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COMO ESTAR AL DIA CON EL SENIAT. LICENCIADO. FRANKLIN BANDES TALUCCI. AGOSTO 2013.

COMO ESTAR AL DIA CON EL SENIAT. LICENCIADO. FRANKLIN BANDES TALUCCI. AGOSTO 2013. CONTENIDO Sujetos que Actúan en la Relación Jurídico – Tributaria Criterio de Disponibilidad de los Ingresos y Enriquecimientos Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo: Deberes, Ilicitos y Sanciones.

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COMO ESTAR AL DIA CON EL SENIAT. LICENCIADO. FRANKLIN BANDES TALUCCI. AGOSTO 2013.

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  1. COMO ESTAR AL DIA CON EL SENIAT. LICENCIADO. FRANKLIN BANDES TALUCCI. AGOSTO 2013.

  2. CONTENIDO • Sujetos que Actúan en la Relación Jurídico – Tributaria • Criterio de Disponibilidad de los Ingresos y Enriquecimientos • Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo: Deberes, Ilicitos y Sanciones. • Que hacer en una Fiscalización del SENIAT. • Sanciones de parte de la Administración Tributaria. • Lista de Chequeo para una Fiscalización

  3. Sujetos que actúan en la relación jurídico – tributaria .IMPUESTO SOBRE LA RENTAimpuesto al valor agregado Prof. Franklin Bandes Talucci (2013)

  4. Establece Impuestos RELACIÓN Particulares SUJETOS PASIVOS Estado SUJETO ACTIVO Jurídica-Tributaria AL OCURRIR EL SUPUESTO DE HECHO PAGA SUS TRIBUTOS

  5. Todo ello ¿fundamentado ¿en que? C.R.B. de V.: Artículo 133. ¿Para qué? C.R.B. de V.: Artículo 3 ¿Por qué? C.R.B. de V.: Artículo 135

  6. Exacciones que el estado impone a los particulares cuando ocurra el supuesto de hecho previsto en la Ley. ¿Qué es Impuesto? ¿Qué es renta? CRITERIO RESTRINGIDO (O DE LA FUENTE): Ingreso obtenido de manera regular y forma periódica, sin que se agote la fuente que lo produce. CRITERIO AMPLIO (DEL ENRIQUECIMIENTO): Todo Ingreso que haga mas rico a quien lo perciba.

  7. MATERIAL Enriquecimientos Anuales, Netos y Disponibles En dinero o en especie AMBITO DE APLICACIÓN Artículo 1 Personas Naturales o Jurídicas SUJETOS Residentes o domiciliadas Rentas dentro o fuera del país No Residentes o no Domiciliados Por rentas en el país Base Fija o Est. Perm. Exclusivam. por todo ingreso del establecimiento permanen.

  8. LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA a) Sujetos residentes o domiciliados en Vzla. Impuesto extranjero acreditable Artículo 2 b) Sujetos residentes o domiciliados en el extranjero y que tengan establecimiento permanente en Venezuela DERECHO A CREDITO DE I.S.L.R. PAGADO EN EL EXTRANJERO: ENRIQUECIMIENTOS DE FUENTE EXTRATERRITORIAL GRAVABLE EN VENEZUELA. Reglamento de la Ley Impuesto Sobre la Renta: ARTICULOS 5 AL 8

  9. APLICABILIDAD DE TRATADOS PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACIÓN = Artículo 3Prueba de residencia en el país suscritor. DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO = Artículo 4 INCREMENTOS DE PATRIMONIO = I – C= U.B – D = R.N. + - A.P.I. = R.N.G.

  10. CRITERIOS DE DISPONIBILIDAD DE LOS INGRESOS: Ley de Impuesto Sobre la Renta: Artículo 5 PAGADOS REALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN DEVENGADOS

  11. ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES CUANDO SON PAGADOS:1-Cesión del uso o goce de bienes muebles2-Cesión del uso o goce de bienes inmuebles3-Dividendos4-Producidos por elTrabajo bajo relación de dependencia5-Producidos por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles6-Enajenación de bienes inmuebles7-Ganancias Fortuitas

  12. ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES AL SER PAGADOS: Asimilación: Cesiones de Crédito y operaciones de descuento recuperables en varias anualidades: Gravables para el Cesionario en la proporción correspondiente PRESUNCIÓN DE PAGO: Los abonos en cuenta: Salvo prueba en contrario. RLISLR ART. 82: Los abonos en cuenta a que se refiere el art. 5º de la Ley estarán constituidos por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables a favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento

  13. ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES CUANDO SE REALIZAN LAS OPERACIONES QUE LOS PRODUCEN: LOS QUE NO ESTEN COMPRENDIDOS EN LA ANTERIOR ENUNCIACIÓN. REGIMEN DE EXCEPCIÓN: ARTÍCULO 5 – Parágrafo Único. Referencia: Sujetos del artículo 7 (Literales b, c, d y e)

  14. Aplicación del principio de Disponibilidad. MONTO GRAVABLE POR TRATARSE DE LOS SIGUIENTES SUJETOS: UN SUJETO COBRA EL 80% EN RENTAS POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: Bs 16.000 P.N. RESIDENTE Arrendamiento de b/ inmuebles: Bs 20.000 S.A. DOMICIL. Bs 16.000 P.N. RESIDENTE Bs 640.000 Vta. b/Inmuebles Bs 800.000 S.R.L. DOMICIL Bs 640.000 Honorarios Profesionales Bs 500.000 P.N. RESIDENTE Bs 400.000 S. EN/C por Acc. Bs 400.000 P.N. RESIDENTE Bs 320.000 Cesión bienes muebles Bs 400.000 S. A, DOMICIL. Bs 400.000 S. N./ COLECT Bs 400.000

  15. TERRITORIALIDAD DEL ENRIQUECIMIENTO Artículo 6 CAUSA ASIMILACION: Asistencia Técnica o Servicios Tecnológicos REGIMEN DE EXCEPCIÓN: Funciones y Estudios en el exterior por sujetos calificados

  16. TERRITORIALIDAD Del Enriquecimiento ARTICULO 6 CUANDO ALGUNA DE LAS CAUSAS QUE LA ORIGINA OCURRE DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL. Y LOS QUE SE OBTENGAN POR ASISTENCIA TÉCNICA O SERVICIOS TECNOLÓGICOS UTILIZADOS EN EL PAÍS. EXTENSIÓN TERRITORIAL: Actividades oficiales llevadas a cabo en el exterior por los funcionarios de los Poderes Públicos nacionales, estadales o municipales y la actividad de los representantes de los institutos autónomos o Empresas del Estado por funciones o estudios fuera del país.

  17. SUJETOS PASIVOS Artículo 7 • Personas Naturales • Compañías Anónimas y sociedades de responsabilidad limitada • Sociedades en Nombre Colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho • Los titulares de enriquecimientos de minas e hidrocarburos • Asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores • Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas, situados en el territorio nacional.

  18. SUJETOS PASIVOS Asimilaciones A PERSONAS NATURALES: Herencias Yacentes Asociaciones y corporaciones sin fines de lucro A SOCIEDADES ANÓNIMAS: En comandita por acciones Asociaciones y Corporaciones con fines de lucro Sociedades irregulares con forma de anónimas, de responsabilidad limitada, de en comandita por acciones

  19. SUJETOS PASIVOS CLASIFICACION GRUPO 1 PERSONAS NATURALES Asimilados: Sociedad en N/Colectivo Comandita Simple Comunidades Cualquier otra sociedad de personas, incluidas las irregulares o de hecho Herencias Yacentes Asociaciones y corporaciones sin fines de lucro GRUPO 2 SOCIEDADES ANÓNIMAS Asimilados: Responsabilidad Limitada Comandita por acciones Sociedades irregulares con forma de anónimas, de S.R.L. y en comandita por acciones Asociaciones y Corporaciones con fines de lucro CONTRATO DE CUENTA EN PARTICIPACIÓN

  20. CUENTA EN PARTICIPACIÓN – CONSORCIO (L.I.S.L.R.) ARTICULO 10: A los fines de este artículo se consideran como consorcios a las agrupaciones empresariales, constituidas por personas jurídicas que tengan por objeto realizar una actividad económica específica en forma mancomunada. Las personas jurídicas integrantes del consorcio y los comuneros……deberán designar un representante para efectos fiscales, el cual se encarará de determinar los enriquecimientos o pérdidas……..de informar a la Administración Tributaria la manera como se repartieron las utilidades o las pérdidas, de identificar a cada una de las partes contratante con su RIF, de indicar el domicilio fiscal de cada uno… y de dar cumplimiento a los deberes formales……. Tal designación deberá ser notificada por escrito a la Administración Tributaria donde se realice la actividad….y a la del domicilio fiscal del representante legal…….”

  21. FORMA DE GRAVÁMEN GRUPO 1 PERSONAS NATURALES Y SUS ASIMILADOS: ARTICULO 8:CONFORME AL ARTÍCULO 50 (Tarifa 1) GRUPO 2 SOCIEDADES ANÓNIMAS Y SUS ASIMILADOS: ARTICULO 9: CONFORME AL ARTÍCULO 52 (Tarifa 2) SOCIEDADES O CORPORACIONES EXTRANJERAS BAJO CUALQUIER FORMA: ARTÍCULO 52 (TARIFA 2) ARTÍCULO 13: EMPRESAS ESTATALES: Conforme a la Ley (Aunque las Leyes especiales establezcan lo contrario)

  22. NORMAS DE GRAVÁMEN CONFORME AL ARTÍCULO 10 Enriquecimientos determinables conforme a los términos de la Ley. Sometidos a las obligaciones de control y fiscalización La suma de las participaciones de los socios o comuneros deberá ser igual a los enriquecimientos obtenidos por las sociedades o comunidades. Los socios o comuneros responden solidariamente del pago de impuesto que corresponda pagar con ocasión con motivo de los enriquecimientos obtenidos en el ejercicio por tales sociedades o comunidades.

  23. FORMA DE GRAVÁMEN ARTICULO 10: GRAVABLES POR TARIFA Nº 1, EN CABEZA DE LOS SOCIOS O COMUNEROS EN PROPORCIÓN A LO RECIBIDO: Comunidades, Sociedad en Nombre Colectivo, En Comandita Simple, Sociedades irregulares con forma de Nombre Colectivo o en Comandita Simple, Sociedades de hecho. REGLAMENTO L.I.S.L.R. ART 9: Las personas naturales y las herencias yacentes…. ART. 10: Compañías anónimas y asimilados….. ART. 11: Contribuyentes distintos a personas naturales ART. 12: Sociedades y comunidades nacionales…. ART. 13: La porción de enriquecimiento…… ART. 14: Solo a los contribuyentes…… ART. 15: Los establecimientos permanentes…..

  24. Determinar la Renta Neta Gravable y el Impuesto a pagar por los siguientes enriquecimientos netos: 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) COBRADOS: 1= 75% ; 2= 80%; 3=90%; 4= 90% y 5=80% Considerar que se trata de: A- Persona Natural Residente B-Sociedad Anónima domiciliada C - S.R.L. D- Una Asociación civil sin fines de lucro E-Asociación con fines de lucro F-Comunidad (3) personas con partici- cipación del 50%, 30% y 20% G-Corporación con fines de lucro H- Corporación sin fines de lucro I- Soc. en Nombre Colectivo (No domiciliada) (3 socios e iguales participaciones)

  25. A- Persona Natural Residente 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 4.500.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 352.500.000 CALCULO DE IMPUESTO 352.500.000/ 37.632= 9.367,03 U. T. TARIFA 1 9.367,03 X 34% (875) = 3.184,79 – 875 = 2.309,79 2.309,79 x 37.632 = 86.922.017

  26. B- Sociedad Anónima Domiciliada 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 CALCULO DE IMPUESTO 353.000.000/37.632= 9.380,31 U. T. TARIFA 2 9.380,31 X 34% (500) = 3.189,31 – 500 = 2.689,31 2.689,31 x 37.632 = Bs 101.204.114

  27. C- Sociedad de Responsabilidad Limitada 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 CALCULO DE IMPUESTO: igual supuesto B

  28. D- Asociación Civil Sin Fines de Lucro 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 CALCULO DE IMPUESTO: Para determinar la Renta Neta: Igual Supuesto B Para determinar el Impuesto: Igual Supuesto A

  29. E- Asociación con Fines de Lucro 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 CALCULO DE IMPUESTO: Igual Supuesto B

  30. F- Comunidad de Tres Personas (50%, 30% y 20%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 DISTRIBUCION DE LA UTILIDAD: U.T. A= 50% de 353.000.000 = 176.500.000/33.600= 5.252,98 B= 30% de 353.000.000 = 105.900.000/33.600= 3.151,79 C= 20% de 353.000.000 = 70.600.000/33.600= 2.101,19 Aplicar Tarifa 1 A cada uno

  31. G- CORPORACION CON FINES DE LUCRO 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 CALCULO DEL IMPUESTO: IGUAL QUE SUPUESTOS B Y C

  32. G- CORPORACION CON FINES DE LUCRO 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 CALCULO DEL IMPUESTO: IGUAL QUE SUPUESTOS B Y C

  33. H- CORPORACION SIN FINES DE LUCRO 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 CALCULO DE IMPUESTO: Para determinar la Renta Neta: Igual Supuesto B Para determinar el Impuesto: Igual Supuesto A

  34. I- SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO NO DOMICILIADA 1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%) 3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%) 5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%) 1 - Compra venta muebles 60.000.000 2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000 3 - Intereses 5.000.000 4 – Venta de Inmuebles 180.000.000 5 – Honorarios Profesionales 68.000.000 TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 353.000.000 CALCULO DEL IMPUESTO: IGUAL QUE SUPUESTO B (2º PARRAFO ART. 9) (“….A las sociedades extranjeras……”

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