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财务管理实务

财务管理实务. 商贸旅游系 讲师：周荣. 名人名言. 任务三 编制财务预算. 任务一  认识 财务预算. 1. 3. 项目六 制定财务预算. 任务二 财务预算的编制方法. 2. 任务三 财务预算的编制. 先看两张图片. 预算流程图. 预算体系结构图. 案例分析. 通过图片同学们看出了什么？ 我们接下来要围绕着这两张图片，结合项目一开始给出的案例来完成 一系列 的 任务 。 同学们通过自己的努力完成任务是一定非常有成就感的 。. 案例 回顾.

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Presentation Transcript

  1. 财务管理实务 商贸旅游系 讲师：周荣

  2. 名人名言

  3. 任务三 编制财务预算 任务一  认识财务预算 1 3 项目六制定财务预算 任务二 财务预算的编制方法 2

  4. 任务三 财务预算的编制 先看两张图片 预算流程图 预算体系结构图

  5. 案例分析 • 通过图片同学们看出了什么？ • 我们接下来要围绕着这两张图片，结合项目一开始给出的案例来完成一系列的任务。 • 同学们通过自己的努力完成任务是一定非常有成就感的。

  6. 案例回顾 • 2013年8月，“眉山A有限责任公司” 成立了。该公司主要生产泡菜。年底，根据销售部门的市场调查和预测，公司计划2014年度销售泡菜100 000件，预计售价20元/件。销售款当季收回70%，期初应收账款为90 000元，预计单位变动性销售与管理费用为1.8元，预计广告费全年120 000元，经理年薪为144 000元，保险费支付39 650元，预计财务费用18 150元。

  7. 一、销售预算的编制 • 子任务：按图索骥之编制销售预算 • 销售预算是指通过对上年销售情况的分析并结合预期相关因素变化，根据企业预计年度的目标利润，确定预计的销售量、销售单价和销售收入等编制的一种业务预算。

  8. 观察下表

  9. 销售预算编制案例

  10. 销售预算的编制

  11. 销售预算编制案例

  12. 深度思考

  13. 销售预算的编制方法

  14. 思考

  15. 步骤1：根据市场预测，计算预计各季度的销售收入步骤1：根据市场预测，计算预计各季度的销售收入

  16. 步骤2：按赊销比例，计算预计各季度的现金收入步骤2：按赊销比例，计算预计各季度的现金收入

  17. 步骤3：计算现金收入的期末数 期末数=400 000－280 000=120 000（元）

  18. 课后作业 • 依据上例，假设销售收入在本季收到现金70%，其余赊销在下季度收账，期初数为90 000元，预计销售环节税金为销售收入的12%，当季用现金完税，要求编制销售预算。

  19. 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，包括销售量、期初和期初存货、生产量。生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，包括销售量、期初和期初存货、生产量。 二、生产预算的编制

  20. 生产预算编制的思考 • 请同学们思考企业的生产数量能否和销售数量相一致？如果不一致，其原因是什么？

  21. 生产预算编制的方法

  22. （一）直接材料预算

  23. 直接材料预算的编制方法

  24. 直接材料预算案例

  25. 直接材料预算案例

  26. 直接材料预算案例

  27. （二）直接人工预算

  28. 直接人工预算的编制方法

  29. 直接人工预算案例

  30. （三）制造费用预算

  31. 制造费用预算的内容

  32. 制造费用预算的编制内容 　　（1）编制中按照成本习性将制造费用划分为固定费用（固定性制造费用）和变动费用（变动性制造费用）进行列示： • 　固定性制造费用在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入利润表内作为收入的扣除项目； • 　变动性制造费根据单位产品预定分配率和预计的业务量（下面例题按照人工工时量）进行预计。

  33. 制造费用预算的编制内容 （2）从制造费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到制造费用的现金支出。 　　某季度预计制造费用现金支出＝预计变动性制造费用现金支出＋预计固定性制造费用现金支出 　　其中： 　　预计变动性制造费用现金支出＝变动性制造费用预计分配率×预计直接人工工时

  34. 制造费用预算案例

  35. 三、产品成本预算 产品成本

  36. 产品成本预算的编制方法

  37. 产品成本预算案例

  38. 四、销售及管理费用预算

  39. 销售及管理费用预算的编制方法

  40. 销售及管理费用预算的编制思路 　　（1）销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用； 　　（2）变动性销售及管理费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和； 　　某期某种产品预计的变动性销售及管理费用现金支出 　　＝该种产品单位变动性销售及管理费用分配率×该期该产品预计销售量

  41. 销售及管理费用预算的编制思路 　（3）固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平； 　（4）对于固定性销售及管理费用的现金支出，根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现成本。（如销售机构的折旧费）

  42. 销售及管理费用预算案例

  43. 五、现金预算 1.现金预算内容 以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。 2.编制依据： 以日常业务预算和专门决策预算为基础。

  44. 现金预算的编制思路 现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分组成，其中： 期初现金余额＋现金收入－现金支出＝现金余缺 根据现金余缺与期末现金余额的比较，确定现金投融资： • 现金余缺＋现金筹措（现金不足时）＝期末现金余额 • 现金余缺－现金投放（现金多余时）＝期末现金余额

  45. 现金预算的编制方法

  46. 现金预算案例 • 【例】表17是甲公司年度现金预算，它是建立在前面业务预算的基础上的。该公司每季度末需保留的现金余额为8000元，不足向银行借款。借款和还款的数额为1000元的倍数。其借款年利率为10%，借款在期初，还款在期末。借款利息于偿还本金时一起支付。同时，该公司准备投资11000元购入设备，于第二季度支付价款，每季度预缴所得税3000元，在第二季度和第四季度各发放现金股利8000元。

  47. 现金预算案例

  48. 答案在下一张揭晓

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