Á F A

1. Á F A C-274/10 ügyben hozott EU Bíróságának döntése, 2011.évi CXXIII.tv. Évközi változások

2. 2007 évi CXXVII. ÁFA tv. 186.§ (2) bekezdését (megfizetettség szabály) a közösségi joggal ellentétesnek találta • Hatály: 2011. szeptember 27. • Módosító tv. alapján meg nem fizetett beszerzésre vonatkozó áfa tartalma is visszaigényelhető • A bevallásokban a pénzügyileg nem rendezett sor jelentőségét veszti

3. Két feltétel együttes fennállása (volt) szükséges az igény benyújtásához: Utoljára esedékes bevallását a törvény hatályba lépését megelőzően be kellett nyújtania (pontosítás alatt) 2011.02.25.,2011.07.20., 2011. 09.20. Bevallásában pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adót kellett feltüntetnie, mely csökkentette a visszaigényelhető adót, vagy a rá irányadó értékhatárt (1millió, 250 e, 50 e Ft) a pénzügyileg nem rendezett tétel miatt nem érte el és kizárólag ez miatt nem érvényesítette visszaigénylési jogát.

4. Ha az adózónak korábban is megnyílt volna a visszaigénylési joga és ezt saját döntése alapján nem tett meg, akkor most nem élhetett a kérelem lehetőségével. A visszaigénylést alapvetően két módon tehetik (tehették) meg: • Kérelemre történő igénylés – KER lap • Adózóra vonatkozó szabályok szerinti soron következő bevallásban -1165-06 lap – történő visszaigényléssel • Illetve ellenőrzéssel lezárt időszak vonatkozásában kérhette az ismételt ellenőrzést. Október 20. jogvesztő határidő

5. Mindkét esetben igaz, hogy a visszaigényelt összegből csak az esetleg fennálló adótartozást meghaladó rész kerülhet kiutalásra • A rendelkezett összegből nem lehet kérni más adónemre történő átvezetést, illetve később esedékes adótartozásra történő beszámítást. Csak a „Teljes összeg kiutalását kérem” mező jelölhető meg.

6. 1065-KER, 1165-KER lappal kiegészített bevallások esetében elsősorban az éves gyakoriságú adóalanyokra gondoltak, de bárki beadhatta. (lényegében az utolsó bevallását kellett ismét benyújtani a KER lappal kiegészítve. • Beadás határideje: 2011.10.20. – jogvesztő • Kiutalási határidő: • Egymillió Ft-ig 30 nap • Egymillió Ft felett 45 nap

7. A bevallás főlapjának (C) blokkjában „X”-el kell jelölni, hogy a bevallás az EUB döntésével összefüggésben került beadásra. • Bevallás jellege mező jelöletlen marad, de ennek ellenére nem alap bevallás • Önellenőrzés módjára kell kitölteni, de nem önrevízió. • A pénzügyileg nem rendezett tételeken kívül egyéb más változást nem tartalmazhat. Azt egy másik önrevíziós vagy helyesbítő bevallásban teheti meg. • Kérelem lappal kiegészített bevallásban kötelezettség növekedés nem keletkezhet, befizetendő adó sort nem tartalmazhat.

8. Igénylés a soron következő bevallásban a 06 lap kitöltésével, 1165. bevallásban illetve az elkövetkező évek bevallásaiban: • Jmód tv. Hatálybalépést követően esedékes bevallási időszaktól kezdődően elévülésig (2016. időszak is) csak egyetlen időszakban nyújtható be. • 06 lapot tartalmazó bevallást is lehet helyesbíteni, önrevíziózni. • Ezen összeget a fizetendő adót csökkentő tételként számolhatják el • Visszaigénylési jogukat érvényesíthetik • Kiutalásra nyitva álló határidő az Art. 37§ (4) bekezdése szerint.

9. Nem fogadható be 06 lapos bevallás, ha: • Ha a legutoljára esedékes bevallás hiányzik • vagy hibás • Kérelem lappal együtt kitöltött 06-os lap van • A legutoljára esedékes bevallásban nem tüntetett fel pénzügyilegnem rendezett tételt

10. A kiegészítő lapot tartalmazó bevallásban nem a Jmód. Tv. megelőzően beadott bevallás adatait kell megismételni, hanem az aktuális tárgyidőszak adatait. Két időszak közötti összefüggést a pénzügyileg nem rendezett beszerzésekből adódó előző időszakról áthozott követelés összege jelenti. • Hatálybalépést követően a 1165-01-03 lap 85. sora (pü.n.r.) nem lehet kitöltött • Kötelező tölteni a 06-os lapot

11. Jmód tv. összefüggésben kitöltött 06-os lap: • 01-es sorba „I” (igen) • 02-es sorba „N” (nem) • 03-as sorba átemeli a kitöltő prg. a 01-03-as lap 86-os sorát, illetve önellenőrzés 04 lap 04 sorát • 04 és 05 sorok a 01-03 lap 82. előző időszakról beszámítható összeget tartalmazza • Ha a 01 illetve 02 sorokba „N”-t választunk akkor a 02-05 illetve 03-05 sorok nem lehetnek kitöltve

12. A kiutalás teljesülése nem kötődik a kiegészítő laphoz. • A 06-os lap elsősorban statisztikai célokat szolgál. • Pénzforgalmi rendelkezést az általános szabályok szerint kell megtenni. • Kiegészítő lapot tartalmazó bevallásban a befizetendő adó sor, illetve önellenőrzés esetén a kötelezettség-növekedés sor nem tölthető ki. • Csak átvihető követelést tartalmazó bevalláshoz 06-os lap nem csatolható.

13. Áfa mentes adózó, az elévülési időn belül legutoljára benyújtott áfa-bevallásában szerepeltetett, pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adó utólagos visszaigénylésére egyedi kérelem alapján volt lehetőség. • A kérelmek egyedi elbírálás, könyvelés és kiutalás alá kerültek

14. Különleges áfa alanyok: • Alanyi és kizárólag tárgyi illetve kizárólag kompenzációs feláras adózók. • Nem 2010. illetve 2011-ben hanem korábban adták be a bevallást, és időközben változott az áfa kódjuk • Az áfa jogszabályok nem tiltják, hogy ha valaki bevallásra nem kötelezett nyújtson be bevallást. • A 06-os lap kitöltésével beadhatnak bevallást. • Ha a 131§ 2. (a) szerint esedékes bevallásban nem kéri ki, akkor természetesen következő időszakra átvihetőként szerepeltetheti.

15. EGYÉB V Á L T O Z Á S O K EGYÉB VÁLTOZÁSOK

16. Egyéni vállalkozó – egyéni cég • A törvény szerint az egyéni cég nem jogutódja az egyéni vállalkozásnak, tehát a megszűnés szabályait kell alkalmazni. • Áfa adónem tekintetében az egyéni cég örökölte az egyéni vállalkozás gyakoriságát. • Az egyéni vállalkozó tulajdonában lévő eszközök után áfa fizetési kötelezettsége keletkezett, mivel a beszerzéskor a értékének áfa tartalma levonandó tételként beszámításra került. • Az egyes gazdasági tárgyú törvények módosításáról szóló 2011. évi XCVI. Törvény módosította az áfa tv. 17-18. §-át. • E szerint ebben a tekintetben ez a változás a jogutódlással egy tekintet alá kerül. Eszközök átvétele után nincs fizetési kötelezettség • Változás 2010. január 1-ig visszamenőlegesen hatályos. Tehát ha valakinél ebből adódóan az áfa bevallásában fizetési kötelezettség keletkezett önellenőrzéssel tudja rendezni.

17. Agrár terület Ugyanezen tv. módosítás hat a mezőgazdasági ágazatra is • Jogutódlással történő megszűnés a mezőgazdasági tevékenységét megszüntető természetes személy adóalanynak a mezőgazdasági tevékenységet tovább folytató, közeli hozzátartozónak [Ptk. 685. § b) pont] minősülő természetes személy részére történő gazdaságátadását, feltéve, hogy a gazdaságátadás az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból nyújtott támogatással történik. • Nincs fizetési kötelezettség • Szintén 2010. január 1-ig visszamenőlegesen hatályos

18. Művészeket érintő változások 2011. évi XXXV. törvény módosította az Áfa tv. 3. számú mellékletének II. részét, mely 2011. április 12-től hatályos: miszerint az e pont alá tartozó esetekben az adó mértéke 5%. Ehhez az alábbi feltételeknek kell teljesülnie: • Előadóművész személyes közreműködésével • vendéglátás keretében, üzletben, • nem nyilvánosan meghirdetett családi esemény, baráti rendezvény keretében, zárt körben, vagy • belépődíj nélkül tartott, a zenés, táncos rendezvények működésének biztonságosabbá tételéről szóló kormányrendelet hatálya alá nem tartozó, közösségi rendezvényeken nyújtott hangszeres élőzenei szolgáltatásként kell, hogy megtörténjen ez a tevékenység.

19. Vendéglátó ipari tevékenységet érintő változások • 282/2011/EU végrehajtási rendelet (2006/112/EK irányelv) közvetlenül hatályos július 1-től • A magyar Áfa jogszabály nem volt ellentétes vele • Szükséges egyértelműen meghatározni az éttermi és a vendéglátó-ipari szolgáltatásokat, a kettő megkülönböztetését és ezen szolgáltatások megfelelő kezelését. El kell dönteni, hogy szolgáltatás nyújtást vagy termék értékesítést adóztatunk. • Az ételek és/vagy italok értékesítése csak az egyik összetevője a teljesítésnek, amelyben a szolgáltatások vannak túlsúlyban. • Tehát szolgáltatást adóztatunk. • Helyben fogyasztásnál 18 % • Elvitel esetén 25 % az adóteher

20. Teljesítés helye szolgáltatás esetén (szintén a 282/2011/EU végrehajtási rendelet pontosítása alapján) • Szolgáltatás esetén fontos a szolgáltatás igénybevevője • A szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére vonatkozó cikkek alkalmazásában a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye attól függ, hogy az igénybevevő adóalany-e • Rendelkezik vagy rendelkeznie kellene közösségi adószámmal. Nem minden államban adnak azonnal közösségi adószámot, de annak megkérését igazolni kell tudni. • Kapcsolattartó irodánál lehet ellenőrizni. • Az ellenőrzés a fentiekből következően a szolgáltatás nyújtójának érdeke.

21. Ha nem adóalany részére történik a szolgáltatás nyújtás, akkor a szolgáltatásnyújtó – kivéve, ha ennek ellenkezőjéről van tudomása – jogállását illetően nem adóalanynak tekintheti a Közösség területén letelepedett igénybevevőt, ha igazolja, hogy az érintett igénybevevő nem közölte vele az egyedi azonosító számát. • Szolgáltatás nyújtójánál keletkezik az áfa fizetési kötelezettség. Tehát ha áfa nélkül számlázna akkor nála keletkezik az adóhiány. • Harmadik országbeli adózónak azt kell igazolni, hogy saját hatósága gazdasági tevékenységet végzőként nyilvántartásba vette.

22. Fontos a letelepedés helyének meghatározása • Ha az adóalany különböző országokban telepedett le, ez a szolgáltatásnyújtás abban az országban adóztatandó, ahol az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye van. • Letelepedés helye: • Székhely: központi ügyintézés helye • Hol hozzák az alapvető döntéseket • Cégtanács hol ülésezik • Cégnyilvántartásban mi szerepel • Székhelytől eltérő telephely: az ahol huzamosabb ideig gazdasági tevékenységet végez, személyi és tárgyi feltételek rendelkezésre állnak.

23. KÖSZÖNÖM A FIGYELMET