Бухгалтерский баланс. Статья «Запасы»

1. Бухгалтерский баланс.Статья «Запасы»

2. По статье «Запасы» раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса показываются остатки запасов: • сырья, • основных и вспомогательных материалов, • топлива, • покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, • запасных частей, • тары, • специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, • товаров, • готовой продукции • и других материальных ценностей. В состав МПЗ также включаются основные средства стоимостью до 40 000 руб. за единицу, согласно лимиту, установленному в учетной политике организации.

3. Нормативно-правовое регулирование При заполнении статьи «Запасы» необходимо руководствоваться: • ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», • Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001г. № 119н) • Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002г. № 135н)

4. В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ) – это активы: • используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); • предназначенные для продажи; • используемые для управленческих нужд организации. Единицей бухгалтерского учета МПЗ в зависимости от их характера, порядка приобретения и использования может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

5. По функциональной роли и назначению в процессе производства производственные запасы подразделяются на: основные материалы вспомогательные материалы материалы, входящие в изделия без каких-либо изменений

6. Классификация

9. Приходные документы • Доверенность (формы № М-2 и № М-2а) • Приходный ордер (форма № М-4) • Акт о приемке материалов (форма № М-7) • Карточка учета материалов (форма № М-17) • Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35)

10. Доверенность ф. № М-2

11. Доверенность ф. М-2а

12. Приходный ордер ф. № М-4

13. Акт о приемке материалов ф. № М-7

16. Пример 1 ООО "Актив" покупает бумагу для сотрудников бухгалтерии (100 пачек). Учетная цена пачки 90 рублей. Поставщик выставил счет за бумагу на сумму 11 800 (в т.ч. НДС 1 800) рублей. Д 60 К 51 на сумму 11 800 - оплачен счет поставщика  Д 10 К 15 на сумму 9 000 - принята к учету бумага по учетной цене Д 15 К 60 на сумму 10 000 - принята к учету бумага по фактической цене Д 19 К 60 на сумму 1 800 – отражен НДС на поступившие материалы Учетная стоимость бумаги 9 000 рублей, фактическая - 10 000 рублей, следовательно:  Д 16 К 15 на сумму 1 000 - списан перерасход (превышение фактической себестоимости над учетной ценой) Д 26 К 10 на сумму 9 000 - выдана бумага сотрудникам Далее в конце месяца отклонения, учтенные на счете 16, списываются: Д 26 К 16 на сумму 1000 рублей - списаны отклонения

17. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) Транспортно-заготовительные расходы возникают в связи с приобретением материалов: расходы на транспортировку и погрузку, на хранение, посреднические вознаграждения, невозмещаемые налоги и т.д.  Бухгалтерский учет МПЗ осуществляется одним из способов: • в составе издержек обращения расходы относятся на счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". • в составе стоимости купленных товаров расходы включаются в фактическую себестоимость приобретаемых материальных ценностей, которая отражается на счете 10 "Материалы".  расходы учитывают на отдельном субсчете "Транспортно-заготовительные расходы" к счету 10 "Материалы".

18. Способы списания ТЗР и отклонений в стоимости материалов: • метод среднего процента; • упрощенные методы. Оценка тары  Тара может приниматься к бухгалтерскому учету одним из способов: • по фактической себестоимости приобретения (для приобретаемой порожней тары); • по покупным ценам (для тары, поступающей вместе с продукцией, товарами); • по учетным ценам (при большой номенклатуре и высокой скорости оборачиваемости тары).

19. Расходные документы • Лимитно-заборная карта (формы № М-8 или № М-9) • Требование-накладная (форма № М-11) • Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) • Реестры сдачи материалов на приход и расход материалов (форма № М-13) • Сличительная ведомость инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19) Иные документы

20. Лимитно-заборная карта ф. № М-8

21. Требование-накладная ф. № М-11

22. Способы оценки МПЗ при их выбытии: • по себестоимости каждой единицы; • по средней себестоимости; • способ ФИФO (по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов) Выбытие материалов отражается на счетах следующим образом: Д 20 (23, 29) К 10 - отпущены материалы в производство Д 08 К 10 - отпущены материалы на строительство хозяйственным способом Д 91-2 К 10 - списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно)

23. Сличительная ведомость инвентаризации товарно-материальных ценностей ф. № ИНВ-19

26. Аналитический учет Аналитический учет материалов ведется в местах хранения (на складах) и в бухгалтерии. В бухгалтерии аналитический учет ведут одним из способов: • Количественно-суммовой учет • Оперативно-бухгалтерский учет • Суммовой учет

27. Резерв под снижение стоимости товарно-материальных ценностей В соответствии с требованием осмотрительности в случаях, когда рыночная (продажная) цена материальных ценностей отпускается ниже покупной себестоимости, организация создает резерв под обесценение. Образование резерва отражается записью: Дебет 91-2 Кредит 14 Организация выбирает в учетной политике метод формирования резервов: • индивидуальный • групповой

28. Бухгалтерский баланс 2010 г. 2011 г.

29. раздел 4 Приложение 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010г. № 66н

30. Спасибо за внимание