Társaságiadó-bevallás 0929 Készítette: dr. Solymár Gabriella

1. Társaságiadó-bevallás 0929 Készítette: dr. Solymár Gabriella

2. Bevallásra kötelezettek • Társasági adó alanyai • Fontos!: a nonprofit szervezetek, alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet, köztestület, egyház, lakásszövetkezet, ökbp, közhasznúsági fokozattal rendelkező felsőoktatási intézmény bevallás benyújtására akkor kötelezett, ha a 0901-es bevalláson nem nyilatkozott 2010. febr. 25-ig

3. Mit kell bevallani? • 2009. évi társasági adó • 2009. adóévi különadó • 2010.07.-2011.06. hó közötti időszakra társasági adóelőleg • Különadó előleg bevallás nincs! • Energiaellátók jövedelemadója • Hitelintézeti járadék • Szakképzési hozzájárulás különbözete

4. Bevallásban bekövetkezett változások • Főlap • C) blokk: • Pótlás kódkocka • Bevallás jellege: helyesbítés • D) blokk: • Veszteségelhatárolásra vonatkozó kódkocka megszűnt • új kódkocka: az egyes nagy értékű vagyontárgyat terhelő adóra vonatkozó 1042-es számú bevallást is benyújtja • Egyéb bevallási lapok

5. Főlap • Mikro-, kis-, középvállalkozás besorolása • Sávos adókulcs alkalmazása • Jövedelem-minimum alkalmazása • Bejelentett részesedés • Kedvezményezett átalakulás

6. Kkv besorolás • Konszolidált beszámoló, vagy kapcsolódó, illetve partnervállalkozások esetén – összesített adatok alapján kell meghatározni • Más esetben a már benyújtott beszámoló alapján: 2009-ben • Év elején: 2006, 2007. beszámoló • Év végén: 2007, 2008. beszámoló • A 2005-ös besorolás csak akkor változik, ha két egymást követő besorolás változott

7. Példa: • 2007. január 1-jén (2005. évi beszámoló) → nagyvállalkozás • 2008. január 1-jén (2006. évi beszámoló) → nagyvállalkozás • 2009. január 1-jén (2007. évi beszámoló) → kisvállalkozás • 2009. december 31-én (2008. évi beszámoló) → középvállalkozás Év végén: KÖZÉPVÁLLALKOZÁS

8. Sávos adókulcs alkalmazása • 50 millió forint adóalapig • Adókulcs: 10% • Feltételek: • Nem érvényesít adókedvezményt • Legalább 1 főt foglalkoztat • Adóalapja az adóévben és a megelőző adóévben legalább a jöv.minimum • Megfelel a rendezett munkaügyi kapcsolatok követelményének • Nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék bevallási kötelezettségének a jogszabály szerint tesz eleget

9. Sávos adókulcs alkalmazása • A meg nem fizetett 6 százaléknak megfelelő összeget lekötött tartalékként kell az adóévben kimutatni. • A lekötött tartalékot 4 éven belül kell felhasználni: • Beruházásra (kivételek!) • Korábban munkanélküli személy, vagy legalább 50%-ban megváltozott munkaképességű munkavállaló vagy pályakezdő személlyel összefüggésben elszámolt személyi jellegű kifizetésre • Pénzügyi intézménynél fennálló kötelezettségre • Figyelem! A 2008-as bevallásban kimutatott tartalékot 6 éven belül kell felhasználni.

10. Sávos adókulcs • Szankció: • Felhasználása nem a jogszabályban előírt jogcímekre történik, jogtalanul vezetik vissza, vagy az adózó jogutód nélkül megszűnik • késedelmi pótlékkal növelten 30 napon belül meg kell fizetni, bevallani a következő bevallásban kell • 6%-nak megfelelő összeg állami támogatásnak minősül

11. Jövedelem- (nyereség-) minimum • Adózás előtti eredmény (számv. tv. szerint) • Adóalap (aee+/- módosító tételek) • Jövedelem- (nyereség-) minimum (korrigált bevétel 2%-a) • Korrigált bevétel: bevétel-(elábé+közvetített szolgáltatások értéke)

12. Jöv. min-t nem kell alkalmazni → kód:1 • Aee/adóalap > jöv.min. → kód:2 • adó= adóalap 16%-a • Aee/adóalap < jöv.min. → kód: 3 • adó= jöv. min. 16%-a • Aee/adóalap < jöv.min. → kód: 4 • adó= adóalap 16%-a + nyilatkozat (10-es lap)

13. Az adókötelezettség megállapítását érintő változások

14. Értékcsökkenési leírás • Új előírás: az eredmény terhére elszámolt terven felüli écs esetén választható: • Adózás előtti eredményt csökkenti egyösszegben vagy • Következő négy adóév adóalapját csökkenti

15. Fejlesztési tartalék • A 2008-as beszámolóban lekötött tartalékként kimutatott fejlesztési tartalék feloldására rendelkezésre álló időtartam: 6 adóév

16. Követelések értékvesztése, behajthatatlan követelés • Növeli az adózás előtti eredményt • Megtérülés esetén – legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés mértékéig – csökkenthető az adózás előtti eredmény • Behajthatatlan követelés: • Számviteli tv. szerint, valamint • A 365 napon belül ki nem egyenlített követelés 20 %-a • Követelések átruházása, kiegenlítése, beszámítása • A teljes elszámolt bevétellel csökkenthető az adóalap (korábban: a követelés könyv szerinti értékéig volt csökkenthető)

17. Tulajdoni részesedést jelentő befektetésre elszámolt értékvesztés • Visszaírással csökkenthető az adózás előtti eredmény, ha korábban az adózónak az elszámolt értékvesztéssel növelnie kellett az adóalapot • Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedésre történik értékvesztés elszámolása • Saját tőke jegyzett tőke arány, vagy a veszteség fedezetét szolgáló tőkeemelés révén szerzett tulajdoni részesedésre történik értékvesztés elszámolása

18. Veszteségelhatárolás • Az adózó saját hatáskörben dönthet a veszteség elhatárolásáról (megszűnik az adóhatósági engedélyeztetés) • A veszteség korlátlan elhatárolásának feltétele: • A veszteség a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett • A veszteséget a hitelintézetek is elhatárolhatják

19. Nonprofit kft. – 2009. • Közhasznú besorolással nem rendelkező nonprofit gazdasági társaság dönthet: • az adóév egészére megállapított társasági adót csökkenti: • Közhasznú társaságként történő működés alatt megállapított kedvezményezett tevékenységnek az adóévi összes bevételhez viszonyított aránya szerint • Közbenső mérleg alapján az őt megillető adómentességnek megfelelő adóval

20. Példa:

22. Különadó • 2010. január 1-jétől megszűnik • Jelen bevallásban a 2009. adóévi kötelezettség elszámolása történik • Adóelőleg megállapítási kötelezettség már nincs! • A 0829-es számú bevallásban bevallott, 2010. év első két negyedévére eső adóelőlegek összegét az adóhatóság hivatalból törölte!

23. Bevallás benyújtása • 2010. május 31-éig vagy • Az adóév utolsó napját követő 150. napig

24. A nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó bevallása • Nyomtatvány: 1042 • Társaságiadó-bevallás benyújtására kötelezett adózó kötegelt nyomtatványon vallja be • Személygépkocsi, vízi jármű, légi jármű vonatkozásában

25. A támogatásokról

26. 85/2004. (IV.19.) Kormányrendelet 23/A, 23/C, 23/D §-ai • Átmeneti támogatási program • Küszöbérték: 500 ezer euró, • ha 2008. január 1-jét követően de minimis támogatásban részesült az átmeneti és a de minimis támogatás összege együttesen nem haladhatja meg az 500 ezer eurónak megfelelő forintösszeget

27. Nem halmozható • A de minimis rendelet hatálya alá tartozó támogatással • Halmozható • Más összeegyeztethető támogatással, más formában nyújtott közösségi finanszírozással figyelemmel a támogatási intenzitásra

28. Nem változnak a régi szabályok: • 200 ezer euró/ 3 adóév • 100 ezer euró/ 3 adóév (kereskedelmi fuvarozás) • adórendszer keretében igénybe vehető egyes adó-, illetve adóalap-csökkentő tételek esetén • közvetlen de minimis támogatások együttes összegére

29. 1. Példa • nem vesz igénybe átmeneti támogatást → régi szabályokat alkalmazza • nem vesz igénybe de minimis támogatást → 500 ezer eurós értékhatárt alkalmazza • 2. Példa • 2007. adóévben – 30 000 euró • 2008. adóévben – 40 000 euró • 2009. adóévben – 50 000 euró • Átmeneti támogatásként max. 380 000 euró

30. Támogatások a bevallásban • Adórendszeren kívüli támogatások • 2009. naptári évben és 2010. évben a bevallás benyújtásának napjáig kapott átmeneti támogatások az új szabály szerint • Adórendszer keretében igénybe vett • 2009. adóévre érvényesített de minimis kedvezmények a régi szabályok szerint • Adórendszeren kívüli támogatások • A 2008-as bevallás benyújtásának napját követő naptól a 2009. adóévi bevallás benyújtásának napjáig igénybe vett közvetlen támogatások a régi szabályok szerint

31. Árfolyamok • Adórendszer keretében érvényesített támogatások • 2009. december 31-én érvényes devizaárfolyam: 270,84 Ft/euró • Adórendszeren kívüli támogatások • Támogatásról rendelkező jogszabályban előírt időpontban érvényes árfolyam • Ennek hiányában: a támogatási döntés napját megelőző hónap utolsó napján érvényes MNB devizaárfolyam

32. KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!