第一章财务分析理论

第一章财务分析理论 第一节财务分析的产生与发展第二节财务分析的内涵与目的第三节财务分析的体系与内容第四节财务分析的形式与要求

第一节财务分析的产生与发展 • 财务分析与会计发展 • 财务分析应用领域的发展 • 财务分析技术发展 • 财务分析形式发展 • 我国财务分析的发展

一、财务分析与会计发展 • 财务分析与会计技术发展 • 财务分析以财务报表为基础 • 财务报表以会计技术为基础 • 财务分析与会计汇总（报表）发展 • 会计余额会计汇总财务报表

二、财务分析应用领域的发展 • 财务分析开始于银行家 • 财务分析发展到投资领域 • 现代财务分析领域的扩展 • 资本市场、企业重组、绩效评价、企业评估等

三、财务分析技术发展 • 比率分析的发展 • 标准比率 • 趋势百分比的出现 • 现代财务分析技术预测分析、实证分析、价值评估、电算化分析等

四、财务分析形式发展 • 静态分析与动态分析 • 内部分析与外部分析

第二节财务分析的内涵与目的 一、财务分析的基本内涵（一）财务分析的定义（二）财务分析与相关学科的关系二、财务分析的目的与作用（一）财务分析的目的（二）财务分析的作用

一、财务分析内涵 • 企业经济活动分析 • 会计报表分析 • 会计分析 • 财务分析 • 财务报表分析 • 财务报告分析

一、财务分析内涵 • 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。

理解财务分析内涵 • 财务分析是一门综合性、边缘性学科 • 财务分析有完整的理论体系 • 财务分析有健全的方法论体系 • 财务分析有系统、客观的资料依据 • 财务分析有明确的目的和作用

财务分析与相关学科的关系 （一）财务分析与经济活动分析（二）财务分析与会计 • 财务分析与财务会计 • 财务分析与管理会计（三）财务分析与财务管理

财务分析与经济活动分析 相同点：分析程序、分析方法、分析形式等不同点： • 财务分析与经济活动分析的对象与内容不同 • 财务分析与经济活动分析的依据不同 • 财务分析与经济活动分析的主体不同

财务分析与财务会计 • 财务分析以财务会计核算的报表资料为依据 • 财务分析中的财务报表会计分析以会计原则、会计政策选择为依据 • 财务分析还包括对管理会计资料、其他业务核算资料和市场信息资料的分析

财务分析与管理会计 联系： • 管理会计在一些步骤上应用财务分析方法 • 财务分析需要以管理会计资料为依据区别： • 理论体系不同 • 方法论体系不同

财务分析与财务管理 相同点： • 都以财务问题为研究对象不同点： • 财务分析与财务管理的职能与方法不同 • 财务分析与财务管理研究财务问题的侧重点不同 • 财务分析与财务管理结果的确定性不同 • 财务分析与财务管理的服务对象不同

财务分析的目的 1、从企业投资者角度来看盈利能力偿债能力营运能力 2、从企业债权者角度来看偿债能力盈利能力 3、从企业经营者角度来看盈利能力营运能力偿债能力 4、从其他财务分析主体角度来看企业的信用状况对国家各项政策的执行情况

财务分析的作用 （1）财务分析可正确评价企业过去（2）财务分析可全面反映企业现状（3）财务分析可用于估价企业未来

第三节财务分析体系与内容 • 西方财务分析体系与内容评介 • 我国财务分析体系与内容构建

西方财务分析体系与内容评介 • 三种基本财务分析体系 • 概论、会计分析、财务分析 • 概论、分析工具、分析应用 • 概论、经营分析、投资分析、筹资分析、价值评估分析评价 • 评价

财务分析内容值得研究的问题 一、总体范畴问题二、内容划分与地位问题三、具体财务分析内容问题

我国财务分析体系与内容构建 • 介绍不同教材的体系 • 本教材体系

第四节财务分析的形式与要求 • 财务分析的形式 • 财务分析的条件 • 财务分析的要求

财务分析的形式 • 内部分析与外部分 • 全面分析与专题分析 • 静态分析与动态分析

财务分析的条件 • 统一的财务会计制度 • 产权清晰的企业制度 • 完善的信息披露体制

财务分析的要求 • 创造与完善财务分析条件 • 学习与掌握财务分析方法 • 建立与健全财务分析组织

思考题 • 财务分析与财务报表分析、财务报告分析、经济活动分析的区别与联系。 • 财务分析与会计学、财务管理的关系。 • 西方财务分析体系对我们的启示。

第一章 财务分析理论