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A. “Sociedades receptoras de Inversión Extranjera”. &. C IA. Expositor: Aldo Segura S. Santiago de Chile 20 de Octubre del 2008. www.abdala.cl. Vias De Ingreso Del Capital. Capítulo XIV Compendio Banco Central . Mecanismo para Ingreso de Divisas . Monto Mínimo US$ 10.000

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sociedades receptoras de inversi n extranjera

A

“Sociedades receptoras de Inversión Extranjera”

&

CIA

Expositor: Aldo Segura S.

Santiago de Chile

20 de Octubre del 2008

www.abdala.cl

vias de ingreso del capital
Vias De Ingreso Del Capital
  • Capítulo XIV Compendio Banco Central

. Mecanismo para Ingreso de Divisas

. Monto Mínimo US$ 10.000

  • D.L. 600/74 “Estatuto de Inversión Extranjera”

. Es un mecanismo para Ingreso de Divisas y de garantía al inversionista (Aporte de capital y/o Créditos)

. Inversión Mínima US$ 1.000.000 (Inversión Comprometida)

. Permite pactar “Invariabilidad Tributaria” de tasa y de normas

(Tasa invariable; Normas sobre depreciación; Amortización gastos

puesta en marcha; Imputación de pérdidas; Exención IVA para

importar bienes de capital)

estructura de organizaci n
Estructura De Organización
  • OPCIONES: Inversión directa en Empresa Operativa o con una sociedad holding en Chile ????

Inv. Directa Inv. Con Holding

Inversor Extranjero

Inversor Extranjero

Sociedad Holding

En Chile

Empresa Operativa

Chile

Empresa Operativa

Chile

estructura de organizaci n continuaci n
Estructura De Organización - Continuación
  • Entre otros aspectos será importante considerar:

. Negocio será 100% del inversionista extranjero, o se asociará

con terceros locales o extranjeros???

. Si hay asociación con terceros (Locales o extranjeros):

. Será recomendable hacerlo con una sociedad holding

(Receptora de la Inversión)

. Holding recibe el aporte de capital o crédito, y con ello toma

la inversión en la sociedad operativa (Interés del crédito es

gasto)

. Se puede planificar mejor la recepción del dividendoy las

remesas al exterior

. Sociedad holding no tributa por dividendo recibido de la

operativa (Utilidad la acumula en su FUT)

tipo de entidad jur dica a constituir
Tipo De Entidad Jurídica A Constituir
  • OPCIONES DE ENTIDAD JURIDICA(Para sociedad Operativa y/o para la Holding)

. Establecimiento Permanente (Agencia, Sucursal….)

. Sociedad de Personas

. Sociedad Anónima

. Hay otras opciones

NOTA: En términos de carga tributaria no hay diferencias

  • DIFERENCIAS EN LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO

. Remesas con o sin FUT

. Posibilidad de hacer reinversiones sin pago de impuesto

. Ganancia en “Venta de Acciones” V/S “Venta Derechos”

. Cómputo de la Renta en el País del Inversionista

. Situación especial de los E.P (Casos de Utilidad o Pérdida)

que se puede aportar normas d l 600
¿ Que se puede aportar ?? – normas d.L 600

. APORTE PUEDE PROVENIR DE:

a) Moneda de Libre Convertibilidad

b) Bienes Físicos (Si aporte se comprometió con Contrato DL 600, internación es exenta de IVA)

c) Tecnología

d) Créditos Asociados al Contrato de Inversión

e) Capitalización de Créditos

f) Capitalización de utilidades (Sólo el 65% de las utilidades, el saldo corresponde al impuesto Adicional adeudado)

resumen de la tributaci n r gimen general 35
Resumen de la Tributación - Régimen General 35%

. Empresa en Chile paga impuesto de 17% sobre la utilidad en cada año, con base a su balance anual más algunos ajustes.

. En Remesa se paga una retención para completar 35% de carga total.

. La sociedad en Chile debe llevar contabilidad completa y registro FUT

. Inversionista puede ser afectado por cambios en las normas tributarias sin limitación (Cambios Ley Renta, IVA y Derechos Aduana)

. Hay posibilidad de pedir autorización para contabilidad en Moneda Extranjera.

r gimen de invariabilidad del dl 600 invariabilidad de tasa total 42 por 10 a os
Régimen de Invariabilidad Del Dl 600Invariabilidad De Tasa (Total 42% Por 10 Años)

. Opción se hace en el Contrato de Inversión

. Empresa paga tasa de 17% sobre la utilidad de cada año de su

balance, más algunos ajustes. En Remesa se hace una retención

para completar la carga total de 42%

Ejemplo: Para una utilidad de $1.000, la empresa paga $170, y en

la posterior remesa se retendría $250.

. Antes de hacer la remesa sujeta a la tasa de 42%, el inversionista

puede renunciar y pasa de inmediato al régimen general del 35%,

con lo cual en la remesa se retendría solamente $180.

NOTA: La renuncia a la tasa invariable, implicaría automáticamente

la renuncia a la invariabilidad de las normas (Ver Lámina

Siguiente)

regimen de invariabilidad continuaci n invariabilidad de normas pacto en contrato inversi n
Regimen De Invariabilidad – ContinuaciónInvariabilidad De Normas (Pacto En Contrato Inversión)

. Además de la Tasa, en contratos de inversiónsuperiores a US$ 50 millones, se puede pactar también (Por 20 años):

. Normas sobre imputación de Pérdidas Tributarias

. Normas de Amortización Gastos Puesta en Marcha

. Normas sobre Depreciación de Activos

. Exención de IVA para internar Bienes de Capital (Aplica también

para inversiones menores de US$ 50 millones)

NOTA: Renuncia a tasa invariable, implica renunciar también a la

invariabilidad de estas normas. SALVO la contabilidad en

Moneda Extranjera.

devoluciones de capital
Devoluciones De Capital
  • Devolución de Capital no está afecto a impuesto, siempre que no existan utilidades acumuladas (Utilidades tributarias o de balance).
  • Imputación de Devolución de Capital a utilidades para pagar impuesto, ha sido materia controvertida de los inversionistas con el SII.

. Inversionistas han sostenido la aplicación de la norma especial de

DL 600 (Artículo 6)

. El SII sostiene que para estos efectos se aplica la norma general

de la ley de la renta (Artículo 17/7)

  • No existiendo Utilidades Acumuladas, la devolución de capital está exenta hasta una suma de:

. Norma del artículo 17/7 Ley Renta (Capital Reajustado)

o bien

. Norma del artículo 6 DL 600 (Divisas Internadas)

venta de la inversi n y repatriaci n capital venta de acciones de soc anonima
Venta De La Inversión Y Repatriación CapitalVenta De Acciones De Soc. Anonima
  • Del precio de venta se rebaja el “Costo Tributario” de las acciones.

. Costo Tributario

. “Valor de Compra o Aporte” reajustado por VIPC (Regla Ley Renta)

O BIEN

. Monto de la inversión efectuada (Norma DL 600 Artículos 5 y 6)

. Ganancia de capital queda afecta a:

. Impuesto único de 1º categoría (Desde año 2004 17%)

O BIEN

. Régimen general con la tasa de 35% para el inversionista extranjero.

. Tributación dependerá de: Plazo entre compra y venta; habitualidad;

venta relacionada o no relacionada)

venta de inversi n y repatriacion del capital venta de derechos de una soc de personas
Venta De Inversión Y Repatriacion Del CapitalVenta De Derechos De Una Soc. De Personas
  • Del precio de venta se rebaja el “Costo Tributario” de los derechos

. Costo Tributario (Venta No Relacionada) (1)

. “Valor Patrimonial” según último balance (Regla Ley Renta)

O BIEN

. Monto de la inversión efectuada (Norma DL 600 Artículos 5 y 6)

. Ganancia de capital se afecta con:

. Impuesto adicional con tasa general de 35%

Nota (1): Si la venta es relacionada (Art. 41 dos últimos incisos), el

costo es la inversión real efectuada. No el valor patrimonial.

normas para retenci n y declaraci n anual normas generales aplicables

H. Gravado

Arts. 58-60

Retención

Art. 74/4

Crédito

Art. 63

Normas Para Retención Y Declaración AnualNormas Generales Aplicables

a) Hecho Gravado para Remesa de Utilidades

“Remesa Gravada e Incremento por Crédito 1º Cat.”

a) Establecimientos Permanentes : Artículo 58/1

b) Sociedades de personas : Artículo 60

c) Sociedades Anónimas : Artículo 58/2

b) Normas Para Retención: Artículo 74/4

c) Norma Crédito 1º Categoría: Artículo 63

normas para retenci n y declaraci n anual normas generales aplicables continuaci n
Normas Para Retención Y Declaración AnualNormas Generales Aplicables- Continuación

a). Regla General

. El impuesto adicional (No residentes en Chile) es por esencia de

retención por parte de la empresa que hace la remesa, independiente

del tipo de entidad jurídica.

b). EP y Sociedades de Personas

. Los EP y los Socios de Sociedades de Personas, deben presentar declaración

anual (Abril del año siguiente), en la cual se da de crédito la retención efectuada

en la remesa.

. Se declara además el impuesto sobre “Gastos Rechazados”

c) . Sociedades Anónimas

. Los accionistas de sociedades anónimas (Accionistas sin residencia en Chile),

No presentan declaración anual.

. Hay problemas con la procedencia o no del crédito por impuesto 1º Cat.

. La sociedad local responde por las diferencias.

normas para retenci n y declaracion anual ejemplo e p con remesa agosto 2003 45 000
Normas Para Retención Y Declaracion AnualEjemplo: E.P Con Remesa Agosto 2003 $ 45.000

Total Año 2001 Año 2002 Año 2003

Imputación al FUT FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5%

. Remanente Año Anterior $ 90.000 30.000 60.000 --

Reajuste a Agosto 1,1% 990 330 660 --

. Remesa Agosto (45.000) (30.330) (14.670)

. CALCULO IMPUESTO RETENCION EN REMESA AGOSTO

. Utilidad Cr. 15% $ 30.330

. Utilidad Cr. 16% 14.670

. INCREMENTO:

. 30.330 x 0,17647 5.352

. 14.670 x 0,190476 2.794 8.146

Base Afecta 53.146 x 35% = $ 18.601

Menos: Crédito 1º Cat. ( 8.146)

Impuesto a retener 10.455

normas para retenci n y declaraci n anual ejemplo e p declaraci n anual
Normas Para Retención Y Declaración AnualEjemplo: E.P Declaración Anual

. ACTUALIZACION FUT AL CIERRE DEL 2003 (Define Situación de la Remesa)

Total Año 2001 Año 2002 Año 2003

FUT Cierre 2003. FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5%

. Remanente $90.000 30.000 60.000 --

Reajuste Dic. 1,0% 900 300 600 --

. RLI Año 2003 – Supuesto 86.000 86.000

Impuesto pagado (VIPC -) ( 9.600) (9.600)

. Retiros (VIPC -) (45.000) (30.300) (14.700) ---------

Saldo 31.12.2003 122.300 -- 36.300 86.000

NOTAS:

  • En cada año es necesario separar el FUT neto con Crédito y el valor del impuesto sin crédito.
  • Será necesario esperar instrucciones del SII por factores de IPC negativos.
  • Si no existiere FUT al Cierre del año anterior, la remesa se hace SIN RETENCIÖN (Norma especial Sólo para los EP)
normas para retenci n y declaraci n anual ejemplo e p declaraci n anual17
Normas Para Retención Y Declaración AnualEjemplo: E.P Declaración Anual

. CALCULO IMPUESTO 1º CATEGORIA:

. R.L.I. Año Comercial 2003 $ 86.000 x 16,5% = Impuesto $ 14.190

. IMPUESTO POR GASTOS RECHAZADOS:

. Supuesto Gastos Rechazados $ 4.000 x 35% = Impuesto $ 1.400

CALCULO IMPUESTO ADICIONAL

. Remesa reajustada (VIPC -) $ 45.000 Línea 1

. Incremento:

$30.300 x 0,17647 = 5.347

14.700 x 0,190476 = 2.8008.147Línea 10

Base Afecta 53.147

=====

. Impuesto Adicional: 35% de $ 53.147 = 18.601

. Menos:

. Crédito 1ª Categoría (8.147) Línea 42

. Retención en la Remesa (10.455) Línea 49

Saldo a favor ( 1 )

======

normas para retenci n y declaraci n anual ejemplo sociedad de personas remesa agosto 45 000
Normas Para Retención Y Declaración Anual Ejemplo: Sociedad De Personas – Remesa Agosto $45.000
  • FUT AL CIERRE AÑO ANTERIOR

Total Año 2001 Año 2002 Año 2003

FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5%

. Remanente año anterior $ 90.000 30.000 60.000 --

Reajuste Agosto 1,1% 990 330 660 --

. REMESA AGOSTO (45.000) (30.330) (14.670)

. CALCULO RETENCIÓN EN REMESA AGOSTO

Utilidad con Cr. 15% 30.330

Utilidad con Cr. 16% 14.670

. INCREMENTO

30.330 x 0,17647 = 5.352

14.670 x 0,190476 = 2.7948.146

Base Afecta 53.146 x 35% = 18.601

Menos: Crédito 1ª Cat. ( 8.146)

Impuesto a Retener 10.455

Sin FUT al cierre del año Anterior:

RETENCION: 20% de $45.000

Situación se define con

FUT al cierre del año 2003

normas para retenci n y declaraci n anual sociedad personas declaraci n anual
Normas Para Retención Y Declaración Anual Sociedad Personas: Declaración Anual
  • ACTUALIZACION FUT AL CIERRE (Define situación del Retiro)

Total Año 2001 Año 2002 Año 2003

FUT Cr. 15% Cr. 16% Cr. 16,5%

. Remanente Año Anterior $ 90.000 30.000 60.000 --

Reajuste a Dic. 1,0% 900 300 600 --

. R.L.I 2003 – Supuesto 86.000 86.000

Impuesto pagado (VIPC -) ( 9.600) (9.600)

Gastos de Auto ( 3.000) (3.000)

. Retiro Agosto (VIPC -) (45.000) (30.300) (14.700) ---------

Saldo 31.12.2003 119.300 -- 36.300 83.000

NOTAS:

  • En cada año hay que separar FUT Neto y el monto del impuesto.
  • Si al cierre del año 2003 el FUT fuere negativo (Por Pérdida en el ejercicio), el

retiro de Agosto quedaría como retiro en Exceso

3. La sociedad pediría devolución del crédito absorbido por la pérdida

normas para retenci n y declaraci n anual soc personas declaraci n anual socios ej socio a 90
Normas Para Retención Y Declaración AnualSoc. Personas: declaración anual socios (Ej. Socio A 90%)
  • Socio A: 90% de los Retiros:

. Retiro con Cr. 15% 27.270

. Retiro con Cr. 16% 13.230

. Gasto Auto- Supuesto $3.000 x 90% 2.700Línea 3

43.200

. Incremento:

$ 27.270 x 0,17647 = 4.812

13.230 x 0,190476 = 2.520

2.700 x 0,197605 = 534 7.866Línea 10

Base Afecta 51.066

. Impuesto Adicional: 35% de $ 51.066 = $ 17.873

. Menos: . Crédito de 1º Categoría = ( 7.866)

. Retención en Remesa (90% de 10.455) = ( 9.410)

. Pago 20% de Gastos Rech. (Pago Sociedad)

(3.000 x 20% x 90% para socio A) = ( 540)

A Pagar $ 57

Línea 1

slide21

A

&

CIA

Santa Lucia 330, piso 2° Santiago - Chile

Tel:(56-2) 460 80 50 - Fax: 460 80 50 Anexo 42, E- Mail: abdala@abdala.cl

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