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資誠會計師事務所 林宜賢 會計師 E-mail: yishian.lin@tw.pwc 2009/6/10

杜拜投資相關法規簡介 與實務探討. 資誠會計師事務所 林宜賢 會計師 E-mail: yishian.lin@tw.pwc.com 2009/6/10. 簡報大綱. 杜拜投資之定位與策略 杜拜相關公司、稅務、勞動法規介紹 杜拜跨國投資設立之組織型態和營運模式 股東合資協議書應注意之重要議題. 阿拉伯聯合大公國地理位置. 歐洲. 亞洲. 非洲. 杜拜地理位置. 杜拜 加工製造中心. 杜拜行銷技術服務 貨物配銷中心. 進階發展之全球運籌模式：杜拜投資定位. Suppliers. Shared Service Center.

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  1. 杜拜投資相關法規簡介 與實務探討 資誠會計師事務所 林宜賢 會計師 E-mail: yishian.lin@tw.pwc.com 2009/6/10

  2. 簡報大綱 • 杜拜投資之定位與策略 • 杜拜相關公司、稅務、勞動法規介紹 • 杜拜跨國投資設立之組織型態和營運模式 • 股東合資協議書應注意之重要議題 2

  3. 阿拉伯聯合大公國地理位置 歐洲 亞洲 非洲 3

  4. 杜拜地理位置 4

  5. 杜拜 加工製造中心 杜拜行銷技術服務 貨物配銷中心 進階發展之全球運籌模式：杜拜投資定位 Suppliers Shared ServiceCenter Central Treasury payments/E-Business management information raw material requirements/ central procurement 台灣 營運總部 Headquarter invoices raw materials production & supply plans demand plans Call Center delivery instruction Central/RegionalWarehousing Material flow Information flow Customers Legal flow finished goods 5

  6. Dubai在供應鏈上對產品總成本影響 設立金融中心 無外匯管制 減少資金成本 營運財務成本 貨品配銷到中東鄰近國家甚至蘇聯方便快速 無租稅成本障礙增加貨物價格競爭力 物流成本 稅負成本 產品總成本 利用鄰近國家之低廉成本勞力而無外勞數量最低工資的限制 製造加工成本 6

  7. 杜拜國際貿易發展與關務 • 杜拜隸屬UAE之一省，而UAE為Gulf Cooperation Council (“GCC”)之會員國。GCC成員至各該國家境內之相關營運活動，無須額外申請任何當地之執照即可提供。(GCC會員國包括：Bahrain, Kuwait, Qatar, Oman, Saudi Arabia, and the United Arab Emirates)在GCC各國間之貿易無關稅障礙。 • 發展各種自由貿易區，在區內之投資與營業活動基本上有下列優惠： • 100% exemption from income tax • 100% foreign ownership • 100% repatriation of capital and profits • 惟在實務上: • UAE海關除與美國簽訂租稅協定外，其餘國家均處仍於協商狀態 • 目前關稅稅率一般為5%，進口人必須有Trade License，外國人要進口貨物通常要指定當地經銷商作為進口代理人，或者至少當地人持有股權超過51%的企業才能進口貨物。 • GCC成員研擬實施營業稅制（VAT），UAE為首先試行之國家，預計於2009年會通過實時，以補償關稅徵收之不足。 7

  8. 阿拉伯聯合大公國：杜拜簽訂FTA之國家 • 已簽訂 • 美國 • 敘利亞 • 摩洛哥 • 歐洲自由貿易協會 (EFTA) ：冰島、挪威、列支登斯敦及瑞士 • 泛阿拉伯國家自由貿易協定(GAFTA) ：黎巴嫩、沙烏地阿拉伯、突尼西亞、阿拉伯聯合大公國、約旦、巴林、敘利亞、伊拉克、阿曼、卡達、科威特、利比亞、埃及、摩洛哥、蘇丹、葉門及巴勒斯坦自治區 • 海灣合作理事會(GCC) ：巴林、科威特、阿曼、卡達、沙烏地阿拉伯、阿拉伯聯合大公國 • 架構性談判 (Framework Agreement) • 歐盟 Economic Cooperation Agreement (已完成) • GCC 與中國Framework agreement on economic, trade, investment, technology (已完成) (FTA預計2014年開始) • 洽談中 • 紐西蘭、澳洲、日本、南韓、巴基斯坦、約旦、土耳其、伊朗、新加坡 • 南方共同市場((Mercosur) ：阿根廷、巴西、巴拉圭、烏拉圭和委內瑞拉(玻利維亞) 8

  9. 杜拜相關法規簡介（一） • Oil Company: 55% • Banks: 20% 9 資料來源：IBFD資料庫

  10. 杜拜相關法規簡介（二） 10

  11. 杜拜相關法規簡介（三） Jebel Ali Free Zone (JAFZ)自由貿易區相關規定 資料來源：JAFZA官方手冊 11

  12. 杜拜相關法規簡介（四）(JAFZ 自由貿易區) 12 資料來源：JAFZA官方手冊

  13. 杜拜相關法規簡介（五）(JAFZ 自由貿易區) 13

  14. 公司類型設立相關規定比較表 14

  15. 杜拜科技、電子商務與媒體自由貿易區 Dubai Technology, Electronic Commerce and Media Free Zone： • Dubai Internet City: Web-based office, IT support, software development, sale and marketing, etc. • Dubai Media City: broadcasting, publishing, advertising, music, etc. • Knowledge Village: learning, knowledge and innovation activities. • 可 100% 外資(個人或法人均可)無需指定 Local Agent • 公司若要需要土地建築自己的辦公室可有50年可重新簽約的租賃合約權 • 單一窗口提供 Trade License, Visa and Work Permit 申請 • 公司可以銷售貨物與服務到UAE (銷售給Dubai消費者有關稅) • 所有營運在此自由貿易區租稅全免 • 對於移轉資本、利潤、薪資，可使用任何外幣，沒有任何限制 • 法律爭端與訴訟有特殊法庭或仲裁庭可協助解決 15

  16. 杜拜其他自由貿易區 • 杜拜國際金融中心 Dubai International Financial Center: banking services, capital markets, asset management and fund registration, reinsurance, Islamic finance, etc. • 杜拜外包服務自由貿易區 Dubai Outsourcing Zone: information technology and business process outsourcing services. • 杜拜生物科技與研究園區 Dubai Biotechnology and Research Park (DuBiotech): discovery, research and development, testing, production, storage, sales and distribution for biotechnology and pharmaceutical products. • 杜拜機場自由貿易區 Dubai Airport Free Zone 16

  17. 勞動資源與法令介紹 • 杜拜當地有高技術的人才但一般勞工仍倚靠外勞 • 當地勞動法並無強制規定工會組織 • 當地勞動法並未強制公司提供最低員工分紅或參加公司利潤分配 • 當地勞動法並無規定最低工資 • 工作時數在一週中不得超過48小時並至少有一天休假，在 Holy Month of Ramadan 期間一天不得工作超過6小時，一般行業採用週五與週六為休假日，應付薪資的國定假日約有十一天。 • 員工一年內有權利請90天病假，雇主仍必須以週薪支付，請假超過90天者，雇主有權解雇。 • 僱主有責任支付員工在工作上的傷害、死亡、或職業性疾病上的賠償款，也必須提供員工健康保險。 • 將員工解雇，若員工已經工作滿一年則必須支付資遣費，已經工作滿五年員工依據年資一年可得相當21天薪資的資遣費，超過五年依據年資一年可得相當30天薪資的資遣費，資遣費計算為員工離職前的基本薪資，不包括紅利或其他補助。 17

  18. 杜拜跨國投資設立之組織型態 • 投資設立100%外國獨資公司於自由貿易區 • 限制條件： • 僅能將貨物外銷或至其他GCC 國家（免再課徵關稅），若需銷售內地，則需先取得相關之Trading License (for limited specified goods)或general trading license (for all goods)並與當地配銷商簽訂銷售契約。 • 優點： 股份移轉或處分容易 • 優點： 此種投資模式通常為貨物的製造加工與內外銷物流中心 台灣廠商 100% 轉投資控股公司 100% 杜拜外國獨資公司 18

  19. 台灣廠商 100% 杜拜當地企業或個人 1%~49% 51%～99% 杜拜合資公司 杜拜跨國投資設立之組織型態 • 設立合資公司在一般地區做內銷 • 優點： • 可提供貨物或服務給杜拜當地客戶。 • 其他： 由於非多數股權股東，若考慮當地有效營運管理，可設立為100%外資控股公司，再與境內之個人或內資合資。 • 此種投資模式現行多適用在當地之不動產開發、政府承包案、提供技術教育服務等。 轉投資控股公司 19

  20. 杜拜製造外銷模式與內銷模式之案例分析 自由貿易公司 Free Zone  台灣總部  Sell 料件 供應商  原物料零組件 原物料零組件    製成品  • FTZ內之製造工廠一般只准外銷。 • 國內內銷需銷售給當地經銷商、內資公司，或所設立的合資公司。  製成品 國外客戶 杜拜客戶 • 考慮因素： • 關稅(貨物與設備) • 營業稅(貨物與設備) (2009以後） • 所得稅(免所得稅50年) • 發票~之定價 貨物流 發票資訊流 20

  21. 股東合資協議書應注意之重要議題 在杜拜等UAE地區若要從事內銷，必須採用合資模式，以下簡要說明一般的合資契約中常見的基本議題，合資協議書應從調和投資雙方對於商業模式與法律風險的角度，掌握並調整相關的事項： • （一）合資的型態 • （二）資本事項 • （三）公司治理 • （四）政府的核准 • （五）與撤資相關的事項 • （六）準據法與管轄法院的約定 • （七）落實在公司設立章程 • （八） 採用名義(人頭)股東時應注意股權買回之權利與訂價條款 21

  22. Q&A 22

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