從所得稅談 財富累積

1. 從所得稅談 財富累積 1

2. 如何計算綜合所得稅？

3. 薪資所得 利息所得(利息收入大於27萬) 營利所得 (買股票的股利等) 租賃所得和權利金所得 執行業務所得：個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入 財產交易所得(買賣財產證明要妥善保管) 競技競賽及機會中獎之獎金或給與 退職所得 (教師適用公務人員退休撫卹基金管理條例第九條免納所得稅) 其他所得 綜合所得 (所有賺進來的錢)

4. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 應納稅額 綜合所得淨額 × 稅 率 累進差額 應納稅額 扣繳稅額。 1.投資抵減稅額。 2.重購自用住宅扣抵稅額 3.可扣抵稅額 4.大陸地區可扣抵稅額 基本稅額與一般所得稅額之差額 應納(退)稅 額 4

5. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 本人及配偶 82,000元／人 子女 82,000元／人 直系尊親屬，82,000元／人 70歲以上，123,000元／人 • 照人頭算，每人免稅額82,000 • 未滿20歲或已滿20歲但仍在學或無謀生能力之子女 • 年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力且受納稅義務人扶養之直系尊親屬

6. 標準扣除額 • 列舉扣除額 • 特別扣除額 二擇一 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額

7. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 單身：76,000元 已婚：152,000元 1.標準扣除額 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 2擇1

8. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 • 一般捐贈：最高20% • 人身保險費-非健保：2.4萬 • 人身保險費-健保費：無限額 • 醫藥及生育費 • 自用住宅購屋借款利息：30萬 • 房屋租金支出：12萬 • 災害損失：核實認列 • 依政治獻金法對擬參選人之捐贈:20% • 依政治獻金法對政黨之捐贈: • 依政治獻金法對政治團體之捐贈: • 依公職人員選罷法規定候選人之競選經費: • 依總統副總統選罷法規定候選人之競選經費 • 私立學校法第62條規定之捐贈: 1.標準扣除額 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 2擇1 8

9. 全 部 免 稅額 全 部 扣除額 綜合所得總額 綜合所得淨額 1.標準扣除額 2.列舉扣除額 3.特別扣除額 2擇1 1.財產交易損失：不超過當年度之 財產交易所得 2.薪資所得特別扣除額：10.4萬 3.儲蓄投資特別扣除額：27萬 4.殘障特別扣除額：10.4萬/人 5.教育學費特別扣除額：2.5萬/人

10. 99年度綜合所得稅 稅率表 10

11. 案例 張老師99年資料 薪資所得 張老師：112萬、配偶：90萬 股利收入 3萬元 利息收入 1萬元 扶養子女數 2 人、96歲的父親 各項憑證及費用如下:捐贈6萬、醫療費7萬2千元、 房貸支出6萬8千元、保險費五人各2萬4千元 • 採標準扣除額之所得稅試算 • 綜合所得總額=112萬+90萬+3萬+1萬=206萬 • 免稅額 = 451,000元(82000*4+123000) • 扣除額 = 400,000元 • (標準152000+股利30000+利息10000+薪資104000*2)

12. 如採夫妻所得合併計算 應納稅額 綜合所得淨額 × 稅 率 累進差額 (標準扣除額) 綜合所得淨額 1,209,000元 全部免稅額 451,000元 全部扣除額 400,000元 綜合所得總額 2,060,000元

13. 綜合所得 淨 額 1,209,000元 應納稅額 116,400元 稅 率 20% 累進差額 125,400元 × 如採夫妻所得合併計算 (標準扣除額)

14. 如使用列舉扣除額 可列報之金額 捐 贈 60000 + 醫 療 費 72000 + 房 貸 28000 + 保 險 費 120000 -------------------------- 合 計 280000 列舉280000+薪資208000+儲蓄投資特別扣除額40000 = 扣除額 528000

15. 如採夫妻所得合併計算 應納稅額 綜合所得淨額 × 稅 率 累進差額 (列舉扣除額) 全部免稅額 451,000元 全部扣除額 528,000元 綜合所得淨額 1,081,000元 綜合所得總額 2,060,000元 15

16. 綜合所得 淨 額 1,081,000元 應納稅額 94,720元 稅 率 12% 累進差額 35,000元 × 如採夫妻所得合併計算 (列舉扣除額)

17. 綜合所得 淨 額 1,209,000元 綜合所得 淨 額 1,081,000元 應納稅額 116,400元 應納稅額 94,720元 稅 率 20% 稅 率 12% 累進差額 125,400元 累進差額 35,000元 × × 相同資料 因採不同扣除額 而產生稅額之變化 標準 列舉

18. 單據忘了申報怎麼辦？ 申報截止後才發現有健保費收據$62925，請千萬別因過期而丟掉！ 可在申報年度起之五年內填寫 更正申請書送至國稅局即可

19. 綜合所得 淨 額 1,081,000元 綜合所得 淨 額 1,018,075元 應納稅額 94,720元 應納稅額 87,169元 稅 率 12% 稅 率 12% 累進差額 35,000元 累進差額 35,000元 × × 單據忘了申報的稅額差異

20. 所得稅申報方式 • 人工填寫申報書申報 • 二維條碼軟體申報 • 網際網路申報 20

21. 網路申報資格 • 以身分證統一編號及戶口 • 名簿上所載之戶號為通行碼 • 內政部核發之自然人憑證 • 財政部審查通過之金融機構 • 核發之金融憑證 21

22. 自然人憑證 • 申辦資格：只要年滿18歲(含)以上，設籍於本國 之國民 ，且未受禁治產宣告者。 • 申辦地點：可親至鄰近戶政事務所辦理。 • 攜帶項目：(1) 本人國民身分證正本(2) 自然人憑證IC卡工本費275元(3) E_MAIL信箱 22

23. 常見的報稅錯誤 • 夫妻分開申報綜合所得稅 • 納稅義務人重複列報父母為扶養親屬 • 納稅義務人列報扶養滿20歲而無工作、 服役，以及在補習的子女 4.未成年子女未婚卻單獨申報所得 5.納稅義務人申報所得時誤將『所得總額』填為『所得淨額』 6.納稅義務人申報自用住宅貸款利息，未先扣除儲蓄特別扣除額

24. 常見的報稅錯誤 • 納稅義務人誤將消費性貸款全數列舉扣除，或是購屋貸款利息證明未填註房屋座地、所有權人、借款人名及用途 • 納稅義務人誤將受其扶養的兄弟姊妹保險費扣抵 • 納稅義務人本人、配偶或受其扶養的兄弟姊妹教育學費列舉扣抵 • 納稅義務人漏報軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息所得

25. 罰則 • 已依規定計算申報但有漏報或短報： 處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。 • 未依規定計算申報，經調查有應課稅之金額者： 按補徵稅額處3倍以下之罰鍰。

26. 視情況分開申報 增加免稅額 選擇列舉扣除額 善用特別扣除額 租賃支出 自用住宅購屋借款利息 合法機購捐贈收據 災害損失 健保證明 保險費用列舉扣除 醫療單據妥善保存 國稅局也沒轍的節稅妙方

27. 扶養親屬條件 條件限制： 1.年滿60歲 2.未滿60歲無謀生能力 父母、祖父母等 直系血親 尊親屬 兄、弟、姐、妹等 叔、伯、甥、孫等 其他親屬 條件限制： 1.未滿20歲 2.已滿20歲仍在學 3.已滿20歲身心障礙 旁系二親等血親 條件限制： 1.未滿20歲，需同居一家 且確實受納稅義務人扶養 2.年滿60歲且無謀生能力 直系血親 卑親屬 子女、孫子女等 條件限制： 1.未滿20歲 2.已滿20歲仍在學 3.已滿20歲身心障礙

28. 扶養親屬與扣除額之關聯認定

29. 感謝您的聆聽 鄢翠華 專線:0932-645276 俞蕙華 專線:0912-482312