1 / 32

8. szeminárium

8. szeminárium. Közvetett költségek elemzése. Rugalmasságon alapuló költségelemzés. Elsősorban az üzemi költségek vizsgálati módszere, de jól alkalmazható a közvetlen költségek, illetve a központi általános költségek elemzésére is.

atalo
Download Presentation

8. szeminárium

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. 8. szeminárium Közvetett költségek elemzése

  2. Rugalmasságon alapuló költségelemzés • Elsősorban az üzemi költségek vizsgálati módszere, de jól alkalmazható a közvetlen költségek, illetve a központi általános költségek elemzésére is. • Kiindulás: költségcsoportok és költségjellemzők képzése (pl.: gépköltségek költségjellemzője a gépórák száma) • Számszerűsítjük az elmúlt időszakok átlagos értékeit → J0 = költségjellemző a leggyakoribb terhelés mellett K0 = költség a leggyakoribb (átlagos ) terhelés mellett • Reagálási fok = R = A reagálási fok azt mutatja, hogy 1%-os költségjellemző változás hány százalékos költségváltozást okoz. Költségváltozás százaléka Költségjellemző változás százaléka

  3. (Klasszikus) flexibilis költségelemzés I. KR = K0 x (R x v + 1) KR= műszakilag, gazdaságilag indokolt költség (amit a költségjellemző ‘J’ változása és a reagálási fok ‘R’ indokol) J1= visszatekintő költségelemzésnél tárgyidőszaki költségjellemző = előretekintő költségelemzésnél a tervezett költségjellemzőt jelenti (ekkor Jt) V = a költségjellemző változását kifejező dinamikus viszonyszám V = J1 / J0 (visszatekintő)V = Jt / J0 (előretekintő) v = a költségjellemző változásának 1-től való eltérése: v = (V-1) K0 = leggyakoribb terhelés melletti (átlagos) költség.

  4. (Klasszikus) flexibilis költségelemzés II. KR = K0 x (R x v + 1) K0 KR K1 (KR - K0) (K1 - KR) Szükségszerű (indokolt) Egyéb eltérés eltérés Összes eltérés = (K1- K0)

  5. (Klasszikus) flexibilis költségelemzés III. KR = K0 x (R x v + 1) K0 KtR K1RK1 (KtR - K0) (K1R – KtR) (K1 - K1R) Szükségszerű (indokolt) Szükségszerű (indokolt) Egyéb eltérés eltérés eltérés Összes eltérés = (K1- K0) (KtR - K0) = a tervezett költségjellemzőnek (Jt) a bázis időszaki költségjellemzőtől (J0) való eltérése (az eltérés oka) (K1R - KtR) = a tényleges költségjellemzőnek (J1) a tervezett költségjellemzőtől (J1) való eltérése (az eltérés oka)

  6. Költségredukálás A reagálási fok másik értelmezése: az R azt mutatja, hogy a költségnek mekkora hányada (hány százaléka) a lineárisan változó költségrész. Lineárisan változó költség = K x R Redukált fix költség = K x (1 – R) A költségredukálás a flexibilis költségelemzés alváltozata, ugyanúgy alkalmazható előretekintő és visszatekintő elemzésre. KR = (K0 x R x V) + K0 x (1 – R) lineárisan vált. ktg redukált fix ktg

  7. 9. FELADAT

  8. FLEXIBILIS MÓDSZER • R meghatározása: R = ( K / K0 ): (J / J0) Gépköltség: 9/10 = 0,9 Üzemirányítás : 4/5 = 0,8 Belső szállítás : 4,2/6 = 0,7 Egyéb költség : 0

  9. 2. V = J1 / J0 Gépköltség: 24/20 = 1,2 Üzemirányítás: 42 / 40 = 1,05 Belső szállítás: 11/10 = 1,1 Egyéb költség: 0

  10. 3. KR = K0 * (R * v + 1) Gépköltség: 100 * (0,9*0,2+1) = 118 Üzemirányítás: 80 * (0,8*0,05+1) = 83,2 Belső szállítás: 50 * (0,7*0,1+1) = 53,5 Egyéb költség: 20 * (0+1) = 20 274,7

  11. 4. Szükségszerű eltérés: (KR – K0) Gépköltség: 118 – 100 = + 18 Üzemirányítás: 83,2 – 80 = + 3,2 Belső szállítás: 53,5 –50 = + 3,5 Egyéb költség: 20 – 20 = 0 + 24,7

  12. 5. Egyéb eltérések meghatározása: (K1 – KR) Gépköltség: 115 – 118 = - 3 Üzemirányítás: 85 – 83,2 = + 1,8 Belső szállítás: 49 – 53,5 = - 4,5 Egyéb költség: 21 – 20 = + 1 - 4,7

  13. 6. Teljes eltérés: (K1 – K0) Gépköltség: 115 – 100 = +15 Üzemirányítás: 85 – 80 = + 5 Belső szállítás: 49 – 50 = - 1 Egyéb költség: 21 – 20 = + 1 + 20

  14. K0 = 250 KR = 274,7 K1 = 270 +24,7 - 4,7 +20

  15. Szöveges elemzés A vizsgált üzemi általános költségek 20eFt-tal emelkedtek az átlagos terhelés költségeihez képest. A költségjellemzők növekedése (gépórák 20%-os, munkaórák 5%-os, szállított mennyiség 10%-os növedése) 24,7 eFt-os költségnövekedést eredményeztek.

  16. A költségjellemzőkön kívüli egyéb okok együttesen csökkentették az üzemi általános költségeket 4,7 eFt-tal. Ezen belül költségcsökkenés a gépköltség és a belső szállítás költségeinél figyelhető meg, a többi költségfunkció költsége az egyéb okok miatt emelkedett. További elemzés a költségfunkciók szerint külön-külön…..

  17. REDUKCIÓS MÓDSZER • Klin = K0 * R * V Gépköltség: 100 * 0,9 *1,2 = 108 Üzemirányítás: 80 *0,8 *1,05 = 67,2 Belső szállítás: 50 * 0,7 * 1,1 = 38,5 Egyéb költség: 20 * 0 = 0 213,7

  18. 2. Redukált fix rész: Kfix = K0 * (1 – R) Gépköltség: 100 *(1 – 0,9) = 10 Üzemirányítás: 80 * (1 – 0,8) = 16 Belső szállítás: 50 * (1 – 0,7) = 15 Egyéb költség: 20 * (1 – 0) = 20 61

  19. 3. KR meghatározása Gépköltség: 108 + 10 = 118 Üzemirányítás: 67,2+ 16 = 83,2 Belső szállítás: 38,5 + 15 = 53,5 Egyéb költség: 0 + 20 = 20 274,7 Szöveges elemzés

  20. 12. FELADAT

  21. Kidolgozás: 1a) R-ek meghatározása R= költség változása(%)/ költségjellemző változása(%) Rüzemi= 6/12 = 0,5 Rértékesítési = 4/20 = 0,2 Rigazgatási = 1,5/10 = 0,15 1b) lineáris költségek meghatározása Lineáris költség = K * R Közvetlen: 800*1 = 800 Üzemi: 400*0,5= 200 Értékesítési: 40*0,2= 8 Igazgatási: 20*0,15= 3

  22. 2)Általános költségek átlagos költségváltozási tényezője(kidolgozott) Rált.átlag = Σ lineárisált./Σ leggyakoribb terhelés mellettált. Rált.átlag = (200+8+3) / (400+40+20) = = 211 / 460 = 0,4586956

  23. 3)Összes költség átlagos költségváltozási tényezője Rössz.átlag = Σ lineáris /Σ leggyakoribb terhelés mellett Rössz.átlag = (800+200+8+3) / (800+400+40+20) = = 1011 / 1260 = 0,8023809

  24. 4)Költségredukálás az összes költségre vonatkozóan a)Lineárisan változó rész Klineáris = K0* Rössz.átlag Klineáris = 1 260*0,8023809 = 1 011 /vagy (800*1 + 400*0,5 + 40*0,2 + 20*0,15) 800 + 200 +8+ 3= 1 011/ b)Redukált fix rész Kred.fix = K0 * (1 - Rössz.átlag) Kred.fix = 1 260*(1 - 0,8023809) = 249 /vagy [(800*(1-1)+400*(1-0,5)+40*(1-0,2)+20*(1-0,15)] (0 + 200 + 32 + 17)=249 /

  25. Megnevezés Leggyak. terhelés melletti ktg eFt Változás %-a R Lineáris ktg (eFt) költség-jellemző költség Közvetlen költség össz. 800 + 10 + 10 1 800 Üzemi ált költség 400 + 12 + 6 0,5 200 Kp-i ált. ktg.(értékesítési) 40 + 20 + 4 0,2 8 Kp-i ált. ktg.(igazgatási) 20 + 10 + 1,5 0,15 3 0,458* 211 0,802* 1 011 5.) Táblázat hiányzó adatainak kitöltése ---- Közvetett összesen 460 ---- Mindösszesen 1 260 ---- ---- *átlagos

  26. 13. FELADAT

  27. Ismétlés: KR = K0 * (1 + R*v) V = v + 1 KR = KTényleges +/- eltérések Kidolgozás: 1) Gépköltség reagálási foka EhhezKR = KTényleges+ 100 = 96 200 + 100 = 96 300 (eFt) /megtakarítás/ 96 300 = 90 000 * (1 + R*0,1) R = 0,7

  28. 2) Munkaórával kapcsolatos költség (műszakilag- -gazdaságilag indokolt és tényleges) KR = K0 * (1 + R*v) = 54 000 * (1 + 0,5*0,25) = = 60 750 (eFt) Ktényleges =KR+ 150 = 60 750 + 150 = 60 900 (eFt) /túllépés/ 3) Egyéb üzemi költség KR = K0 * (1 + R*v) = 68 000 * (1 + 0,3*0,15) = 71 060 (eFt) Ktényleges =KR = 71 060 (eFt)

  29. 4) Belső anyagmozgatás költsége, reagálási foka a)Ktényleges meghatározása Ktényleges anyagmozgatás = Σ Ktényleges – Ktöbbi tényleges részköltség Ktényleges = 261 560 – 96 200 – 60 900 – 71 060 = = 33 400 (eFt) b)KR = Ktényleges – 120 = 33 400 – 120 = 33 280 (eFt) c)33 280 = 32 000 * (1 + R*0,2) R = 0,2

  30. 5) Táblázat hiányzó adatainak kitöltése

  31. 6) Eltérések számszerűsítése táblázatban Megj.: az adatok kivételesen millió Ft-ban

  32. 7) Eltérések szöveges értékelése A vizsgált időszakban a gépipari vállalat közvetett költ-ségei jelentősen (17,56 mFt-tal) emelkedtek. Az emelke-dés a gépköltségnél 6,2; a munkaórával kapcsolatos költségeknél 6,9; a belső anyagmozgatásnál 1,4; az egyéb üzemi költségnél pedig 3,06 mFt volt. Az eltérés döntő része (+17,39 mFt) szükségszerű volt, a költségjellemző változásából adódott. (Rendre +6,3; +6,75; +1,28; +3,06 mFt) Ennek feltehető oka a termelés volumenének növekedése. Az eltérés szinte minimális (+0,17 mFt-os) része vezethető vissza egyéb tényezőkre, mint például nyersanyagok árának változása. Az egyéb eltérés rendre –0,1; +0,15; +0,12; +0.

More Related