1 / 8

Photovoltaikanlagen

Photovoltaikanlagen. Photovoltaikanlagen Judikatur. VwGH 25.7.2013, 2013/15/0201; EuGH 20.6.2013, C 219/12, Thomas Fuchs

bandele
Download Presentation

Photovoltaikanlagen

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Photovoltaikanlagen

  2. PhotovoltaikanlagenJudikatur VwGH25.7.2013, 2013/15/0201; EuGH 20.6.2013, C 219/12, Thomas Fuchs Der Steuerpflichtige errichtete 2005 um rund 38.000 Euro eine Photovoltaikanlage auf seinem Eigenheim. Im Zeitraum von 2005 bis 2008 hat diese Anlage 19.801 kWh Strom erzeugt; der Steuerpflichtige hat in diesem Zeitraum 44.600 kWh Strom verbraucht. Der von ihm erzeugte Strom wurde voll in das öffentliche Netz eingespeist. • Damit bleibt für eine Anwendung der Vorsteuerausschlussbestimmung des § 12 Abs 2 Z 2 lit. a UStG oder für die Eigenverbrauchsbesteuerung gemäß § 3 Abs 2 UStG kein Raum. • Damit steht die Unternehmereigenschaft fest, und der Steuerpflichtige hat die Vorsteuer zu Recht geltend gemacht.

  3. PhotovoltaikanlagenBMF Erlass 24.2.2014 Allgemeines • Anwendung auf alle Anlagen, die nach dem 28.2.2014 erstmals in Betrieb genommen werden bzw. der Kaufvertrag nach dem 28.2.1014 abgeschlossen wird • Jede/r Steuerpflichtige kann sich aber auf die Anwendbarkeit auch für ältere Anlagen berufen • BMF Erlass 24.2.2014 ersetzt: • BMF Erlass vom 8.10.2012 • Bisherige Rz 2902 UStR • Umsatzsteuerprotokoll 2009 • Anschaffungskosten sind um steuerfreie Subventionen zu kürzen • Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 20 Jahre • Herstellerangaben zu Betriebsfähigkeit • Garantiezusagen der Hersteller • Deutsche AfA-Tabellen • Bewegliches körperliches Wirtschaftsgut • Umsatzsteuerprotokoll 2012 : Sofern Entfernung ohne Zerstörung Gebäudesubstanz möglich

  4. PhotovoltaikanlagenBMF Erlass 24.2.2014 Volleinspeiser • Einkommensteuer • Eigene gewerbliche Tätigkeit • Strombezug für privaten oder andere betrieblichen Bereich außer Ansatz • Liebhabereibeurteilung nach § 1 Abs 1 LiebVO • Keine Sonderausgaben nach § 18 Abs 1 Z 3 lit c EStG • Körperschaftsteuer – BgA • Stets privatwirtschaftliche Tätigkeit; daher BgA wenn Einnahmen > 2.900 EUR • Liebhaberei ist ausgeschlossen • Umsatzsteuer • Unternehmerische Tätigkeit • Strombezug für privaten Bereich unbeachtlich • Liebhaberei ist ausgeschlossen • Übergang der Steuerschuld nach Maßgabe § 2 Z 2 UStBBKV • Elektrizitätsabgabe • Stromlieferungen in das öffentliche Netz sind steuerneutral (§ 1 Abs 1 Z 1 ElAbgG)

  5. PhotovoltaikanlagenBMF Erlass 24.2.2014 Volleinspeiser Beispiel

  6. PhotovoltaikanlagenBMF Erlass 24.2.2014 Überschusseinspeiser • Einkommensteuer • Eigene gewerbliche Tätigkeit soweit Produktion in öffentliches Netz eingespeist wird • Liebhabereibeurteilung nach § 1 Abs 1 LiebVO • Sonderausgaben nach § 18 Abs 1 Z 3 lit c EStG soweit Produktion für Haushalt • Körperschaftsteuer – BgA • Zuordnung je nach Nutzung der Produktion unmittelbar zu hoheitlichen Zwecken oder für anderen BgA; bei gemeinsamer Nutzung gelten Regeln des Mischbetriebes • Stromlieferungen an EVU ist eigener BgAwenn Einnahmen > 2.900 EUR • Umsatzsteuer • Unternehmerische Tätigkeit, Liebhaberei ist ausgeschlossen • steuerbar; Übergang der Steuerschuld nach Maßgabe § 2 Z 2 UStBBKV, voller Vorsteuerabzug, wenn mind. 10% unternehmerisch UND privat < 50% • Strombezug für privaten Bereich ist Eigenverbrauch (§ 3 Abs 2 UStG; anders bei KöR) • Über- oder Unterschreiten der Überwiegensgrenze führt zu Vorsteuerberichtigungen (1/5tel) • Elektrizitätsabgabe • Verbrauch selbst erzeugter Energie ist steuerbar (§ 1 Abs 1 Z 2 ElAbgG) • Steuerbefreiung bis 5.000 kWh (Freigrenze!)

  7. PhotovoltaikanlagenBMF Erlass 24.2.2014 Überschusseinspeiser Beispiel

  8. PhotovoltaikanlagenBMF Erlass 24.2.2014 Inselbetrieb • Ausschließliche Eigenbedarfsdeckung, keine Netzeinspeisung • Einkommensteuer • Betriebsausgaben bzw. -werbungskosten soweit Produktion Einkünften zuordenbar • Sonderausgaben nach § 18 Abs 1 Z 3 lit c EStG soweit Produktion für Haushalt • Körperschaftsteuer – BgA • Zuordnung je nach Nutzung der Produktion unmittelbar zu hoheitlichen Zwecken oder für anderen BgA; bei gemeinsamer Nutzung gelten Regeln des Mischbetriebes • Umsatzsteuer • Bei ausschließlich unternehmerischer Nutzung – dem Unternehmen zuzurechnen • voller Vorsteuerabzug, wenn mind. 10% unternehmerisch UND privat < 50% • Strombezug für privaten Bereich ist Eigenverbrauch (§ 3 Abs 2 UStG; anders bei KöR) • Über- oder Unterschreiten der Überwiegensgrenze führt zu Vorsteuerberichtigungen (1/5tel) • Elektrizitätsabgabe • Verbrauch selbst erzeugter Energie ist steuerbar (§ 1 Abs 1 Z 2 ElAbgG) • Steuerbefreiung bis 5.000 kWh (§ 2 Z 1 ElAbgG; Freigrenze!)

More Related