办税员个人所得税培训

1. 办税员个人所得税培训

2. 税收的基础知识 税收的概念 税收的特征 税收的职能 国地税介绍

3. 税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

4. 税收的特征强制性：税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。无偿性：在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。固定性：税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。税收的特征强制性：税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。无偿性：在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。固定性：税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。

5. 税收的职能筹集财政资金、调节社会经济和对国民经济运行的反映和监督。 筹集财政资金是税收的最基本职能。

6. 国地税介绍——职能划分按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。中央税和共享税由国家税务局负责征收；地方税由地方税务局负责征收。国地税介绍——职能划分按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。中央税和共享税由国家税务局负责征收；地方税由地方税务局负责征收。

7. 国地税介绍——行政隶属关系 国务院 国家税务总局 省级人民政府 各省国家税务局 各省地方税务局 各市国家税务局 各市地方税务局

8. 国地税介绍——国税征收的税种 企业所得税 增值税 消费税

9. 国地税介绍——地税征收的税种 土地增值税印花税房地产土地使用税契税车船税资源税耕地占用税 营业税城市维护建设税 教育费附加地方教育附加 个人所得税 企业所得税

10. 个人所得税介绍——相关的数据 1799年，英国首次开征个人所得税；1980年，中国首次开征个人所得税；2012年，个税占全国税收收入5.8%，占厦门地税收入13.4%。

11. 个人所得税介绍——税目、税率

12. 个人所得税介绍——税率一 工资、薪金税率

13. 个人所得税介绍——税率二

14. 个人所得税介绍——税率三

15. 个人所得税介绍——全员全额介绍 目前厦门个税的征管主要采用全员全额管理。 全员全额管理是指，凡是取得应税收入的个人，无论收入额是否达到个人所得税的纳税标准（比如月工资收入没达3500元的扣除标准），都应该就其取得的全部收入，通过代扣代缴和个人申报，全部纳入税务机关管理。

16. 个人所得税介绍——全员全额介绍 两层意思：一是无论取得的收入计算后是否需要缴纳税款，都应该进行申报；二是税务机关对申报的数据按人建立档案进行明细管理。 厦门于2005年4月份开始实施全员全额明细管理，并开发了相应的个税管理系统。到2012，共有7.5万户企业，273万纳税人纳入了个税系统的管理。

17. 个人所得税介绍——全员全额介绍 流程介绍： 新户报道或者个税申报方式变更时，要到主管税务机关管理员处进行个税申报方式认定，以确认扣缴单位采用的申报方式，目前申报方式有三种（明细、汇总和混合）；

18. 个人所得税介绍——全员全额介绍 流程介绍： 扣缴单位为单位员工或者是需要扣缴税款的人员进行信息登记，信息登记分为两部分，一是基本信息登记，用来登记人员基本身份信息如国籍、身份证件号码，姓名；二是收入支付信息登记，用来人员的单位属性信息，如到本单位的任职时间、职务等等；

19. 个人所得税介绍——全员全额介绍 流程介绍： 每月个人收入、税款的明细申报，单位扣缴申报主要通过我局的网站系统进行；

20. 个人所得税介绍——全员全额介绍 流程介绍： 申报后，我局系统对申报的数据进行转换，并产生数据发送银行，到企业账户进行扣款，扣款后，会把入库时间等相应的征收数据写到每个人的纳税记录上，此后，我局会利用这些数据进行分析评估，比如多处取得收入的合并计算，以及每年为大家寄送完税证明等。

21. 个人所得税介绍——全员全额介绍 四点好处： 1、方便纳税人、扣缴义务人的申报以及信息管理，个税系统能够根据大家填入的收入，自动计算税款，此外，还能形成每月申报清册，供大家查询；

22. 个人所得税介绍——全员全额介绍 四点好处： 2、收入完税证明，每年会给大家寄送一次，此外，纳税人也可以凭自己的身份证直接到税务机关柜台来要求打印完税证明；

23. 个人所得税介绍——全员全额介绍 四点好处： 3、个税系统是与社保系统相关联的，两个系统的人员基本信息是一样的，也就说个税登记的人员，社保就不用登记基本信息了，或者社保登记的，个税不需要登记个人信息，只要登记单位属性信息即可；

24. 个人所得税介绍——全员全额介绍 四点好处： 4、杜绝了虚列工资情况：有的企业随便拿无关人员的身份证来列支工资，虚列成本，个税明细申报后，我局会统计多处多次收入合并应补税人员名单，结果部分纳税人在接到补税通知后，都反应不知道在其他单位的任职，这些单位都是虚列人员的，事后都受到处罚。

25. 习题一 国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税？

26. 免税规定： 　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；　　二、国债和国家发行的金融债券利息；　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　四、福利费、抚恤金、救济金；　　五、保险赔款；　　六、军人的转业费、复员费；　　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；　　八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；　　九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；　　十、经国务院财政部门批准免税的所得。

27. 习题二 1、以每次收入额不减除费用，直接按20%税率计算个人所得税应纳税款的收入项目是（ ） A、工资、薪金所得 B、股息、利息、红利所得 C、偶然所得 D、稿酬所得

28. 习题二 2、以下属于免征个人所得税的收入为（ ） A、银行存款利息收入； B、体育彩票中奖额在10000元以下的； C、保险赔款； D、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而取得的奖金。 E、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费收入。包括单位办税职能部门按规定履行代扣代缴义务后从单位转得的代扣代缴手续费收入。

29. 习题三 1、中国公民李四在厦门一家公司任职，2012年1月份取得岗位工资3900元，元旦过节费500元，全年一次性奖金7000元，外出讲学当月取得收入1800元。计算李四2010年1月份应纳的个人所得税。

30. 习题三 解（1）工薪奖金应纳个人所得税 应纳税所得额=3900+500-3500=900 应纳税额=900×3%=27元；

31. 习题三 （2）全年一次性奖金应纳税额=7000×3%-25=185元； 10%怎么来？7000÷12=583.33 （3）讲学应纳个人所得税=（1800-800）×20%=200元； 合计：李四2012年1月应纳个人所得税=65+675+200=940元。

32. 习题三 2、厦门某私营企业（有限责任公司）由三个自然人合资成立，注册资本金为100万元，其中张三股份为40%，李四的股份的30%，王二的股份为30%。2012年该公司企业所得税税后利润20万元，公司根据利润分配协议，按三人持股的比例，分配税后利润10万元，余10万元帐挂“未分配利润”科目。计算张三、李四、王二利润分配应纳的人所得税。

33. 习题三 解： 张三应纳“股息、利息、红利所得”项目的个人所得税=10万×40%×20%=0.8万元； 李四应纳“股息、利息、红利所得”项目的个人所得税=10万×30%×20%=0.6万元； 王二应纳“股息、利息、红利所得”项目的个人所得税=10万×30%×20%=0.6万元；

34. 习题三 个人所得税的课税对象有哪几项？ 解：1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。