财政科技经费审计要点培训北京市科委审计处二○一四年

财政科技经费审计要点培训北京市科委审计处二○一四年财政科技经费审计要点培训北京市科委审计处二○一四年

财政科技经费审计要点培训 一、主要政策依据二、审计要点及注意事项三、问题处理

财政科技经费审计要点培训 一、财政科技经费审计的主要政策依据（一）主要政策法规 1.《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》（京财文【2010】1842号） 2.《中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目（课题）经费间接费用列支管理办法》（中示组区【2010】15号） 3.《中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金试点管理办法》（中示组区【2010】16号）

财政科技经费审计要点培训 4.《北京市2014年政府采购集中采购目录及标准》 (京财采购【2013】1948号) 5.《北京市科技计划项目(课题)市财政科技经费预算评审原则(201X版)》 6. 其他，如：《北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法》《北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法》《北京市党政机关差旅费管理办法》《北京市党政机关外宾接待经费管理办法》等

财政科技经费审计要点培训 (二）配套办法及实施要点 1.《2013年北京市科技计划项目（课题）经费审计要点》 2.《北京市科技计划项目（课题）经费审计问题风险分析参考》

财政科技经费审计要点培训 二、财政科技经费审计管理注意事项（一）财政科技经费审计基本要求 1. 合规性、合法性 2. 合理性、效益性（绩效考评） 3. 按照预算执行经费审计依据材料包括：课题任务书、工作任务书(预算变更、调整批复) 财政预算评审相关材料课题招投标文件

财政科技经费审计要点培训 （二）经费审计的基本流程 1.经费审计全覆盖课题、工作任务结题，原则上都要经费审计。后补贴项目开展绩效审计检查。 2.审计二级管理会计师事务所开展经费审计，审计处抽取审计报告进行质量检查，督促整改。 3.审计对象课题、工作任务为单位，经费支出专项审计。

财政科技经费审计要点培训 （三）经费审计的范围 1.全成本审计课题（任务）书预算进行全成本审计，包括市财政科技经费、自筹经费、其他来源经费。例外：国家科技重大专项地方配套资金。 2.对自筹资金审计要求参照财政科技经费要求，按照课题单独核算，满足以下两个原则要求方可确认：相关性、及时性。 (关注到位率，60%以下作为重大经费支出风险。)

财政科技经费审计要点培训 注意事项： • 忽略自筹经费管理。如仅对财政科技经费而非课题总经费进行单独核算，自筹经费无法确认，经费到位率、支出率低。 • 自筹经费管理过死。（自筹经费的科目间调整，可由项目单位自行安排，报主管处室备案或者审核即可。）

财政科技经费审计要点培训 （四）单独核算及财务处理的审计要点 1、单独核算、专款专用基本原则，底线要求。未单独核算，经费支出无依据。未进行单独核算的课题，原则上不再进行审计。风险：财政经费转移、挪用，如同一支出在多个课题中重复列支。（不建议采取记辅助账方式） 2、明细科目设置支出明细科目设置同管理办法保持一致。大专院校、科研院所等特殊情况的处理。

财政科技经费审计要点培训 （五）经费起止期限审计要点 1.起止时间要求经费确认时间原则上要同课题任务书保持一致。特殊：课题立项前可行性认证支出、财政经费垫付情况的处理。 2.其他可认定的特殊情况 1）起止期内签订的合同中明确规定需在课题截止期后支付尾款。 2）课题截止期后预计发生的结题验收、结题费用，承担单位出具预留费用明细单，会计师事务所核定合理可以确认。

财政科技经费审计要点培训 （六）经费到位、支出及结余的审计要点 1.到位率、支出率以审计经费为准，审计未确认的不计入有效支出。 ﹥ 90%，不作为经费支出问题。 ﹥ 60%但﹤90%，一般经费支出问题。 ﹤60%，重大经费支出问题（自筹经费） 2.支出率认定自筹经费采取以支定收的方式认定。

财政科技经费审计要点培训 3.结余资金自筹资金不存在结余情况。 1）净结余课题任务完结后的剩余。在审计报告“其他说明事项” 中披露，应按原渠道返还。 2）结转（过程中结余）项目（课题）当年已执行但尚未完成或者项目因故当年未执行、需要推迟到下年执行，可以结转下年使用，但不超过二年。（京财预【2013】2024规定只能结转到下一年四月底。）

财政科技经费审计要点培训 注意事项： • 经费支出不及时，课题到期支出率过低。 • 经费支出不合规，核减比例高，支出率低。 • 结余经费未及时上交。

财政科技经费审计要点培训 （七）政府采购执行情况审计要点 1.涉及对象承担单位在项目中使用市财政科技经费，采购北京市政府采购集目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务。 2.执行程序集中采购、协议采购、公开招投标等形式。执行政府采购应完整保存政府采购相关材料，并需要提供执行政府采购程序的证明材料。 3.采购形式及范围非政府采购单位，需要执行政府采购程序。常见的采购事项包括：会议定点、印刷定点、加油定点；测试化验加工费、材料费、设备费科目超过限额。

财政科技经费审计要点培训 （八）课题信息变更的审计要点 1.重大事项调整要报批课题承担单位主体、课题经费起止时间、预算支出等重大事项变更。 2.支出科目变更要求测试化验加工费、国际合作交流费、管理费三科目不予调整;间接费用原则上不允许调增。其他支出科目变更超过10%且金额在5万元以上，需报市科委审批。

财政科技经费审计要点培训 （九）支出科目的审计要点按照示范区重大科技试点项目编制预算，支出科目分为直接费用和间接费用，包括直接费用11支出科目和间接费用5支出科目。按照非试点项目编制预算，共包括12个科目。共同科目：直接费用的11个支出科目。不同科目：管理费和间接费用。

财政科技经费审计要点培训 • 示范区科技重大专项试点项目与非试点项目的比较：

财政科技经费审计要点培训 1.设备费：购置或试制、升级改造、租赁等与仪器设备相关费用。 • 设备的规格、型号要与任务书及财评材料相符。 • 原则上不允许购置通用办公设备。 • 达到政府采购标准的，要执行政府采购程序。

财政科技经费审计要点培训 2.材料费：采购及运输、装卸、整理材料等费用。 • 承担单位提供采购明细单、采购合同等。 • 采购的材料规格、型号、数量等，应同预算一致。 • 符合政府采购条件的，要执行政府采购程序。

财政科技经费审计要点培训 3.测试化验加工费：发生的课题检验、测试、化验、加工、计算、试验等费用。 • 须合同或协议。 • 审计时如有必要，提供完成结果的佐证材料。 • 达到政府采购要求的，要执行政府采购程序。 • 课题间发生的测试化验加工事项，必须延伸审计。

财政科技经费审计要点培训 4.燃料动力费：大型仪器设备、专用科学装置的水、电、气、燃料费用。 • 燃料动力费应与任务书及预算评审材料相符。 • 不允许直接计提，可根据缴费依据和以及合理的计算方法，按比例分摊。 • 不得在本科目列支日常运营的水、电、气、暖等办公费用，更不能列支日常交通加油费等。

财政科技经费审计要点培训 5.差旅费：外埠差旅费,不再包含市内交通费。 • 按照人员和天数据实列支。 • 支出内容：城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费。支出标准和报销要求，同以前有变化。 • 审计时应当提供出差事由、调研报告等证明材料。

财政科技经费审计要点培训 6.会议费：学术研讨、咨询以及协调活动相关会议费用。 • 会议费支出范围：住宿费、伙食费、文件资料印刷费、会议场地租用费、专用设备租赁费、劳务费、交通费等。 • 按照北京市会议费管理办法（2014版）执行：会议地点的选择；会议费支出标准）。 • 秉持节俭办会，多使用本单位的会议室。 • 在政府采购定点单位召开的会议，执行政府采购，需“会议费结算明细单”方可确认。

财政科技经费审计要点培训 7.国际合作与交流费：课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。 • 机关事业单位满足三个条件：因公出国批件、到规定银行换汇、按照相应标准列支费用。 • 国际合作事项需出具相关的合作合同、协议。 • 发生国外交流、考察、调研等费用，必须要出具出国邀请函或单位的出国申请、会议通知、会议纪要、调研报告、考察报告等证明文件。

财政科技经费审计要点培训 8.档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费：出版费、资料及印刷费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利文献及其他知识产权事务等费用。 • 超过一定标准的印刷费，要执行政府采购程序。 • 不能列支日常通信费用。

财政科技经费审计要点培训 9.劳务费：无工资收入的相关人员和临时聘用人员等的劳务性费用。 • 列支劳务费时应出具劳务人员的身份信息，劳务费用签收记录。 • 不允许超标准列支劳务费。 • 不得发放给本单位的在编职工。 • 支出的对象应该还任务书和财政评审材料一致。

财政科技经费审计要点培训 10.咨询费：临时聘请的咨询专家的费用。 • 只能发放给与项目（课题）任务书及预算评审材料相符的专家。 • 应提供咨询事由及咨询成果等证明材料。 • 专家费按照北京市相关标准执行。

财政科技经费审计要点培训 11.其他费用：。指在项目（课题）实施过程中除上述支出费用之外的其他支出 • 与预算一致可列支。

财政科技经费审计要点培训 12.间接费用的审计要点 1）特点及要求间接经费列支范围更加广泛、自主性更高。人员激励费可列支本单位人员，有较大的突破。审计原则：满足管理办法的原则，支出依据充分、财务资料齐备，据实列支；原则上间接经费比例不允许调增。

财政科技经费审计要点培训 2）核定的比例财政全额补助单位：（直接费用-设备购置费）*13% 财政部分补助单位：（直接费用-设备购置费）*15% 转制科研院所、企业及无财政补助单位：（直接费用-设备购置费）*20%。科研人员激励费用的标准一律规定为：（直接费用-设备购置费） *5%

财政科技经费审计要点培训 3）间接经费子科目科研条件支撑费、协调管理费、监督检查费、人员激励费、其他间接经费。

财政科技经费审计要点培训 • 科研条件支撑费：指试点项目在组织实施过程中，对高等院校、有财政拨款的科研院所承担单位使用其内部非独立经济核算单位现有仪器设备及房屋使用费、水电气暖消耗费、图书馆及资料室使用费、网络信息运行管理服务费；没有财政事业费拨付以及转制科研院所企业固定资产房屋设备折旧费、低值易耗品摊销费等各支撑条件费用的补助支出。

财政科技经费审计要点培训 • 协调管理费：指试点项目组织实施过程中发生的内部非独立经济核算单位项目前期申请费、可行性论证费、外协合作费、财务核算费用、资料档案保管费等科研管理组织、协调等管理工作经费。 • 监督检查费：指试点项目组织实施过程中发生的内部验收论证、监察审计等监督工作经费。 • 科研人员激励费：指根据对科研人员绩效考核，结合科研实绩，由所在单位根据国家和北京市有关规定统筹安排的科研人员激励支出经费。 • 其他间接费用。

财政科技经费审计要点培训 （十）其他注意事项 1.会计师事务所的选择承担单位从市科委每两年遴选通过的会计师事务所名单（见市科委网站www.bjkw.gov.cn）中自主选择。 2.审计报告付费承担单位从课题经费中支付。课题审计报告付费标准：按课题预算付费 2000元（100万元以下课题）、2500元（101-200万元课题） 3000元（201-500万元课题）3500元（501-1000万元课题）、 4000元（1001万元以上课题）

财政科技经费审计要点培训 三、问题处理（一）重大经费问题（一类风险） 1.主要表现（9类） • 未对科技项目经费进行单独核算。 • 编报虚假预算，套取国家财政资金。 • 截留、挤占、挪用科技项目经费。 • 违反规定转拨、转移科技项目经费。 • 未获市科委批准，擅自变更项目承担主体。 • 提供虚假财务会计信息。 • 自筹资金到位率低于60%。 • 未按规定执行和调整预算。 • 发生设备购置、租赁、测试、化验、加工、对外合作等事项未签订相关合同或协议。

财政科技经费审计要点培训 2.处理措施风险事实成立原则上不予以结题。如果风险事实尚未形成，责任单位必须采取措施整改，通过后方可进入结题程序。

财政科技经费审计要点培训 （二）一般经费问题（二类风险） 1.主要表现（16类） • 课题未执行单独核算但可确认经费支出。 • 市财政科技经费、自筹经费、其他来源经费以及课题总经费的预算到位率、预算支出率不足90%。 • 实际支出与科技任务书及预算评审材料规定预算不符且无批复调整。 • 各科目市财政科技经费实际支出与预算支出差异绝对值大于10%且5万元以上，但未获市科委批准。 • 项目起止期外仍有费用支出但未获调整批复。

财政科技经费审计要点培训 • 未执行政府采购程序。 • 承担单位无正当理由未接受经费审计。 • 购置设备未使用。 • 非正常原因设备实物无法盘查且未出具说明。 • 管理费未提供分摊依据或直接提取。 • 支付全额拨款事业单位人员工资。 • 差旅费、会议费、专家咨询费、资料印刷费、劳务费超标准支出。

财政科技经费审计要点培训 • 帐表不符。 • 未严格按照科技经费会计核算规定设立记账科目进行核算。 • 交叉使用科目。 • 未提供有效的经费支出原始相关证明性资料。

财政科技经费审计要点培训 2.处理措施责任单位可以采取措施进行纠正或提供情况说明，经过主管业务处室审批通过后可进入验收程序。

财政科技经费审计要点培训 谢谢！联系人：熊保权联系电话：66155384

财政科技经费审计要点培训 北京市科委审计处 二○一四年