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教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介. 财务处 二○一一年五月一日. 提 纲. 一、应当缴纳个人所得税的所得项目 二、可以免纳个人所得税的所得项目 三、 应纳税所得额的计算 1 、工资、薪金 应纳税所得额的计算 2 、劳务报酬 应纳税所得额的计算 3 、稿酬 应纳税所得额的计算 四、税率 1 、工资、薪金的适用税率 2 、劳务报酬的适用税率 3 、稿酬的适用税率 五、应纳税额的计算 1 、工资、薪金所得应纳税额的计算 2 、劳务报酬所得应纳税额的计算 3 、稿酬所得应纳税额的计算. 一、应当缴纳个人所得税的所得项目.

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Presentation Transcript
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教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介

财务处

二○一一年五月一日

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提 纲

一、应当缴纳个人所得税的所得项目

二、可以免纳个人所得税的所得项目

三、应纳税所得额的计算

1、工资、薪金应纳税所得额的计算

2、劳务报酬应纳税所得额的计算

3、稿酬应纳税所得额的计算

四、税率

1、工资、薪金的适用税率

2、劳务报酬的适用税率

3、稿酬的适用税率

五、应纳税额的计算

1、工资、薪金所得应纳税额的计算

2、劳务报酬所得应纳税额的计算

3、稿酬所得应纳税额的计算

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一、应当缴纳个人所得税的所得项目

1、工资、薪金所得;

2、个体工商户的生产、经营所得;

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

4、劳务报酬所得;

5、稿酬所得;

6、特许权(指著作权、专利权等)使用费所得;

7、利息、股息、红利所得;

8、财产租赁所得;

9、财产转让所得;

10、偶然所得(指中奖、中彩等所得);

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

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工资、薪金所得的涵义

工资、薪金所得是指:个人因任职或者受雇而取得的工

资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与

任职或受雇有关的其他所得。

国家税务总局关于个人所得税相关问题的解释中指出——

1、个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得,如住房、

电脑、汽车等,属于工资薪金所得,应按照购买住房、电脑、

汽车等的实际支出金额计算缴纳个人所得税;

2、个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价

证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等,也应按照工资、薪金

所得计算缴纳个人所得税;

3、有些单位除向职工发放工资、薪金以外,还根据职工从

事本单位其他专项工作情况,以劳务费等名义发放所得,这种

所得实际是职工工资、薪金所得的组成部分,应与工资、薪金

所得合并计算缴纳个人所得税;

4、对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入,以及离退

休后重新就业取得的工资、薪金收入,属于个人离退休后重新

受雇取得的收入,应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

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劳务报酬所得的涵义

劳务报酬所得是指:个人独立从事各种非雇佣的各种劳

务所取得的所得,包括:个人从事设计、装潢、安装、制

图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、

广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演

出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、

代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬所得和工资、薪金所得的主要区别:工资、薪

金所得存在雇佣与被雇佣关系,劳务报酬所得则不存在雇佣

与被雇佣关系。

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论:学校发放的岗位业绩津贴、在职人员领取的各类奖金(税法规定免税的除外)、各类加班费、讲课费、监考费、论文评审答辩费等收入都属于工资、薪金所得,应并入当月工资、薪金中合并计算缴纳个人所得税。

稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

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二、可以免纳个人所得税的所得项目

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单

位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文

化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2、国债和国家发行的金融债券利息;

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴,如政府特殊津

贴、院士津贴、独生子女补贴、托儿补助费等;

4、福利费、抚恤费、救济金;

5、保险赔款;

6、军人的转业费、复员费;

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、

退休工资、离休生活补助费;

8、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指

定金融机构实际缴付的医疗保险费、失业保险费、住房公积

金、基本养老保险金;

9、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事

馆的外交代表、领事官员和其他人员所得;

10、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的

所得;

11、经国务院财政部门批准免税的所得。

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三、应纳税所得额的计算

由于个人所得税的应纳税项目不同,并且取得某项所得所

需的费用也不同,因此,计算个人应纳税所得额,需按不同

应税项目分项计算。用某项应税项目的收入额减去税法规定

的该项目费用扣除标准后的余额即为该项目的应纳税所得额。

(一)费用扣除标准

1、工资、薪金所得的费用扣除标准为每月2000元。

2、劳务报酬所得、稿酬所得,每次收入不超过4000元的,

费用扣除标准为800元;超过4000元的,费用扣除标准为收入

的20%。

(二)应纳税所得额的形式

个人取得的应纳税所得额,包括现金、实物和有价证券。

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例1:张教授12月份应发工资4500元,其中含政府特殊例1:张教授12月份应发工资4500元,其中含政府特殊

津贴100元、个人缴付的住房公积金150元、医疗保险费50

元,应发校内岗位津贴1500元。求其应纳税所得额。

12月份应纳税所得额=12月份收入总额-税法规定的免税项目额-工资、薪金月扣除标准

=(4500+1500)-(100+150+50)-2000

=3700(元)

例2:李教授5月份取得科研酬金3000元,王教授5月份

取得科研酬金30000元,赵教授5月份取得稿酬5000元,求其

应纳税所得额。

李教授的应纳税所得额=3000-800=2200(元)

王教授的应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)

赵教授的应纳税所得额=5000 ×(1-20%)=4000(元)

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四、税率

个人所得税的税率按所得项目不同分别确定。

1、工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%至45%,共9级。见下表一。

超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干级距,每一级距按其对应的税率计算出该级距应交的税额,然后再将计算出来的各级距税额相加,即为应税所得额应交纳的个人所得税。

2、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。见下表二。

3、稿酬所得适用20%的比例税率,并可以免纳30%的税额。

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五、应纳税额的计算
  • 1、工资、薪金所得应纳税额的计算
  • 依据例1资料,在分段计算法下:
  • 应纳税额= ∑(每一级距的应纳税所得额×该级距适用税率)
  • 12月份张教授应纳所得税
  • =500×5%+1500×10%+1700×15% =430(元)
  • 注:外籍人员工资、薪金所得计算所得税方法同国内人员一样,只不过月费用扣除标准在2000元的基础上,又多了2800元的附加减除费用。
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速算扣除数是一常数,是指在采用超额累进税率征税的情况下,根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率,先用全额累进方法计算出税额,再减去用超额累进方法计算的税额以后的差额。速算扣除数是一常数,是指在采用超额累进税率征税的情况下,根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率,先用全额累进方法计算出税额,再减去用超额累进方法计算的税额以后的差额。

简便计算法下:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

12月份张教授应纳所得税=3700×15%-125=430(元)

125的速算扣除数

=500×(15%-5%)+1500×(15%-10%)

=50+75=125

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2、劳务报酬所得应纳税额的计算

依据例2资料,

5月份李教授应纳所得税=2200×20%=440(元)

5月份王教授应纳所得税=24000×30%-2000=5200(元)

注:外籍人员劳务报酬所得计算所得税方法同国

内人员一样

3、稿酬所得应纳税额的计算

依据例2资料,

5月份赵教授应纳所得税

=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)

=4000 ×20% ×(1-30%)

=560(元)

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联系方式
  • 各位老师如想查找有关税法文件,请登陆财务处网页(cwc.ecit.edu.cn)或国家税务总局网站(www.chinatax.gov.cn) 。
  • 如要咨询税务相关问题,可拨打电话:0791-3897631 0794-8258359,联系人:侯志才、徐敏琪
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谢谢各位老师,

请多批评指正!