doc.dr.sc. Nika Šimurina Ekonomski fakultet Sveučilišta u Zagrebu mr.sc. Tomislava B ü rgler

1. Specifičnosti sustava oporezivanja dobiti poduzeća u Republici Hrvatskoj i njihov utjecaj na poreznu konkurentnost doc.dr.sc. Nika Šimurina Ekonomski fakultet Sveučilišta u Zagrebu mr.sc. Tomislava Bürgler Ministarstvo financija - Porezna uprava 10. veljače 2012. godine

2. 1. Uvod • Proces privlačenja stranih investicija kroz mjere porezne politike. • Porezna oslobođenja, poticaji i olakšice u sustavu oporezivanja dobiti u funkciji privlačenja stranih investicija. • Konkurentnost poreza na dobit ili neutralnost poreznog sustava. • Ostali čimbenici: institucionalni i zakonodavni okvir, stupanj obrazovanja, jezik, kulturno povijesni čimbenici i sl.

3. 2. Porezna konkurentost • Porezna konkurentnost sustava oporezivanja dobiti poduzeća: • Korelacija između visine oporezivanja i akumulacije kapitala • Stupanj oporezivanja dobiti u RH i “novim” članicama EU niži od “starih” zemlja članica • “Race to the bottom” sustava oporezivanja dobiti – ima za cilj privući kapital jer nakon lociranja investicije kapital nije više toliko mobilan • Sigurnosti i uravnoteženost porezne politike uvjet za privlačenje investicija

4. 3. Zakonodavni okvir oporezivanja dobiti u Republici Hrvatskoj u razdoblju od 1993. godine do danas • Oporezivanje dobiti poduzeća u RH: • 1994-2000; • 2001-2004; • 2005-do danas. • Efektivno i stvarno porezno opterećenje prilikom oporezivanja dobiti poduzeća u RH-niže od prosjeka većine EU članica. • Sustav oporezivanja dobiti u RH gotovo je usklađen sa zahtjevima EU.

5. 4. Specifičnosti sustava oporezivanjadobiti poduzeća u Republici Hrvatskoj • Slično oporezivanju dobiti u “novim” zemljama članicama (EU-12) • Karakteristike: korištenje velikog broja poreznih poticaja, oslobođenja i olakšica, niže nominalne stope, jednostavnost, transparentnost. • Prilagodba sustava oporezivanja dobiti u RH potrebama stupanja u članstvo EU – najveća prilagodba na području poreznih poticaja, oslobođenja i olakšica, te poreznih subvencija (horizontalne, sektorske i regionalne).

6. 5. Porezni poticaji, oslobođenja i olakšice u sustavu poreza na dobit • Umanjenje osnovice poreza na dobit • Državna potpora za obrazovanje i izobrazbu • Poticaji za istraživačko razvojne projekte • Olakšice za zapošljavanje • Umanjenje obveze poreza na dobit • Olakšice i oslobođenja na PPDS i BPP • Oslobođenja na području Grada Vukovara • Olakšice i oslobođenja za korisnike slobodnih zona • Poticaji ulaganja

7. 6. Porezne olašice, oslobođenja i poticaji u prijavama poreza na dobit u RH, 2005-2010. u 000 kuna Izvor: MFIN, Porezna uprava RH, Središnji ured, Statističko izvješće o verificiranim prijavama poreza na dobit 2003-2010. godina

8. 7. Uloga i značaj poreza na dobit u financiranju opće države Značaj poreza na dobit u financiranju opće države • Zauzima važno mjesto, bez obzira na financijske učinke (prema podacima Europske komisije postotak sudjelovanja poreza na dobitu BDP-u u 2008. godini ispod je 4%) • U RH u razdoblju od 2003. od 2009. godine prisutan rast prihoda od poreza na dobit; • Unatoč izdašnim amortizacijskim stopama, velikom broju poreznih oslobođenja, poticaja i olakšica, mogućnosti prijenosa gubitka pet godina unaprijed, te razmjerno niskoj nominalnoj stopi poreza na dobit prihodi od poreza na dobit značajno rastu u RH.

9. 8. Prihodi od poreza na dobit u odnosu na porezne prihode i ukupne prihode opće države u razdoblju od 2003-2009. godine u 000 kn Izvor: MFIN, Godišnje izvješće Ministarstva financija 2007., 2008. i 2009. god., obradile autorice, www.mfn.hr

10. 9. Konkurentnost pri oporezivanju dobit u RH • Promjene u sustavu oporezivanja dobiti u RH utjecale su na poreznu konkurentnost RH. • Postojeći sustav oporezivanja dobiti iznimno je privlačan. • Istraživanja pokazuju da postoji veza između visine oporezivanja i akumulacije kapitala. • Unatoč niskom poreznom opterećenju sustava poreza na dobit – izostanak stranih investicija u željenom obujmu.

11. 10. Analiza učinaka poreznih poticaja, oslobođenja i olakšica pri oporezivanju dobiti u RH • Od 2002. značajan iznos iskorištenih poreznih olakšica. • Razlika između efektivnog i stvarnog poreznog opterećenja. • Povećana konkurentnost istovremeno dovodi do narušavanja stupnja neutralnosti, te istovremeno čini RH privlačniju stranim investitorima. • Povećana konkurentnost pozitivno djeluje na gospodarska kretanja u RH, te potiče ulaganja općenito.

12. 11. Zaključak • RH kroz porezne poticaje, oslobođenja i olakšice u sustavu oporezivanja dobiti podržava proces fiskalne kompeticije, te pozitivno utječe na gospodarska kretanja u zemlji. • Potrebno bi bilo napraviti analizu dosada korištenih poreznih poticaja, oslobođenja i olakšica-smanjiti neučinkovitost postojećih, te ih proširiti na one koje će povećati gospodarsku akivnost i stupanj blagostanja. • Idealan sustav oporezivanja je onaj koji povećava potreban iznos prihoda na najmanje iskrivljen način.

13. HVALA NA PAŽNJI!