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提纲. ● 前言： 预算绩效管理是什么？ ● 一、绩效目标的设定 ● 二、绩效实施 ● 三、绩效评价流程及报告撰写 ● 四、绩效反馈 ● 五、绩效评价结果应用 ● 六、案例分析. 预算绩效管理流程. 绩效目标的设定. —— 绩效目标的定义：绩效目标是被评价对象计划在一定期限内达到的产出和效果，是预算编审、调整和监督项目执行以及开展绩效评价的主要依据。（要做什么事情，做多少事情，达到什么效果） 预算部门年初申报预算时，应当将绩效目标编入年度预算；执行中申请调整预算的，应当随调整预算一并上报绩效目标。. 绩效目标的设定. —— 绩效目标应当包括的内容 ：
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提纲 ●前言：预算绩效管理是什么？ ●一、绩效目标的设定 ●二、绩效实施 ●三、绩效评价流程及报告撰写 ●四、绩效反馈 ●五、绩效评价结果应用 ●六、案例分析
绩效目标的设定 • ——绩效目标的定义：绩效目标是被评价对象计划在一定期限内达到的产出和效果，是预算编审、调整和监督项目执行以及开展绩效评价的主要依据。（要做什么事情，做多少事情，达到什么效果） • 预算部门年初申报预算时，应当将绩效目标编入年度预算；执行中申请调整预算的，应当随调整预算一并上报绩效目标。
绩效目标的设定 • ——绩效目标应当包括的内容 ： • （一）预期产出，包括提供的公共产品和服务的数量； • （二）预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等； • （三）服务对象或项目受益人满意程度； • （四）达到预期产出所需要的成本资源； • （五）衡量预期产出、预期效果和服务对象满意程度的绩效指标； • （六）其他。
绩效目标的设定 • ——绩效目标应当符合以下要求： • （一）指向明确。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。 • （二）具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。 • （三）合理可行。制定绩效目标要经过调查研究和科学论证，目标要符合客观实际。
绩效目标的设定 • 绩效目标申报流程： • （一）预算编制“一上”环节，省直部门按照规定，将申报表及其他申报要件随同预算申报材料一并通过部门预算软件报送。 • （二）财政厅对项目绩效目标内容进行审核，审核的内容主要是绩效目标是否合理、可行；发现绩效目标明显不符合实际的（过高或过低），可要求部门（单位）进行调整。对于审核过程中有异议的项目绩效目标，我厅将组织专业人员对其进行会审。 • （三）预算编制“一下”环节，财政厅将审核后的绩效目标连同审核意见下达； • （四）预算编制“二上”环节，部门（单位）按照“一下”的审核意见 调整绩效目标；如果部门（单位）调整项目的，必须同时调整项目绩效目标，并按以上分工和程序进行审核。 • （五）最后确定的绩效目标经人大审议通过后，在“二下”时与部门预算一并下达（或单独下达）。
绩效目标的设定 • ——如何填写绩效目标申报表 • ——范例
绩效实施 • ——部门（单位）按照预算批复的绩效目标，按照资金管理的要求，执行预算项目。 • ——要求：部门（单位）应严格按照绩效目标，在实施过程中加强自我监督。 • ——在绩效实施过程中，财政部门和部门（单位）可对项目资金使用情况进行追踪问效（事中评价）。
1.绩效评价概念：财政支出绩效评价是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。 2.要素：主体、客体、方法、指标、标准，核心要素是评价的指标。 绩效评价流程及报告撰写
绩效评价流程及报告撰写 （1）主体：绩效评价的主体是各级财政部门和各预算部门（单位），而不仅仅是财政部门。各预算部门（主管部门和项目单位）是使用财政资金的主体,因而也是绩效评价的主体。 • 1.项目单位自评： • 2.省直部门自评（评价）:按照《关于做好省直预算单位2010年度财政支出绩效自评工作的函》（闽财评[2011]1号）文件的规定，省直部门应从2010年已执行的专项中，至少选取一个资金在500万元以上的专项开展自评；本部门专项资金不超过500万元的，应至少从中选取一个以上的专项开展自评，所选择项目资金的总额不得低于部门专项资金总额的10%。 • 3.财政部门重点评价：一是各业务处每年评价项目不少于1个；二是具体项目由各业务处确定，统评处在各处上报的项目中选择2个作为重点项目。 • *.地市评价：配合省财政厅做好省、市、县联动项目；自行选择项目开展评价。
绩效评价流程及报告撰写 （2）客体：即对象。是各项财政资金，即纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金，包括预算内、预算外及其他资金。即各级财政部门安排的财政资金，以及由此带动的纳入部门预算管理的财政性资金。 （3）阶段：绩效评价要涵盖财政支出的全过程，包括事前（预算申报阶段）评价、事中（预算执行阶段）评价和事后（预算完成阶段）评价 （4）方法、指标、标准将在后面详述。
绩效评价流程及报告撰写 3.绩效的内涵： 经济性：最低的成本获得某一公共服务(产品)； 效率性：投入产出关系,单位产出成本-完成类似任务的比较； 有效性：计划实施后，达到预期目标或效果的程度。 4.财政支出绩效的实质：就是政府资金投入与支出效果的比较，它包括以下要素： • ①该不该办这事？(目标) • ②花多少钱办？(预算) • ③是否值得？(评价)
绩效评价流程及报告撰写 • ——绩效评价具体流程 • （一）前期准备阶段 1.确定评价对象 2.下达绩效评价通知 3.成立评价工作小组 4.制定绩效评价工作方案 • （二）评价工作实施阶段 1.收集绩效评价相关资料 2.审核相关资料 3.综合分析并形成评价结论 • （三）评价工作完成阶段 1.撰写、提交评价报告 2.结果反馈 3.归档存查
绩效评价流程及报告撰写 • （一）前期准备阶段 1.确定评价对象 2.下达绩效评价通知 3.成立评价工作小组 4.制定绩效评价工作方案
1、确定评价对象 • 评价对象：绩效评价的范围。 1.根据开展财政支出绩效评价工作的主体和客体的不同，可以将财政支出绩效评价对象分为类：财政部门重点支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、项目单位财政支出绩效评价。 2.按照财政支出的功能，评价对象主要可分为农林水、教育、科学技术、文化娱乐、医疗卫生、社会保障、环境保护、一般公共服务和公共安全等。
1、确定评价对象 • ——评价对象：主要侧重于专项资金的评价，有条件的部门（单位）也可选择本部门（单位）财政支出整体绩效作为评价项目。 • ——评价项目的选择：重点评价重大或重点民生项目；社会公众普遍关心的重大或重点项目；与部门职能密切相关、具有较大经济社会影响的重大或重点项目。
2、下达绩效评价通知 • ——通知部门（单位）绩效评价的项目和具体内容 • ——评价通知目的：是评价组织机构(开展评价的机构)出具的行政文书，也是评价对象接受评价的依据。
3、成立评价工作小组 • 1.评价小组的职责：负责整个评价工作的组织领导，制定评价工作方案，确定评价对象，委托中介机构、组织对评价对象开展具体评价工作。 • 2.评价小组组成：确定评价项目后，应联合有关部门成立评价小组。评价小组成员应紧紧围绕评价目标选取。 • ——评价小组几种形式： • 1.内部评价组 • 2.评价专家组 • 3.中介机构 • 4.联合组织
3、成立评价工作小组 • 1、内部评价组：由项目单位或主管部门内部相关专业人员组成的评价组。 • ①自评项目：单位应联合与该项目实施有关的部门（还可加上本单位内审机构），成立评价组织机构，并明确牵头部门及相关人员的职责。 • ②主管部门的评价：项目可能涉及若干个子项目，应联合本部门相关处(可加上本单位内审机构)及子项目承担单位的负责人成立评价组织机构，非常重要、大型的项目最好能有一位本部门的分管领导担任评价组织机构的负责人。 • ③财政部门的评价：由财政部门内部有关处室相关人员组成。根据项目实际，也可考虑该项目的主管部门有关人员参加。
3、成立评价工作小组 • 2、评价专家组：由项目单位、主管部门或财政部门组织的专家组，专家组成员可在当地的绩效评价专家库中选取； • 3、中介机构：具有相应资质的社会中介机构，中介机构应在全省绩效评价中介机构库中选择，中介机构也可组织专家组开展评价。 • ——委托中介或专家评价目的 1、确保评价结果客观公正2、减轻财政部门压力3、引导社会公众参与 • ——全省参与绩效评价中介机构库 中介机构参与绩效评价资格由我厅统一审核认定。目前，全省参与绩效评价中介机构已达21家，名单已经在省财政厅门户网站“热点专栏”——“绩效评价”专题中予以公告。
3、成立评价工作小组 • ——中介机构和专家如何接受绩效评价委托 在评价项目确定后，从参与绩效评价中介机构库中进行选择（专家应选择具有一定职称的），通过协商、招标等方式确定中介机构，并签订书面委托协议。 • ——中介机构和专家如何实施评价工作 ■委托受理 ■方案设计 ■实施评价 ■撰写报告 ■提交审核 • 4、联合组织：包含以上成员，适合于个别大型重点项目。
4、制定绩效评价工作方案 ——前提：充分了解资金使用实际情况 • 设计评价方案：评价工作小组根据评价工作规范，针对评价目标，在调研了解的基础上，拟定评价工作的具体评价方案，主要内容有：评价对象、评价目的、评价内容、职责分工、评价指标，评价标准，评价方法、组织实施程序、工作时间安排、准备评价资料及有关工作要求等。方案设计后，要经评价组织机构的所有成员讨论或选择合适的组织进行专家研究、论证，进一步修改、完善评价方案。 • 设计评价方案主要内容： • （一）评价对象和范围 • （二）评价内容 • （三）职责分工 • （四）评价方法 • （五）评价标准 • （六）评价指标 • （七）组织实施程序（含时间安排） • （八）其他（如经费安排）
4、制定绩效评价工作方案 • （一）评价对象和范围： • 具体列明需要评价的项目名称、地区、年度、资金来源、用途等。 • ——本次绩效评价以县为单位，对列入“****”项目的**、**、**、**、**、**等*个县的2008—2010年度“****”资金进行评价，评价的资金包括中央、省、市、县（市、区）财政安排的资金及其他渠道筹措的资金。 • “****”资金是指用于****、****等环节的资金。
4、制定绩效评价工作方案 • （二）评价内容 • 1、项目完成情况。指通过具体活动而实现的既定目标，即项目实际完成情况与项目申报书中目标对比。 2、项目成效情况。是指通过项目的完成而带来的短期或中期的直接效果以及由此效果积累带来的长期的影响和变化。包括项目的经济、社会和环境效益，即通过“花钱”和“干事”所体现出的各类效果、效益和效率。 3、项目管理情况。包括项目管理办法的制定，项目申报资料程序的合法、合规性，项目目标完成情况、监督管理等。 • 4、资金管理情况。包括资金到位情况、资金使用情况，拨付是否及时、使用是否专款专用、制度是否健全、执行是否有效等。 • 5、……
4、制定绩效评价工作方案 • （三）职责分工 • 明确各有关部门、处室的职责。避免分工不清，责任不明，发生扯皮的现象。
4、制定绩效评价工作方案 • （四）评价方法：在具体实施财政支出评价过程中应该采用的具体工具和方法，实施评价的过程是各种方法的交叉、综合使用的过程。主要采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等 。 • 1.成本效益分析法：又称投入产出法，是将一定时期内的支出所产生的效益与付出的成本进行对比分析，从而评价项目绩效的方法。在西方“成本—效益分析”是指一系列指导公共开支决策的实践程序的总称，其核心是为公共开支的评价提供一个系统的程序，从而使政策分析可以确定一个项目总体而言是否有益。 在评价时，将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，通过多个预选方案进行成本效益分析，选择最优的支出方案。该方法适用于成本和收益都能准确计量的财政支出评价，但对于成本和收益都无法用货币计量的项目则无能为力，一般情况下，以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。
4、制定绩效评价工作方案 • 2.比较法：是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。 • （1）历史比较法：指将相同或类似的财政支出在不同时期的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。实际上是将某一类支出或项目的历史数据进行对比分析，了解其历史上的变化及效益波动情况，既可以看出其发展趋势，也可以了解各种因素在不同时期的影响及作用机理，进而分析其效益差异的成因及改进方向。 • （2）横向比较法：指通过对相同或类似的财政支出在不同地区或不同部门、单位间的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。 • （3）目标比较法：指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比较，分析完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效的方法。在西方国家，此方法主要用于对部门和单位的评价以及周期性较长项目的评价。
4、制定绩效评价工作方案 • 3.因素分析法：是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。通过列举所有影响成本与收益的因素，进行全面、综合的分析，从而得出评价结果的方法。成本效益法的延伸，最终也是通过投入产出比来进行评价的。 • 4.最低成本法：是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。 • 5.问卷调查法：又称公众评判法，指通过设计不同形式的调查问卷，在一定范围内发放，收集、分析调查问卷，进行评价和判断的方法。具有民主性、公开性的特点。在一些公共服务、公共投资项目上可设置目标群体满意度或公众满意度指标来评价绩效。但工作量太大。 • 6.其他评价方法：如专家评议法：指通过邀请相关领域的专家进行评议，得出评价结果的方法。对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择有关专家进行评价；专家们在通过实地勘察、查看项目资料，充分了解掌握项目情况后，根据自己的专业判断，给相应的指标计分。但涉及到专家的独立性、工作时间的限制。
4、制定绩效评价工作方案 • （五）评价标准 • 绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。评价标准能够具体将评价对象的好坏、优劣等特征通过量化的方式进行量度。评价标准是评价工作的基本准绳和标尺，是最后进行评价计分的依据,它决定了评价目标能否实现以及评价结果是否公平准确。 • 评价标准的基本类型：目前财政支出的评价标准一般有计划标准、行业标准、历史标准等标准。在利用这些标准时，有的是定量标准，有的是定性标准。实际评价中具体选用哪种标准，主要根据评价的目的、对象的特点、评价的环境、信息采集、技术标准的适应范围等条件来确定。
4、制定绩效评价工作方案 • 1.计划标准：是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。（绩效目标） • 2.行业标准：是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本，运用数理统计方法计算和制定出的该行业评价标准。建立在基础数据较为完备的前提下。 • 3.历史标准：参照同类指标的历史数据制定的评价标准。是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出各类指标的平均历史水平作为评价的标准。 • ——没有标准怎么办?要根据具体项目实际情况确定。在实践中，对相关数据汇总后计算平均值，均值以上为优秀或良好；均值以下为合格或不合格。
4、制定绩效评价工作方案 • （六）评价指标 • 绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。它是财政支出绩效评价的内容的直接反映，是财政支出绩效评价工作的载体，是衡量、监测和评价财政支出的经济性、效率性和有效性的量化手段。绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。设置科学合理、简便易行的评价指标对财政支出绩效评价工作至关重要。 • 评价内容和评价指标的关系：绩效评价指标是评价内容的具体体现，评价内容是指标设置的基本依据。 • 评价指标与评价报告关系：评价报告是通过对评价指标的分析，揭示其中的问题，总结其中的经验得出。
4、制定绩效评价工作方案 • 绩效指标分类： • 绩效评价指标分为共性指标和个性指标。 • （一）共性指标是适用于所有评价对象的指标，主要包括预算编制和执行情况、财务管理状况、资产配置、使用、处置及其收益管理情况以及社会效益、经济效益等。 • （二）个性指标是针对预算部门或项目特点设定的，适用于不同预算部门或项目的业绩评价指标。 • 共性指标由财政部门统一制定，个性指标由财政部门会同预算部门制定。 • ——此外，按指标能否量化，可分为定量指标和定性指标。 • 定量指标是指直接可以通过数据计算分析评价内容，以数量反映评价结果的指标。 • 定性指标指难以直接通过数据计算分析评价内容和反映评价对象，需对评价对象进行客观描述和分析来反映评价结果的指标。 • 定量指标和定性指标包含在共性指标和个性指标中，是共性指标和个性指标能否量化的表现形式。
4、制定绩效评价工作方案 • 绩效评价指标应遵循的原则： • 1.相关性：绩效评价指标应与主管部门和单位的绩效目标密切相关，与绩效的基本内容密切相关。绩效评价指标应与部门、单位或项目的绩效目标有密切的联系，不能因为容易收集就使用，例如某一项目的投入或产出的衡量相对容易，但如果与项目成果目标的相关性存在问题，单纯的投入指标或产出指标就不能很好地反映项目的实际影响。 • 2.重要性：根据绩效评价指标在整个评价工作中的地位与作用，设置最具有代表性和最能反映评价要求的评价指标。对于重要的指标，应进行适当细化和分设，并在分值(权重)上加以考虑。 • 3.可比性：对相同或类似的评价对象设置共性的绩效评价指标，便于评价结果的相互比较与运用。 • 4.系统性：绩效评价指标的设置应注意指标体系的逻辑关系，将定量与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的经济效益、社会效益和生态环境效益等内容。 • 5.经济性：应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。
4、制定绩效评价工作方案 • 几个问题： • ——设置指标时就需考虑：数据来源、收集方法、谁来收集、数据成本、收集难度、如何使用、谁来使用。每个指标都应建立这样的信息，所有确定指标是一件非常不容易的事情。 • ——设置多少指标最适合：能够衡量财政支出绩效、科学合理地获得评价结果的最少指标。 • ——绩效评价指标体系是动态的、可扩充的：财政部门可根据绩效评价工作的开展情况，不断完善基本指标 ，在具体评价过程中，评价组织者和评价机构也应根据具体情况来设置具体指标，来充实和完善指标体系。 • ——设计绩效目标需要考虑的因素：首先，所选指标在评价内容的度量上要具有精确性，不能模棱两可,能量化的指标应尽量予以量化；其次,选出的指标应具有独立性，减少人为因素对指标的修饰。最后，在设计指标时应当多征求多方意见。
4、制定绩效评价工作方案 • （六）组织实施程序 • （七）其他（如经费等） • ——见案例
（二）评价工作实施阶段 • （二）评价工作实施阶段 1.收集绩效评价相关资料 2.审核相关资料 3.综合分析并形成评价结论
1.收集绩效评价相关资料 • 收集基础资料： • 评价机构根据评价工作要求，要求被评价对象填报数据，到被评价对象现场采取勘查、问询、复核等多种方式收集基础资料，资料包括评价对象的基本情况、财政资金使用情况、评价指标体系需要的各项数据资料等。关键在于要始终围绕评价指标来收集资料，以利于评价打分。 • 具体收集资料方式有： • 1.数据填报：发放基础数据表，要求部门（单位）或项目实施单位进行填报。 • 2.实地勘察：评价机构深入被评价单位，对评价对象的管理制度的建立和健全情况、管理责任制的建立和落实情况、资金的使用情况进行实地检查和和核实。这是确保评价结果真实的前提。
1.收集绩效评价相关资料 • 3.问卷调查：发放问卷调查是确保有关定性指标真实、准确的基础，主要由评价人员亲自发放和收回，不得经由评价客体内部人员间接发放或收回。问卷调查表的发放范围和数量由评价机构根据评价工作的实际情况确定。 • 问卷调查要求(1)分值(应考虑适当的分值);(2)问题的数量;(3)样本数量;(4)方式方法. • 4.听取汇报：听取被评价单位对评价对象的目标设定及完成程度、组织管理制度建立健全及落实、资金落实及支出、财务管理状况、资产配置与所有、产生的效益(包括经济效益、社会效益、生态环境效益)等情况的汇报。评价人员对有关疑难问题作进一步明确和核实。
2.审核相关资料 • ——对预算部门提供的评价相关资料，评价工作组可根据具体情况到现场勘察、询查，核实有关资料信息。 • ——方式： • 1、现场核实； • 2、利用相关资料佐证。
3.综合分析并形成评价结论 • 评价资料分析：通过对收集的基础评价资料以及每位评价人员所掌握情况的相互交流和分析，使评价机构所有人员充分了解足够的信息，要求每位评价人员掌握评价指标和评价标准，根据资料分析情况可以对有关评价标准作进一步细化，力求避免主观随意性。 • 评价人员打分：参与评价人员应严格按照要求进行评价，确保评价结果的独立、客观和公正。不得在规定程序之外对评价工作施加倾向性影响。每位评价人员对评价结果要签名，保留工作底稿，以便明确责任。（采用定量指标能够有效减少打分作弊现象） • 形成评价结论：评价机构根据评价工作要求以及每位评价人员的打分，利用算术平均法，计算出评价对象的评价分数，形成评价结论(除分数外，还必须说明所取得的成效)；同时要对每位评价人员提出的问题和建议进行综合、归纳和分析。 • 关键：实事求是，揭露问题、分析问题、提出建议。
（三）评价工作完成阶段 • （三）评价工作完成阶段 1.撰写、提交评价报告 2.结果反馈 3.归档存查
1、撰写、提交评价报告 • 在撰写评价报告以前，评价组织机构要对评价程序、评价资料分析、评价人员打分、评价结论、问题与建议进行审查，提出可行性意见和建议。 1. 报告格式： 主管部门和项目单位评价报告（见材料） 2.评价报告填列要求： （1）内容真实完整、层次分明、逻辑清楚、用词准确，单位负责人必须签字或盖章。 （2）评价结论需详细说明评价对象实施所取得的成效。绩效评价报告中所提建议往往是改进财政支出绩效的有效措施，也是开展财政支出绩效评价工作的价值所在。 3.如何填写评价报告：（见材料）
1、撰写、提交评价报告 • 上报评价报告：评价报告撰写后，统一使用A4纸打印、装订，并按要求时间报主管部门或财政部门（提交同级财政部门一式2份，同时报送电子文本，书面与电子文本的内容必须一致）。 • ——需要的材料： • （1）报送评价材料的正式函件,并说明组织开展工作情况； • （2）项目立项可行性报告、项目资金拨付批文、项目实施（资金）管理办法、绩效评价工作方案等相关材料复印件； • （3）部门绩效评价表及评价报告（参考格式见附件1、3，电子文档请登录福建省财政厅门户网站http://www.fjkj.gov.cn,进入“热点专栏”——“绩效评价”中下载）； • （4）经主管部门审核确认的项目承担单位绩效自评表和自评报告。
2、结果反馈 • ——结果反馈：评价工作机构要对绩效评价报告进行认真分析，将结果及时反馈有关单位。 • 1、评价报告初稿反馈有关部门（单位），征求有关部门（单位）意见； • 2、评价报告定稿出具后，正式将报告反馈给有关部门（单位）。
3、归档存查 • ——归档存查：完成绩效评价工作后，评价组织机构应妥善保管工作底稿和评价报告等有关资料，按照档案管理的要求，应妥善保管工作底稿和有关资料，建立评价工作档案并归档，以备存查。
四、绩效反馈 • 绩效反馈——结果反馈
