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印度的基本税务概况和公司法法例

德勤国际税务中心（亚太区 ). 印度的基本税务概况和公司法法例. Vijay K. Dhingra 董事总经理 – 德勤国际税务中心（亚太区） Pamela Li 李颖倩 德勤广州分所高级经理 2011 年 3 月 30 日. 德勤国际税务中心（亚太区）介绍.

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印度的基本税务概况和公司法法例

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Presentation Transcript

  1. 德勤国际税务中心（亚太区) 印度的基本税务概况和公司法法例 Vijay K. Dhingra 董事总经理 – 德勤国际税务中心（亚太区） Pamela Li 李颖倩 德勤广州分所高级经理 2011年3月30日

  2. 德勤国际税务中心（亚太区）介绍 • 德勤国际税务中心（亚太区）（简称「AP ICE」）于2010年6月成立，为投资海外的亚太区公司以及投资亚太区的跨国企业提供国际税务咨询服务。AP ICE的总部设于香港，拥有一支由来自13个地区的逾20位资深税务专业人士组成的团队。该13个地区包括加拿大、中国、法国、德国、印度、日本、卢森堡、荷兰、韩国、台湾、新加坡、英国和美国。

  3. 演讲嘉宾介绍 Vijay K. Dhingra Vijay 拥有超过15年的国际税收，企业所得税，并购，印度外汇管理法规，印度的外国直接投资的法律法规和企业法规等领域的经验。他的经验还包括：为外国公司制定进入印度市场战略提供收购和重组方面的咨询服务，税务尽职调查和交易转让方面的支持；为印度公司提供并购方面的服务。他的客户遍及不同的行业，如传媒，金融服务，能源，医疗保健，消费和交通运输业等。 Vijay 在很多国际刊物上发表文章并在各种印度和国际会议上担任演讲嘉宾。 Pamela Li 李颖倩 李小姐拥有丰富的为跨国企业和中国企业提供税务和商务咨询服务的经验。并擅长于向客户提供关于企业全体和运作的重组的专业意见，包括税务审慎性调查， 税务策划，税务复核/健康检查，税务合规和咨询服务等。 李小姐取得注册税务师资格。 Tel: +852-2852-1078 Fax: +852-3691-8984 Email: vidhingra@deloitte.com Managing Director – India Tax Services Asia Pacific International Core of Excellence, Hong Kong Tel: +86 20 2831-1320 Fax: +86 20 -3888-0121 Email: pameli@deloitte.com.cn Senior Tax Manager–Tax & Business Advisory Services group of Deloitte Guangzhou office

  4. 内容索引 • 印度－背景概况 • 监管环境 • 法规概览 • 公司法 – 基础法规 • 所得税法– 基础法规 • 与时俱进 • 直接税法 • 投资印度– 案例分析

  5. 印度概况 – 监管环境 外汇管理条例 出入境条例 – 报告 公司法 间接税法 印度公司 直接税法 产业和其它法律 法规遵从 严格监管 雇佣相关法规 印度证券及交易 委员会管理规定

  6. 法规概览

  7. 公司法 – 基础(1) • 实体类型 • A]基于成员责任 • 根据股份 • 根据担保 • 有股本 • 无股本 • 有限 • 责任 • 无限 • 股份 • 担保

  8. 公司法 – 基础(2) • 实体类型 • B]基于募股能力 • 私人公司 • 最低实收股本-100,000 印度卢比 • 约束条款-- • 成员总数不超过50人 • 可转让的股份 • 认购股份或债券募股 • 募集或接收其他个人存款，不包括其成员、董事、或亲属 • 公司类型 • 上市公司 • 非私人公司 • 最低实收股本 – 500,000 印度卢比 • 非私人公司子公司性质的私人公司

  9. 公司法 – 基础 (3) • 设立公司流程 对于在印设立外国公司（联络处/分支机构/项目/代表处）及登记营业场所所需时间在印度公司法下很有可能大幅降低。-通用法规2011年6号，公司事务部2011年3月8日发布

  10. 印度概况 – 税收(1) • 纳税年度 • 每年4月1日至3月31日 • 公司税率 • 国内公司– 30%* • 股利分配税即15%×国内公司应付（决定分配/发放/已支付）股利 • 外国公司– 40%* • 最低替代税 • 公司 需按账面调整后利润的18%缴纳最低替代税，特殊情况除外 • 一般情况下，缴纳的最低替代税款可结转10年弥补，并可用于抵扣计提的正常的税务拨备 More than 75 tax treaties Facility for Advance Ruling * 加上附加费和附加税

  11. 印度概况 – 税收(2) • 资本利得税-非常驻公司 • 征税对象：转让一项位于印度的应税资产所获得的资本利得 • 税率：根据标的性质及满足条件的不同税率也有差异： 0% / 10%* / 15%* / 20%* / 40%* • 对于国外机构投资者的特别税收体制 • 预提税不适用于资本利得 • 适用税率– 0% / 10%* / 15%* / 30%* • 预提税-非常驻公司 • 征税对象：非常驻公司支付的预提税适用于其在印度的应税收入之和 • 预提所得税税率 • 股利 –零（国内公司需支付股利分配税） • 利息 – 按所得总额的20% * • 特许权使用费/ 技术使用费–按所得总额的10% * (不包括与常设机构有联系的部分) More than 75 tax treaties Facility for Advance Ruling * 加上附加费和附加税

  12. 印度概况 – 税收(3) • 高等裁决 • 为非居民驻纳税人就寻求澄清关于正进行或有意进行的交易的税收问题提供便利 * plus applicable surcharge and cess

  13. 印度概况-税收 (4) • 税收激励政策（说明） • 2011年财政预算提议将日落条款从2011年3月31日延长至2012年3月31日

  14. 印度概况-税收 (5) • 税收激励政策（说明） 在特殊区域内的单位或企业也可以享受到有关税收激励政策

  15. 2011年印度财政预算 –关于所得税的提案 • 降低公司所得税费 • 国内公司的所得税率由33.22%降低至32.45% • 外国公司的所得税率由42.23%降低至42.02% • 实际最低替代税率由19.93%增加至20.01% • 对经济特区内企业的开发者征收股利分配税及最低替代税 • 对经济特区内的单位征收最低替代税 • 延长日落条款以延长能源行业免税期 • 最惠法规鼓励投资基础设施债权基金 • 加强规范与司法管辖区实体的交易

  16. 印度概况 – 热点话题 • 2011 / 2012 -与时俱进 标准发布 提案将在2011至2012年间完成制定 国际报告准则 直接税提案 2011 / 2012 新公司法草案 商品及服务税 将在Lok Sabha 中被介绍 中央及地方商品及服务税的草案正在进行中

  17. 直接税法提案

  18. 直接税法提案 – 税率（1） • (^)上市证券 • (#)根据直接税法，指数化效益-基准日已从1981年4月1日转至2000年4月1日， (*) 证券交易缴纳证券交易税 (**) 加上适当附加费和附加税 • 各项税率精确至小数点后两位数

  19. 直接税法提案 – 总览 (1)

  20. 直接税法提案 – 总览(2)

  21. 投资印度 - 案例分析

  22. 案例分析 一 (1) 中国投资印度 (股利和利息) 股权 股权和债务 • 客户概况 • 有意投资于印度公司的中国公司 • 利益 • 通过适当的债务/股本结合，使投资公司现 • 金流最大化 • 分析 • 印度公司应为分配给中国企业的股利缴纳分配税 • 利息应纳税10％，且印度公司可享受减免 • 在印度对利息缴税，可在中国享受抵免 • 可考虑债务和股权结合的方式投资印度 现金流 税收 现金流 税收 57** 63** 43 37 中国公司 中国公司 28* 45* 57* 股利 利息 股利 DDT @ 17% WHT @ 10% DDT @ 17% 33 50 67 印度公司 印度公司 PBT 100 CT @ 33% (33) PAT 67 PBIT 100 Interest (50) PBT 50 CT @ 33% (17) PAT 33 * 在中国税收前 ** 在中国税收后 收入来源比如特许经营使用费和服务费可以深入探索

  23. 案例分析一 (2) 中国企业投资印度 (股利和利息) 股权 股权和债务 • 问题分析 • 关于符合条件借款人和ECBs最终使用的外汇管制 • 印度转让定价规定 • 中国公司获得PAN的要求 • 成立中国公司和印度公司的中间控股公司可以作为考虑 • 直接税法中包括的建议. 现金流 税收 现金流 税收 57** 63** 43 37 中国公司 中国公司 28* 45* 57* 股利 利息 股利 DDT @ 17% WHT @ 10% DDT @ 17% 33 50 67 印度公司 印度公司 PBT 100 CT @ 33% (33) PAT 67 PBIT 100 Interest (50) PBT 50 CT @ 33% (17) PAT 33 * 在中国税收前 ** 在中国税收后

  24. 案例分析二 中国企业在印度执行一个交钥匙工程 中国公司 离岸供应 离岸服务 伞状保证 中国 / 印度境外 • 商品销售缴税 • 所得税 • 关税 • 提供服务缴税 • 所得税 • 服务税 印度境内 • 借调人员到印度 – 考虑: • 签证要求 • 人员个人所得税征收 • 缴纳退休金 • 外汇管理条例 检查并公布私募股权 项目持有者 • 商品缴税 • 消费税 • 增值税/ 公司服务税 • 入境税 • 服务缴税 • 服务税 • 商品缴税 • 消费税 • 增值税/公司服务税 • 入境税 • 服务缴税 • 所得税 • 服务税 陆上供应 土木工程和建筑 陆上服务

  25. Note Deloitte hereby acknowledges and agrees that there are no conditions of confidentiality associated with the tax content described herein. This slide set does not constitute an opinion of Deloitte. Thus, the use of the terms “is”, “will”, “should” or similar terms are not meant to convey an opinion on the tax consequences of a strategy in any given situation. The appropriate opinion level with respect to a transaction must be determined based on the facts and circumstances of an actual implementation, and after compliance with the internal control procedures of Deloitte. Any tax advice included in this written communication was not intended or written to be used, and it cannot be used by the taxpayer, for the purpose of avoiding any penalties that may be imposed on the taxpayer by any governmental taxing authority or agency. Disclaimer This publication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, the Deloitte Touche Tohmatsu Verein, any of  their member firms, or any of the foregoing’s affiliates (collectively the “Deloitte Network”) are, by means of this publication, rendering accounting, business, financial, investment, legal, tax, or other professional advice or services. This publication is not a substitute for such professional advice or services, nor should it be used as a basis for any decision or action that may affect your finances or your business. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this publication. About Deloitte Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 140 countries, Deloitte brings world-class capabilities and deep local expertise to help clients succeed wherever they operate. Deloitte's approximately 169,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence. Deloitte's professionals are unified by a collaborative culture that fosters integrity, outstanding value to markets and clients, commitment to each other, and strength from cultural diversity. They enjoy an environment of continuous learning, challenging experiences, and enriching career opportunities. Deloitte's professionals are dedicated to strengthening corporate responsibility, building public trust, and making a positive impact in their communities.Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity.  Please see www.deloitte.com/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.

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