第六章关税措施

第六章关税措施 • 关税概述 • 关税的主要种类 • 海关税则和通关手续兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

关税概述 • 概念 • 特点 • 作用兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

概念 • 关税是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商品课征的一种税收。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

特点 • 关税的征收对象是进出境的货物和物品； • 关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段。 • 关税是一种间接税，由消费者最终承担。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

作用 • 一是增加本国财政收入，为此目的征收的关税称为财政关税； • 二是保护本国的产业和国内市场，为该目的征收的关税称为保护关税。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

关税的主要种类 • 按照征收的对象和商品流向分类 • 按照差别待遇和特定的实施情况分类 • 按照征税的一般方法或征税标准分类 • 按照关税保护的程度和有效性划分兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

按照征收的对象和商品流向分类 • 进口税 • 出口税 • 过境税兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

进口税 • 定义 • 制定进口税率时应该考虑的因素 • 进口税的类别兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

进口税定义 • 进口税是指进口商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。进口税又称为正常关税和进口正税。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

制定进口税率时应该考虑的因素 • 关税升级（一般的说，进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免税）； • 对国内紧缺而又急需的生活必需品和机器设备应该给与低关税或免税，国内能大量生产的商品和奢侈品征收高关税； • 根据各国政治经济关系的需要，对来自不同国家的同一种商品实行不同的税率。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

进口税的类别 • 普通税率。如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率。 • 最惠国税率。对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。 • 普惠制税率。这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税率的基础上实行减税或免税，并且是单向的。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

出口税 • 出口税是出口国家海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。 • 征收出口税的目的兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

过境税 • 过境税是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。 • 主要目的是增加国家财政收入。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

按照差别待遇和特定的实施情况分类 • 进口附加税 • 差价税 • 特惠税 • 普遍优惠制兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

进口附加税 • 定义 • 目的 • 种类兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

进口附加税定义 • 对进口商品除征收一般关税外，再增加额外的关税，称进口附加税，是限制商品进口的重要手段。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

征收进口附加税的主要目的 • 应付国际收支危机，维持进出口平衡； • 防止外国产品低价竞销； • 对某个国家实行歧视或报复等。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

常见的进口附加税种类 • 反倾销税 • 反补贴税 • 紧急关税 • 惩罚关税 • 报复关税兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

反倾销税 • 定义：是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。 • 正常价格的确定： • 1、相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格； • 2、相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格； • 3、产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。 • 这三种方法依次采用。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

反倾销税（2） • 构成征收反倾销税的条件是： • 倾销存在； • 倾销对进口国国内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍； • 倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

反倾销税（3） • 确定倾销对进口国国内工业的损害要从三个方面认定，1、产品在进口国数量的绝对和相对增长；2、产品价格对国内相似产品价格的影响；3、对产业的潜在威胁和对新建新产业的阻碍兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

反倾销税（4） • 反倾销税的税额不得超过经调查确认的倾销差额，即正常价格与出口价格的差额，征收期限也不得超过为抵消倾销所造成的损害必须的期限。 • 不能同时征收反倾销税和反补贴税兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

反补贴税 • 反补贴税：抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税，一般按照“补贴数额”征收。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

紧急关税 • 是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类商品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

惩罚关税 • 是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商征收的一种临时性的进口附加税。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

报复关税 • 是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或者知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会相应取消。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

差价税 • 差价税又叫差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。征收差价税的目的是使该种进口商品的价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额的变动而变动，因此是一种滑动关税。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

特惠税 • 是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。其目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。 • 洛美协定的特惠税，欧共体向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区发展中国家单方面提供的特惠关税。按照协定，欧共体在免税、不限量的条件下，接受受惠国的全部工业品和96%的农产品，而不要求受惠国给予反向优惠，并放宽原产地限制。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

普遍优惠制 • 是发达国家与发展中国家出口制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。 • 普惠制是发展中国家在1968年联合国第二届贸发会议上斗争的结果。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

普惠制方案内容 • A、给予优惠的产品范围。 • B、受惠国家和地区。由给惠国单方面决定。 • C、给惠商品的关税削减幅度。 • D、保护措施。例外条款、预定限额、毕业条款 • E、原产地规则。一般包括：原产地标准，直接运输规则和书面证明书兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

例外条款 • 是指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品为竞争关系的产品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

预定限额 • 这是给惠国根据本国和受惠国的经济发展水平及贸易状况，预先规定一定时期内某项产品的关税优惠进口额度，达到这个额度后，就取消或停止给予的关税优惠待遇，而按照最惠国税率征税。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

毕业条款 • 这是给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予特殊待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。分为产品毕业和国家毕业。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

原产地标准 • 是指只有完全由受惠国生产和制造的产品，或者进口原料和部件在受惠国经过实质性改变而成为另外一种不同性质的商品，才能作为受惠国的原产品享受普惠制待遇。a.完全原产的产品 b.非完全原产的产品：“实质性变化”（加工标准：税则税号发生变化，欧盟和日本采用；增值标准：使用进口成分占制成品价值的百分比，美加澳新采用）兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

按照征税的一般方法或征税标准分类 • 从量税 • 从价税 • 混合税兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

从量税 • 按照商品的物理属性征税，大多按照重量，在商品价格下降时，起到保护关税的作用 • 计算公式从量税税额＝货物计量单位数×从量税率兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

从价税 • 以货物价格作为征收标准的关税 • 计算公式；从价税税额＝进口货物总值×从价税率 • 从价税的优点：征收简单，税率明确，税收负担公平；可以起到财政关税和保护关税的两重作用兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

混合税 • 选择税 • 复合税兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

按照关税保护的程度和有效性划分 • 名义关税 • 有效关税兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

名义关税 • 表示由于征税所引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。根据海关税则对进口货物征收。 • 一般情况下，进口竞争产品的生产是由多个生产环节构成的，不同生产阶段所需的中间产品有可能也是进口，如果对中间产品征收不同税率的关税，很可能会对最终产品的成本和增值产生不同的影响，这样最终产品所受的保护程度就有所不同。可见，进口竞争产品所受到的保护程度不仅与名义税率有关，还与关税的结构有关，这就是有效保护率理论。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

有效关税(1) • 有效保护率是指征收关税后国内生产的单位产品的附加价值的增长率，又称之为有效税率。是对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。 • ERPj=(VA`-VA)/VA ，其中VA是自由贸易时j商品的增加值，VA`是征收关税以后的增加值。 • 或者：ERPj=(tj-∑aijti)/(1-∑aij)，用I表示j商品生产中的投入，aij表示自由贸易时第i种投入在j商品总价格中的比例。tj是最终产品j的进口关税，ti是第i种投入的进口关税。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

例题 • 假设某国最终产品F的价格为1000美元，生产中的两种中间产品A、B的价格分别为500美元和200美元。两种投入的国内价格等于自由贸易条件下的进口价格，在进口国的税率表上，最终产品的进口税率为10％，两种中间产品的进口税分别为5％和8％。计算该商品的有效保护率。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

解答 • 1000－500－200＝300（最终产品的增加值为300） • 1000×（1＋10％）－500×（1＋5％）－200×（1＋8％）＝359（征收关税后的增加值） • ERP＝（359－300）/300＝19.7% • 或者 • ERP＝（10％－500/1000×5%－200/1000×8%）/(1－500/1000－200/1000)=19.7% 兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

有效关税(2) • 以上公式表明了国内产品所受到的有效保护与生产这种产品的中间投入品所征收的关税具有直接关系，对中间投入品征收不等于最终产品的名义税率，会使最终产品所受到的有效保护率与名义保护率发生背离。进口中间投入品的名义税率与最终产品的名义税率相比越小，则最终产品受到的有效保护越大；相反，如果进口中间投入品的名义税率比最终产品的名义税率越大，那么最终产品所受到的有效保护就比名义保护越小，甚至可能为负数。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

海关税则和通关手续 • 海关税则 • 通关手续兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

海关税则 • 海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。 • 包括两个方面的内容： • A、海关课征关税的规章条例及说明 • B、关税税率表（税则号列，简称税号、商品分类目录、税率）兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

海关税则货物分类方法 • 1950年，海关合作理事会税则商品分类目录 • 1950年联合国《国际贸易标准分类》 • 1988年商品名称及编码协调制度（HS）《协调制度》基本上把商品的生产部类、自然属性、成分、用途、加工程度、制造阶段等进行编制，共有21类97章，其中1～24章为农副产品，25～97为加工制成品，第77章金属材料为空缺，是为新材料的出现而留下的。兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

海关税则的主要种类 • 单式税则 • 复式税则 • 自主税则 • 协定税则兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn

通关手续 • 申报 • 审单 • 查验 • 征税和放行兰州商学院国际经贸学院制作 jingmao@lzcc.edu.cn 返回目录

第六章 关税措施