11-2: 期后事项的审计程序

1. 11-2:期后事项的审计程序

2. 案例分析二 案例分析二 背景资料： 审计人员于2002年2月份对安基建筑公司2001年度末应收账款及坏账准备业务进行专门审计，取得了下列资料： (一) 审计人员于2002年2月份对该公司2001年12月份31日应收账款余额的正确性和收现的可能性进行查证。该公司的应收账款明细账如下：

3. 案例分析二

4. 案例分析二 （二）审计人员于2002年2月份对该公司应收账款全部进行了积极函证。到2月15日止审计人员收到所有回函，函证结果除下列存在异议外，均与应收账款明细账相符。 （1）R食品市场回函仅欠19510元，其余45500元已于2001年12月31日支付，支票号码为3472号。审计人员经追查，2002年元月3日已收款并进账。 （2）V咖啡厅回函只欠50000元。经审查，其余1280元属H饲料公司欠款，已于2002年元月更正了明细账记录。 (3)F儿童商店回函此项欠款有待协商。经调查，安基公司财务部经理承认费用计算有差错，但即使调整，金额也很微小。 （4）D服务中心回函2002年元月10日已偿还10000元，其余部分以后陆续偿还。 （5）R酒店回函2001年10月份欠款15000元与11月份欠款11000元，因安基公司违反合同，只能支付60%，2002年元月16日财务部门经理已同意减少10400元。（期后事项）

5. （三）经审计人员检查“坏账准备”总账账户，查明其年初审定余额为179000元，年末余额为220500元，2001年度已转销坏账金额为189500元，转销项目均经过公司经理批准。（三）经审计人员检查“坏账准备”总账账户，查明其年初审定余额为179000元，年末余额为220500元，2001年度已转销坏账金额为189500元，转销项目均经过公司经理批准。 （四）在审查银行存款时，发现有1张由N鞋店签发来的支票，于2002年元月5日被银行以空头支票为由退回，支票日期为2001年12月29日，金额为78000元。经追查核实，乃1995年10月底提供的劳务。（期后事项） （五）从该公司律师处获取一处重要信息，PC公司已于2002年12月31日登记破产，该公司对PC公司的债权并无任何担保。审计人员检查了所有破产文件后指出，PC公司只能支付欠款总额的70%.（期后事项） 案例分析二

6. （六）该公司提到的坏账的比率如下： 30天以下-10%、31~60天-30%、61~90天-50%、91天以上-100% 经审核，审计人员认为以上比率是合理的。 要求： 1、根据上述资料，编制必要的调整分录。 2、根据上述资料，编制应收账款年末余额账龄分析工作底稿 3、根据上述资料，编制坏账准备工作底稿，并编制必要的调整分录。 案例分析二

7. 重分类和调整分录 案例分析二 （1）借：应收账款 8000 贷：预收账款 8000 （2）借：主营业务收入 10400 贷：应收账款 （4400 + 6000） （3）借：应收账款 78000 贷：银行存款 78000

8. 案例分析二 坏账准备工作底稿

9. 案例分析二 应收账款年末余额账龄分析工作底稿2

10. 坏账准备工作底稿2 案例分析二

11. 坏账准备总账示意 案例分析二 坏账准备（未审定） 坏账准备 初：179000 初：179000 本期转销： 189500 X1= 395520 本期转销： 189500 X2= 231000 末：385020 末：220500 （4）借：管理费用 164520 贷 ：坏账准备164520