Введение

1. Цели и задачи занятия: Дать общую информацию, касающуюся основных форм организации предпринимательства, систем налогообложения основных отличий (+) и (-). Основная мысль : «Работать надо легально – налоги надо платить, так выгодней и правильней и в итоге дешевле!» Введение Что такое предпринимательство – деятельность, которая носит периодический характер с целью получения дохода.

2. Ответственность • Административная : ст .14.1 и 14.25 КоАП РФ работа без регистрации штраф от 500 – 2000 руб., без лицензии/разрешения штраф от 2000 -2500 с конфискацией продукции. Или средств пр-ва, не предоставление сведений или предоставление не вовремя штраф 5000.руб. (5 в налоговую + 5 в пенсионный) не предоставление при открытии р/сч.,паспорт и т.п. • Налоговая : за уклонение от постановки на учет штраф 10% от полученного дохода но не менее 20 тыс.; 20% от полученного дохода, если деятельн. Более 90 дней но не менее 40 тыс.;за нарушение срока постановки на учет штраф 5 тыс. если более 90 дней 10 тыс. • Уголовная: доход в крупном размере более 1,5 млн. руб. (штраф до 300 тыс., арест от 4 до 6 мес.) УК РФ ст.169; в особо крупном 6 млн. руб или группой лиц штраф от 100 -500 тыс, арест до 5 лет.

3. Основные формы организации предпринимательства • ИП (индивидуальный предприниматель) (-) • - отвечает всем своим имуществом • - нельзя торговать алкоголем. • - некоторые юр.лицаотказываются работать с ИП как с поставщиком. • - платит страховые взносы, даже если не работает 35664 руб. • - на ОСН нельзя учесть убытки прошлых лет. • - нельзя продать свой бизнес. (+) • - дешевая регистрация (госпошлина 800 руб.) • - упрощенная регистрация • - не нужно вести бухгалтерский учет. • - проще работа с обналом. • Юр. Лицо (ООО, ЗАО, ОАО, ПАО и т.п) (+) • - Учредители отвечают только вкладом. • - Участник может выйти из состава в любое время. • - при отсутствии деятельности и имущества налогов не платит. • - на ОСН можно покрыть убытки прошлых лет прибылью текущего года. • - представлять интересы ооо может либо директор либо другое лицо по доверенности. • (-) • - Более дорогая и сложная регистрация (порядка 4000 руб. ) • - Снимать деньги можно только на (зарплата, командировки, хоз.нужды ), но экономически обоснованы. • - Уставный капитал не менее 10000 руб.

4. Компании – однодневки (конверты) • Что это такое, как это работает и почему надо избегать работать с ними. • Основные моменты: • - юр.адрес • - подставные директора • - «налоговая яма».

5. Алгоритм • 1) Определяем вид деятельности. (ОКВЭД) Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. • 2) Выбор системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД и т.д.) • 3) Регистрация ИП или Юр. лица.

6. Регистрация ИП • Для регистрации ИП гражданина РФ необходимо: • 1) Паспорт гражданина РФ в оригинале. • 2) Заявление на регистрацию по форме Р21001 (копия ИНН + ОКВЭД). • 3) Квитанцию об уплате госпошлины на 800 рублей. • Для иногородних: По временной регистрация открыть ИП нельзя! • Важно знать, что: • · Открытие ИП по времени занимает 5 рабочих дней. • · Если вы хотите работать на УСН, подать заявление нужно в течение 30 календарных дней с даты регистрации или при сдаче документов на открытие.

7. Регистрация юридического лица (ООО • ) • Для регистрации ООО необходимо: • 1) Решение о создании юридического лица или протокол собрания учредителей. • 2) Устав ООО. • 3) Заявление на открытие – форма Р11001 (подписывается заявителем и заверяется нотариусом). • 4) Квитанция об оплате госпошлины – 4000 рублей за открытие. • 5) Платежный документ о внесении не менее 50% уставного капитала (УК) или акт оценки вносимого в счет УК имущества. • 6) Заявление на переход на УСН. • 7) Согласие собственника помещения на предоставление юридического адреса, в налоговой могут попросить предоставить копии свидетельства о праве собственности арендодателя. • Регистрация – в течение 5 рабочих дней. Перед оформлением документов нужно иметь на руках копии ИНН и паспортов учредителей, выбрать коды ОКВЭД. Сразу заказывайте заверенную копию устава (для расчетного счета).

8. Основные системы налогообложения РФ (ОСН, УСН, ПСН, ЕНВД)ОСН ООО налог на прибыль 20% (доходы – расходы) НДС не учитывается. НДС 10% и 18% страх. Взносы с ФОТ 30% (ПФ 22%,ФОМС 5,1%,ФСС 2,9%) налог на имущ. 2,2%. • ИП (довольно редкая форма НО) • НДФЛ 13% • НДС (10 и 18), ежемес. платежи • страховые взносы – 30 % с ФОТ наемников, за себя 35664,66 руб в год.

9. Вводные данные для примера расчета результата деятельности • Закуплено на 600000 руб. • Продано на 900000 руб. • ФОТ наемных 75000 руб. • ЗП директора 60000 руб. • Имущество 300000 руб.

10. НДС(налог на добавленную стоимость). • Ставка: 0%,10%,18% Пример 18%: цена с НДС 1180 руб. (1000 + 180) Входной НДС 180 руб. Продажа 1770 руб. с НДС (1500 +270) Выходной 270 руб. Обязательства по уплате НДС 270 – 180 = 90 руб.

11. Расчет результата деятельности ООО на ОСН • Куплено на 600000 руб. = 508474,57 + 91525,42 • Продано на 900000 руб. = 762711,86 + 137288,13 • Социальные налоги на зарплату = ФОТ х 30 % = 135000 х 30% = 40500 • Налог на имущество = 300000 х 2,2 %/ 12 мес. Х 3 мес. = 1650 • Налог на прибыль = (762711,86 – 508474,57 – 135000 – 40500 – 1650) х 20% = 15417,58 • НДС к уплате = 137288,13 – 91525,42 = 45762,71 • Чистый доход = 900000 (оборот) – 600000 (закупка) – 135000 (ФОТ) – 40500 (соцналог на з/п) – 1650 (налог на имущ.) – 15471,58 (налог на прибыль) - 45762,71 (НДС) = 61615,71 руб.

12. Расчет результата деятельности ИП на ОСН • Куплено на 600000 руб. = 508474,57 + 91525,42 • Продано на 900000 руб. = 762711,86 + 137288,13 • Социальные налоги на зарплату = ФОТ х 30 % =75000*30 %= 22500 руб. • Страховые взносы (квартал) = 35664,66 / 12 х 3 = 8916,17 руб. • НДС к уплате = 137288,13 – 91525,42 = 45762,71 • Чистый доход = 900000 (оборот) – 600000 (закупка) – 75000 (ФОТ)- 117000 (НДФЛ) – 22500(соцналог на з/п) –– 8916,17 (страхов. Взносы за ИП) - 45762,71(НДС) = 30821,12 руб.

13. Упрощенная система налогообложения (УСН)6 % по доходу15 % (доход – расход) • ИП • Налог по выбранному УСН ( 6 или 15 %) • Страховые взносы с наемных сотрудников ФОТ (30 %) • Страховые взносы исходя из личных страх. взносов за год. 35664,66 руб. • НДС (при импорте товаров в РФ, либо с выставленной счет-фактурой с выдел. НДС) • Нет налога на имущество. • ООО • Налог по выбранному УСН ( 6 или 15 %) • Страховые взносы с ФОТ (30 %) • НДС (при импорте товаров в РФ, либо с выставленной счет-фактурой с выдел. НДС) • Нет налога на имущество

14. Расчет результата деятельности ООО на УСН 6% • ИП • Расчет предварительный к уплате налога = 900000 х 6% = 54000 руб. • Соцналог на зарплату наемных сотрудников 75000 х 30% = 22500руб. • Страховой взнос ИП за квартал = 35664 / 4 = 8916,16 • Вычеты по соцналогу = 22500 + 8916,16 = 31416,16 руб., далее по аналогии с ООО выбираем 27000 руб. • Чистый доход = 900000 (выручка) – 600000 (закупка)– 75000 (ФОТ н.р.) – 27000 (налог УСН ) - 22500 (соцналог на з/п) – 8916,16= 166583,84 руб.. • P.S. налог может быть уменьшен на сумму уплаченного соцналога но не более 50 %, а при условии работы ИП без наемных сотрудников компенсация 100 % соцналога) • ООО • Расчет предварительный к уплате налога = 900000 х 6% = 54000 руб. • Соцналог на зарплату 135000 х 30% = 40500 руб. • Вычеты из налога УСН уплаченного соцналогом (налог может быть уменьшен на сумму уплаченного соцналога но не более 50 %) = 54000*50% = 27000 руб. • Чистый доход = 900000 – 600000 – 27000 - 135000 - 40500 = 97500 руб.

15. Расчет результата деятельности ООО на УСН 15 % (доход – расход) • ИП • Соцналог на зарплату = 75000х 30% = 22500 • Страховой взнос по ИП = 35664,66 / 4 = 8916,16 • Расчет предварительного налога к уплате = (900000 – 600000 –75000 – 22500 – 8916,16) х 15% = 29037,57 руб. • Минимальный налог 1 % = 900000 х 1%= 9000 руб. • Чистый доход = 900000 (выручка) – 600000 (закупка) – 75000 (ФОТ)– 22500– 29037,57 – 8916,16= 164546,27 руб. • ООО • Соцналог на зарплату = 135000 х 30% = 40500 • Расчет предварительного налога к уплате = (900000 – 600000 – 135000 – 40500) х 15% = 18675 руб. • Минимальный налог 1 % = 900000 х 1%= 9000 руб. • Чистый доход = 900000 (выручка) – 600000 (закупка) – 135000 (ФОТ)– 40500 – 18675= 105825 руб.

16. Обобщение расчетов, выводы. • Предпринимателям, оказывающим услуги и не несущим больших материальных расходов, выгоднее уплачивать 6% от суммы доходов. Если предприниматель занят в сфере торговли или производства товаров и несет большие расходы на осуществление своей деятельности, то ему следует выбирать УСН «доходы минус расходы». • Что касается самого выбора процентной ставки УСН, то здесь всё определяется рентабельностью вашего бизнеса. При выборе объекта УСН действует формула: если прогнозируемые расходы составляют 60% и более от ожидаемого дохода, то налогоплательщику выгоднее уплачивать налог от доходов, уменьшенных на величину расходов, и наоборот. Также следует помнить о том, что при выборе УСН «доходы минус расходы» следует вести тщательный учет расходов и иметь грамотно оформленные первичные документы (со всеми подписями и печатями), подтверждающие произведенные расходы.

17. Ограничения для использования УСН • Не все организации вправе применять «упрощенку». Для выбора этого режима организация не должна иметь филиалов, среднесписочная численность — не более 100 человек, а доход за 9 месяцев не более 45 миллионов рублей. Остаточная стоимость основных средств, которые имеются у организации, не должна превышать 100 миллионов рублей.

18. ЕНВД • Единый Налог на вмененный доход (шаблонное налогообложение. • Вмененный доход – потенциальный доход налогоплательщика. • Базовая доходность - условная месячная доходность на ед. физического показателя. (кв.м, ед. техники и т.п) • Налог = базовая доходность х кв.м х К.дефляторх К.коррект. х 15%. • Уплачивается раз в квартал. • Розничная торговля – чек. Оптовая торговля – накладная.

19. Патентная система налогообложения • Только для ИП • Патент работает в рамках 1-го календарного года и только одного субъекта РФ • Размер потенциально возможного дохода не менее 100 тыс. и не более 1 млн. в год. (6 %). • Не подпадает деятельность под патент: - Интернет торговля - Посылочная торговля В случае превышения оборота в 60 млн. за год – пересчет налога по ОСН делается за весь период. Возможно работать на УСН вместе с ПСН, но оборот по всем видам суммируется!

20. Бухгалтерский и налоговый учет для Юр.лица и ИП • ИП ведет книгу доходов и расходов находясь на (ОСН, УСН,ПСН) на ЕНВД не обязательно • ООО на ОСН и УСН обязано вести бухгалтерский и налоговый учет.