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会计凭证的作用和种类； 原始凭证的填制和审核； 记账凭证的种类和填制的要求； 会计凭证的传递和保管。

第五章 会计凭证. 本章内容. 会计凭证的作用和种类； 原始凭证的填制和审核； 记账凭证的种类和填制的要求； 会计凭证的传递和保管。. 第一节 会计凭证概述. 一、会计凭证是什么？ 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的分类. 一、会计凭证是什么？. 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。. 二、会计凭证的作用. 三、会计凭证的种类. 会计凭证按其填制 程序和用途 ，可以分为 原始凭证 和 记账凭证 。. 原始凭证. 记账凭证. 第二节 原始凭证. 一、原始凭证的概念

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会计凭证的作用和种类； 原始凭证的填制和审核； 记账凭证的种类和填制的要求； 会计凭证的传递和保管。

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Presentation Transcript

  1. 第五章 会计凭证 本章内容 会计凭证的作用和种类； 原始凭证的填制和审核； 记账凭证的种类和填制的要求； 会计凭证的传递和保管。

  2. 第一节 会计凭证概述 • 一、会计凭证是什么？ • 二、会计凭证的作用 • 三、会计凭证的分类

  3. 一、会计凭证是什么？ • 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。

  4. 二、会计凭证的作用

  5. 三、会计凭证的种类 • 会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证 记账凭证

  6. 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念 • 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，据以记账的单据。 ——是会计核算的原始资料和重要依据。

  7. 办理经 济业务 取得或填制的 经办单位或人员 用以记录和证明经济业务的发生或完 成情况，明确经济责任的会计凭证。

  8. 常见的原始凭证有哪些？ 常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资分配表等

  9. 二、原始凭证的种类 按来源分类 原始凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 一次凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 按填制手续和内容分类

  10. 一次凭证 登记一笔经济业务 的原始凭证 一次填制完成 发票、收据、收料单

  11. 累计凭证 限额领料单、费用登记表等 一定时期内 累计连续发生的多笔相同 经济业务的原始凭证 经多次填制完成

  12. 汇总凭证 • 是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。 • 常用的汇总凭证有： • 差旅费报销 • 工资汇总表 • 材料耗用汇总表等

  13. 三、原始凭证的基本要素 凭证名称与编号 填制日期 交易内容或事项 交易双方单位名称 经办人签名 交易数量与金额

  14. 四、原始凭证的填制要求 记录真实 内容完整 手续完备 书写规范 填制及时

  15. 五、原始凭证的审核 形式上和实质上审核 审核要点 • 审核原始凭证的 • 内容和填制手续 • 是否符合规定的要求 审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法， 有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、 虚报冒领、 伪造凭证 等违法乱纪行为

  16. 票样：

  17. 中国工商银行 武昌路分行

  18. 第三节 记账凭证 会计人员根据原始凭证填制 • 一、记账凭证的概念 • 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。

  19. 不分业务内容，统一格式 • 二、记账凭证的分类 通用记 账凭证 记账凭证 记 账 凭 证 按用途和 适用范围划分 收款凭证 专用记 账凭证 付款凭证 转账凭证

  20. 通用记账凭证格式

  21. 收款业务：收款凭证 付款业务：付款凭证 涉及货币资金 收付业务 不涉及货币资金 收付业务： 专用凭证 （按经济业务是否涉及货币收付） 转帐凭证 库存现金 银行存款

  22. 收 款 凭 证＿＿字＿＿号 借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 贷 方 科 目 金 额 记帐 符号 摘 要 十万千百十元角分 合 计 会计主管 记帐 稽核 出纳 制证

  23. 付 款 凭 证＿＿字＿＿号 贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 贷 方 科 目 金 额 记帐 符号 摘 要 十万千百十元角分 合 计 会计主管 记帐 稽核 出纳 制证

  24. 转 帐 凭 证转字第＿＿号 年 月 日 附 件＿＿张 借方金额 贷方金额 记帐 符号 摘 要 总 帐 科 目 明细科目 十万千百十元角分 合 计 会计主管 记帐 稽核 制证

  25. 例如：根据以下经济业务编制记帐凭证。 1、5月6日，以现金100元购买办公用品。 借：管理费用 100 贷：库存现金 100 选择收、付、转凭证？ 先编制会计分录

  26. 付 款 凭 证＿＿字＿＿号 贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 现付 1 2008 5 6 库存现金 借 方 科 目 金 额 记帐 符号 摘 要 总帐科目 明细科目 十万千百十元角分 购办公用品 管理费用 1 0 0 0 0 银行结算方式及票号 合计 ￥1 0 0 0 0 会计主管 记帐 稽核 出纳 制证 罗剑勇

  27. 2、20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行。 会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400

  28. 新华工厂 财务专用章 沈 严

  29. 中国工商银行 武昌路分行

  30. 收 款 凭 证＿＿字＿＿号 借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 银收 1 银行存款 2001 2 5 贷 方 科 目 金 额 记帐 符号 摘 要 总帐科目 明细科目 十万千百十元角分 主营业务收入 销售圆钢 圆钢 2 0 0 0 0 0 0 应交税费 增值税（销项） 34 0 0 0 0 银行结算方式及票号 合 计 ￥2 3 4 0 0 0 0 会计主管 记帐 稽核 出纳 制证 罗剑勇

  31. 3、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。3、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。 借：生产成本－甲产品 1500 －乙产品 500 贷：原材料 2000

  32. 转 帐 凭 证转字第＿＿号 年 月 日 附 件＿＿张 1 2001 5 7 借方金额 贷方金额 记帐 符号 摘 要 总 帐 科 目 明细科目 十万千百十元角分 十万千百十元角分 生产领用材料 生产成本 甲产品 1 5 0 0 0 0 生产成本 乙产品 5 0 0 0 0 原材料 2 0 0 0 0 0 合 计 ￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 会计主管 记帐： 稽核 制证：罗剑勇

  33. 4、5月8日，从银行提取现金20000元，备发工资。4、5月8日，从银行提取现金20000元，备发工资。 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 填制收款凭证还是付款凭证？

  34. 付 款 凭 证＿＿字＿＿号 贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 银付 1 银行存款 2001 5 8 借 方 科 目 金 额 记帐 符号 摘 要 总帐科目 明细科目 十万千百十元角分 库存现金 提现，备发工资 2 0 0 0 0 0 0 银行结算方式及票号 ￥2 0 0 0 0 0 0 罗剑勇 会计主管 记帐 稽核 出纳 张丽 制证

  35. 友情提示！ • 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 • 从银行提取现金： • 借：库存现金 1 000 收款 • 贷：银行存款 1 000 付款 • 将现金存入银行： • 借：银行存款 1 000 收款 • 贷：库存现金 1 000 付款

  36. 5、5月30日分配本月工资费用 其中： 甲产品生产工人工资 8000 乙产品生产工人工资 5000 车间管理人员工资 3000 行政管理部门人员工资 2000 专设销售机构人员工资 1500 工程建造人员工资 2500 合计 220000

  37. 一张凭证填不下怎么办？ 借：生产成本－甲产品 8000 －乙产品 5000 制造费用 3000 管理费用 2000 销售费用 1500 在建工程 2500 贷：应付职工薪酬 22000

  38. 2 转 帐 凭 证转字＿＿号 年 月 日 附件＿＿张 2001 5 31 借方金额 贷方金额 记帐 符号 摘 要 总 帐 科 目 明细科目 十万千百十元角分 结算工资 生产成本 甲产品 8 0 0 0 0 0 生产成本 乙产品 5 0 0 0 0 0 制造费用 3 0 0 0 0 0 管理费用 2 0 0 0 0 0 销售费用 1 5 0 0 0 0 合 计 会计主管 记帐 稽核 制证：罗剑勇

  39. 2 2 2 转 帐 凭 证转字＿＿号 年 月 日 附件＿＿张 2001 5 31 借方金额 贷方金额 记帐 符号 摘 要 总 帐 科 目 明细科目 十万千百十元角分 结算工资 在建工程 25 0 000 应付职工薪酬 2 20 0 0 0 0 合 计 ￥2 2 0 0 000 ￥2 2 0 0 000 会计主管 记帐 稽核 制证 罗剑勇

  40. 三、记账凭证的基本内容（构成要素） • （1）填制凭证的日期； （2）凭证的名称和编号； （3）经济业务的内容摘要； （4）经济业务所涉及会计科目的名称 （5）业务金额； （6）所附原始凭证的张数； （7）记账的标记； （8）凭证应具备的签字与盖章。

  41. 四、记账凭证的填制要求 • 要以审核无误的原始凭证为依据； • 摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况； • 会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等； • 附件张数要注明； • 记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等； • 记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。

  42. ※ 记账凭证的编号 • 两种编号： • 分类（收、付、转……）编号 • 连续编号（统一记账凭证）

  43. ※ 记账凭证的编号

  44. ※ 记账凭证的编号

  45. ※ 记账凭证的编号

  46. 五、记账凭证的审核 • 记账凭证填制前要对其原始凭证审核，记账凭证填制后还要由专人审核。审核无误后才能作为记账的依据。 • 审核要点 • （1）对原始凭证复核，与记账凭证内容、金额是否一致。 • （2）记账凭证上的科目、方向、金额是否正确。

  47. 原始凭证 记账凭证 填制人员 记账人员 出纳人员 审核人员 保管人员 第四节 会计凭证的传递与保管 • 一、会计凭证的传递 • 会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序的全过程。

  48. 第四节 会计凭证的传递与保管 • 二、会计凭证的保管 • 会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。 • 整理归类 • 造册归档 • 控制借阅 • 期满销毁

  49. 第四节 会计凭证的传递与保管 • 二、会计凭证的保管

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