成本预测的技术经济分析

1. 成本预测的技术经济分析 • 教学目标和要求 • 教学重点、难点 • 组织教学 • 教学总结

2. 成本预测的技术经济分析 • 本章教学目标和要求 • 掌握成本预测的概念、原则和程序；掌握本量利分析预测法 • 了解成本预测的主要方法 • 教学重点或难点 • 本量利分析预测法，包括保本点预测分析和预测的敏感性分析

3. 第一节 成本预测概述 一、成本预测的概念、意义、特征和内容 (一)概念 是经济预测的一种，是推算、预见未来生产经营活动中产品成本变化规律的方法。 (二)意义 • 1.成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 • 2.成本预测是降低产品成本的重要措施 • 3.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段

4. 第一节 成本预测概述 （三）成本预测的特征 • 1.预测过程的科学性 （1）以成本理论为基础 （2）以生产经营的历史资料为依据 （3）以掌握成本变动规律为前提 • 2．预测结果的近似性 • 3．预测目的是直接为成本决策提供服务 （四）成本预测的内容

5. 第一节 成本预测概述 二、成本预测的原则 1.实质性原则 2.系统性原则 3.连续性原则 4.定性和定量相结合的原则 三、成本预测的程序 • 1．确定成本预测目标 • 2．搜集相关信息 • 3．建立预测模型 • 4．修正预测结果 • 5．报告预测结论 • 6．及时反馈信息

6. 第一节 成本预测概述 四、成本预测的主要方法 （一）定性分析法(也称直观判断法) 依据人的经验对事物未来的发展状况所作的主观判断和综合分析。 • 1. 优缺点 优点:简便易行，预测速度较定量分析要快捷;省时省费用 缺点:易受主观因素的影响，比较注重于人的经验和主观判断能力，从而易受人的知识、经验和能力的多少大小的束缚和限制，尤其是缺乏对事物发展作数量上的精确描述。

7. 第一节 成本预测概述 • 2.适用条件 常常适用于企业缺少完备、准确的历史资料，或难于进行定量分析的情况下使用

8. 第一节 成本预测概述 • 3.定性分析法主要有以下几种: (1)德尔菲法 (2)主观概率法 (3)领先指标法 (4)厂长（经理）评判意见法 (5)相互影响法…… • 4.对定性分析法的结果进行分析和处理的方法 (1)以事物完成时间为标志的预测结果的处理方法 (2)因素影响程度预测结果的处理方法 (3)最佳成本方案选择预测结果的处理方法

9. 第一节 成本预测概述 （二）定量分析法（数量化预测方法） 根据相关的资料和信息，运用一定的方法，推测和计算出各种数据，并进行量化分析，最后得出判断和估计结果。 • 1.优缺点 优点：受主观因素的影响较少；作出变化程度在数量上的准确描述 缺点：比较机械，不易灵活掌握，对信息资料质量要求较高。

10. 第一节 成本预测概述 • 2.适用条件 要求积累和掌握历史统计数据 • 3.定量分析法主要有以下几种 （1）本量利分析预测法 （2）回归分析预测法 （3）高低点预测法 （4）加权平均预测法 （5）投入产出法 注意：预测方法选择要考虑该方法的效益、时间、难易程度等。

11. 第二节 本量利分析预测法 一、本量利分析法的基本理论 （一）本量利分析法的概念和假设前提 • 1.概念:又称为数量—成本—利润分析，通常称为保本点分析。（Cost –Volume-Profit-analysis, 简称CVP分析） • 2.假设前提： （1）销售组合不变 （2）销售量稳定，且产量等于销量 （3）产品销售价格已知，且稳定 （4）固定成本与单位变动成本在相关范围内保持不变 （5）产品以大批量生产为主

12. 第二节 本量利分析预测法 （二）本量利分析法的基本原理 １.本量利基本公式 y1=px y2=a+bx y1：总销售收入 p:产品单价　　　x:产品的销量或产量 y2：总成本　　　　　a:固定成本　　　　　b:单位变动成本 单价×销售量－（固定成本总额+单位变动成本×销售量)＝利润 用公式表示: px - (a + bx) = P 现在预测保本点，即令P＝0，那么上述公式就成为： px - (a+bx) =0, 则有 px – bx = a 即(p-b)x = a 所以 x = a / (p-b)　　此时的x称为保本销售量(BE） 所以 (BE)＝a / (p-b) (BE)=固定成本/单位边际贡献 保本销售额（Bed)＝ p• (BE) 　　　（Bed)＝固定成本/单位边际贡献率

13. 保本图 盈利区 P 10 9 销售收入及成本金额（万元） 总成本线 8 （BEd5万元） 7 bx 6 （BEu500合） 5 4 3 亏损区 2 1 a 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 业务量（百合） 第二节 本量利分析预测法 ２.保本图 （1）在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本总额的多寡．若单位变动成本或固定成本越小，则保本点越低；反之，则保本点越高．

14. 第二节 本量利分析预测法 （２）在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区三角形面积就有所扩大，亏损区三角形面积就有所缩小； 反之，保本点越高，则盈利区三角形面积就有所缩小，而亏损区的三角形面积则有所扩大； （3）在保本点不变的情况下，销售量越大，能实现的盈利就越多（或亏损越小）。反之，销售量越小，亏损额就越大（或利润越小）

15. 第二节 本量利分析预测法 二、单一产品的保本点预测分析 例１.假定任天堂今年准备组装四合一的游戏卡，根据有关资料计算，每盒游戏卡的单位变动成本为80元，组装过程中应分担固定成本总额10000元。若每盒游戏卡销售价为100元。 求：为任天堂预测该游戏卡的保本销售量和保本销售额。 1.保本销售量 （BE）＝ a/(p-b) ＝ 10000/(100-80) = 500盒 2.保本销售额 （BEd）＝ p• BEu ＝ 100×500 = 50000元 或者 保本销售额（ BEd）＝ a/cmR＝ 10000/20％ ＝ 50000元

16. 第二节 本量利分析预测法 三、多种产品保本点的预测方法 （一）按主要产品的贡献毛益率进行预测 （二）分算法 (三)加权平均法 如何运用加权平均法呢?

17. 预计全部产品的总销售额 各种产品的预计销售量 各种产品的销售单价 ＝∑ × 整个企业的综合保本销售额与产品的品种结构有着直接的联系。 因此， 1、需要先对每种产品的贡献毛益分别用其销售比重进行加权； 各种产品销售额 各种产品的销售比重 ×100％ ＝ 全部产品总销售额 各种产品的贡献毛益率 各种产品的加权贡献毛益率合计 各种产品的销售比重 × ＝∑

18. 固定成本总额 各种产品加权贡献毛益率合计 整个企业的综合保本销售额与产品的品种结构有着直接的联系。 2、以固定成本总额除以各种产品的加权贡献毛益率的合计，即可求得各种产品的综合保本销售额； 3、以综合保本销售额分别乘以各该产品的销售比重，即可预测出各种产品的保本销售额 综合保本销售额 ＝ 各种产品的保本销售额 综合保本销售额 各种产品的销售比重 × ＝

19. 假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A、B、C三种产品（若产销平衡），其固定成本总额为19992元。三种产品的产销量、销售单价、单位变动成本的有关资料，如下图所示：假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A、B、C三种产品（若产销平衡），其固定成本总额为19992元。三种产品的产销量、销售单价、单位变动成本的有关资料，如下图所示： 摘要 A产品 B产品 C产品 60 产销量（台） 40 20 1000 1250 3000 销售单价（元） 单位变动成本（元） 700 600 2100 要求：采用加权平均法，预测A、B、C三种产品的保本销售额

20. 解： 1、加权贡献毛益率计算表 B产品 摘要 A产品 C产品 合计 40 20 （1）销售量（台） 60 1250 1000 3000 （2）销售单价（元） 700 600 （3）单位变动成本（元） 2100 550 400 900 （4）单位贡献毛益（2）－（3） 44％ 40％ （5）贡献毛益率 30％ 50000 20000 250000 （6）销售收入总额（2）X（3） 180000 固定成本总额 19992 综合保本销售额 20％ 8％ ＝ 100％ ＝ ＝ 59500元 （7）销售比重 72％ 各种产品加权贡献毛益率合计 33.6％ 8.8％ 3.2％ （8）加权贡献毛益率 （5）X（7） 33.6％ 21.6％ A产品的保本销售额＝59500×8％ ＝ 4760元 B产品的保本销售额＝59500×20％ ＝ 11900元 C产品的保本销售额＝59500×72％ ＝ 42840元 （4） （2） X100％ 2、 3、

21. 四、预测的敏感性分析 （一）经营安全状态的判断 “安全边际”（margin of safety），亦可译作“安全幅度”。它是指实际或预计业务量超过保本点业务量的差额，表明企业的销售量或销售额下降多少还不致造成亏损 安全边际有两种表现形式，： • 1、用实物量表示，称为“安全边际量”（MSu）； • 安全边际量（MSu） ＝实际或预计销售量－保本销售量 • 2、是用货币金额表示，称为“安全边际额”（MSd） • 安全边际额（MSd） ＝实际或预计销售额－保本销售额 另外，企业生产经营安全性还可以用“安全边际率”（MSR）来表示 安全边际率（MSR） ＝ X 100％ 安全边际量 实际或预计销售量

22. 加：盈亏临界点作业率＝保本点销量/实际销售量加：盈亏临界点作业率＝保本点销量/实际销售量 盈亏临界点作业率+安全边际率=1 生产能力利用率是指在生产特定期间的实际产量与该设备的额定(设计)产量之比. 生产能力利用率=实际产量/设计的生产能力 （二）预测的敏感性分析 　　分析各影响因素的变化对经营安全状态的影响程度。 例３：假定某企业某产品的固定成本为280000元，单位变动成本为1300元，单位售价3000元，税率为10%.该产品的设计生产能力为600件。分别计算并分析： (1)按正常状态生产; (2)销售价格降低30%; (3)固定费用增加30%; (4)变动费用增加30%; (5)生产成本增加30%; (6)销售价格降低20%,生产成本增长20%， 此时对应的保本点产量，盈亏临界点作业率和经营安全率

23. 教学总结 • 1.成本预测是经济预测的一种,要掌握其原则和要求 • 2.成本预测的方法有定性和定量两种.本量利分析法是一种主要的定量分析法. • 3.要掌握本量利分析原理;要熟悉单一产品的保本点分析和多产品的保本点分析,以及预测的敏感性分析