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）如职工培训费可以准确划分，则职工培训费可以全额扣除。职工教育经费中除却职工培训费的部分，不超过工资薪金总额2.5%的准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

8. 收入分类及确定方法 （1）软件产品收入 ①独立软件产品销售收入:企业自主开发‚合作开发‚委托开发或拥有知识产权的独立软件产品销售所获得的收入。 ②组合式或嵌入式软件产品的销售收入:软件销售收入=产品销售收入-硬件生产成本×(1+10%)。 ③销售其它公司的软件产品的收入。 （2）系统集成收入 ①系统集成软件销售收入:软件‚硬件及相关设备组成的应用系统中软件部分的收入‚系统集成软件销售收入=项目总价-硬件成本总价。 （3）软件服务收入 ①软件咨询‚培训‚运行‚维护及信息系统监理服务等所获得的收入。 ②软件外包及相应的服务收入:提供软件的需求分析‚业务流程设计‚软件开发‚定制‚测试‚数据加工等服务所获得的收入.软件外包分本土外包和离岸外包。 ③数字内容产品销售收入及依托信息系统提供数字内容服务收入(包括软件使用费‚会员费等)。 附：相关解释

9. 附：居民企业技术转让所得所得税优惠 相关注释 • 优惠政策：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 税局备案支撑文档 技术转让的范围：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 1、经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同（加盖公章的复印件）；2、技术转让合同认定登记证明和认定登记表（加盖公章的复印件）；3、实际发生的技术性收入明细表；4、项目所得核算情况声证明；5、《企业所得税减免税备案表》一式两份；6、主管税务机关要求报送的其他资料。 技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。 注意事项 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

10. 附：居民企业研发费用加计扣除所得税优惠 税局备案支撑文档 相关注释 1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（加盖公章的复印件）。2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（加盖公章的复印件）。5、委托、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的复印件）。6、研究开发项目的开发过程纪录、效用情况说明、研究成果报告等资料。7、《企业所得税减免税备案表》一式两份。8、主管税务机关要求报送的其他资料。 优惠政策：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 加计扣除费用的范围：(一)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 (二)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 (三)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 (四)新药研制的临床试验费。 (五)研发成果的鉴定费用。 注意事项 企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

11. 软件企业财税优惠政策-增值税

12. 软件企业财税优惠政策-关税和进口环节增值税软件企业财税优惠政策-关税和进口环节增值税

13. 软件企业财税优惠政策-其他（1）

14. 软件企业财税优惠政策-其他（2）

15. 软件企业享受国家财税优惠政策 • 软件企业有关财税优惠政策申请

16. 增值税申报表填写：横向主要有“销售额”、“税款计算”、“税款缴纳”三个部分，纵向栏次分“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”两个部分。即征即退软件产品收入（自产软件产品收入）必须体现在纵向即征即退货物及劳务”栏次。增值税申报表填写：横向主要有“销售额”、“税款计算”、“税款缴纳”三个部分，纵向栏次分“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”两个部分。即征即退软件产品收入（自产软件产品收入）必须体现在纵向即征即退货物及劳务”栏次。 退税申报时限：企业应当在发生优惠收入的当月纳税申报期限内办理退税申请，原则上不得多月合并办理。如果发生延迟申请，退税申请书面报告对递交退税资料时间较晚、多月合并提交等特殊情况要有合理说明。 退税申请需要提交的资料：书面退税申请报告、自产软件产品增值税即征即退退税申请审批表、当期发生的自产软件产品销售所对应的软件产品登记证书复印件（注：不是企业取得的所有软件产品登记证书）、自产软件产品的销售明细表&软件产品销售发票复印件（注：不是企业本期所有增值税发票）、退税所属期的增值税申报表&财务报表&进项抵扣明细、退税申请审批确认书、退税所属期软件产品已缴税税单复印件、先评后退分析表格（本期销售额环比变动率、本期累计销售额同比变动率、增值税税负环比变动率。合肥暂不要求。） 合肥国税局审批中心接口全市软件企业即征即退申请，一般耗时10个工作日，市局办公会审批时间（超过50万的退税申请）另计，市局审批后，区局行文，一般耗时约3个工作日。 软件产品增值税即征即退申请注意事项

17. 软件产品所得税免税备案申请注意事项 免税备案受理及审批：合肥市各区级国税局纳税服务科&税源管理科 免税备案申请支撑资料： 所得税免税备案情况说明（格式不限） 软件企业登记证书（复印件）

18. Thanks