akuntansi pajak atas leasing l.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
Akuntansi Pajak atas Leasing PowerPoint Presentation
Download Presentation
Akuntansi Pajak atas Leasing

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 27

Akuntansi Pajak atas Leasing - PowerPoint PPT Presentation


  • 1022 Views
  • Uploaded on

Akuntansi Pajak atas Leasing. Anang Mury Kurniawan . Contoh. PT ABC melakukan Leasing mobil truk dari PT XYZ Finance, dg persyaratan sbb: Periode lease 5 Tahun dimulai tanggal 1 Januari 2007 Jumlah sewa Rp 60.000.000 pertahun dibayar dimuka setiap tahun Taksiran umur ekonomis truk 5 tahun

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'Akuntansi Pajak atas Leasing' - andrew


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
akuntansi pajak atas leasing

Akuntansi Pajak atas Leasing

Anang Mury Kurniawan

contoh
Contoh
  • PT ABC melakukan Leasing mobil truk dari PT XYZ Finance, dg persyaratan sbb:
    • Periode lease 5 Tahun dimulai tanggal 1 Januari 2007
    • Jumlah sewa Rp 60.000.000 pertahun dibayar dimuka setiap tahun
    • Taksiran umur ekonomis truk 5 tahun
    • Taksiran nilai residual truk pada akhir periode lasing tidak ada
capital lease journal akuntansi lessee
Capital LeaseJournal Akuntansi Lessee
  • Pencatatan lease pada awal periode

Truk Leasing 250.191.927

Kewajiban menurut Capital Lease 190.191.927

Kas 60.000.000

  • Penyusutan/Amortisasi GL

Beban Amortisasi atas Truk Leasing 50.038.385

Akumulasi Amortisasi atas Truk Leasing 50.038.385

  • Pencatatan Pembayaran Leasing

Kewajiban menurut Capital Lease 40.980.807

Beban Bunga 19.019.193

Kas 60.000.000

capital lease journal akuntansi lessor
Capital LeaseJournal Akuntansi Lessor
  • Pencatatan lease pada awal periode

Kas 60.000.000

Piutang Pembayaran Leasing 240.000.000

Truk yg dibeli untuk Leasing 250.191.927

Pendapatan bunga diterima dimuka 49.808.073

  • Pencatatan Pembayaran Leasing

Kas 60.000.000

Piutang Pembayaran Leasing 60.000.000

  • Pencatatan Pendapatan Bunga

Pendapatan bunga diterima dimuka 19.019.192

Pendapatan bunga 19.019.192

operating lease journal akuntansi lessee
Operating LeaseJournal Akuntansi Lessee

Beban Sewa 60.000.000

PPN – PM 6.000.000

Hutang PPh pasal 23 1.200.000

Kas 64.800.000

operating lease journal akuntansi lessor
Operating LeaseJournal Akuntansi Lessor

Kas 64.800.000

PPh psl 23 dibayar dimuka1.200.000

Pendapatan Sewa 60.000.000

PPN – PK 6.000.000

sewa guna usaha leasing
Sewa Guna Usaha (Leasing)

Adalah kegiatan pembiayaan dalam

bentuk penyediaan barang modal baik

secara SGU dengan hak opsi maupun

tanpa hak opsi untuk digunakan

oleh Lessee selama jangka waktu tertentu

berdasarkan pembayaran secara berkala

unsur sgu leasing
Unsur SGU (Leasing)

Unsur-unsur SGU

Lessor

Badan

Lessee

Badan/OP

Barang Modal

AT Berwujud

Perjanjian SGU

Dgn syarat tertentu

perjanjian sgu
Perjanjian SGU

Minimal

harus

memuat

  • 1.Jenis transaksi SGU;
  • 2.Identitas masing-masing pihak;
  • 3.Nama, jenis, tipe dan lokasi penggunaan barang;
  • 4.Harga perolehan, nilai pembayaran, pembayaran SGU,
  • angsuran pokok, imbalan jasa, nilai sisa,
  • simpanan jaminan, dan ketentuan asuransi atas brg modal;
  • 5.Masa SGU;
  • 6.Ketentuan masa SGU yg dipercepat dan kerugian yg harus
  • ditanggung Lessee atas risiko brg modal;
  • 7.Opsi bagi Lessee (utk finance lease);
  • 8.Tanggungjawab atas brg modal.
jenis
jenis
  • SGU dengan Hak Opsi (Finance/Capital lease)
  • SGU tanpa Hak Opsi (Operating Lease)
kreteria sgu dg hak opsi finance lease
Kreteria SGU dg Hak Opsi Finance Lease

1.Jumlah pembayaran selama masa SGU I

+ nilai sisa brg, harus dpt menutup cost

brg +profit Lessor;

2.Masa SGU minimal :

- 2 th utk brg modal Gol. I

- 3 th utk brg modal Gol. II & III

- 7 th utk brg modal Gol. Bangunan;

3.Perjanjian memuat hak opsi bagi Lessee.

kreteria sgu tanpa hak opsi operating lease
Kreteria SGU tanpa Hak Opsi Operating Lease

1.Jumlah pembayaran selama masa

SGU I tidak dpt menutup cost brg +profit Lessor;

2.Perjanjian tidak memuat hak opsi bagi

Lessee.

perlakuan operating lease lessor
Perlakuan Operating Lease(Lessor)
  • Sama dengan perlakuan menurut akuntansi komersial :
    • Seluruh pembayaran yang diterima/diperoleh oleh lessor merupakan penghasilan (obyek PPh).
    • Lessor berhak menyusutkan aktiva yang disewa guna usahakan (penyusutan sesuai ketentuan fiskal)
    • Lessor wajib mengenakan PPN atas jasa sewa tersebut.
perlakuan operating lease lessee
Perlakuan Operating Lease (Lessee)
  • Sama dengan perlakuan menurut akuntansi komersial ;
    • Jumlah sewa yang dibayar atau terutang pada tahun yang bersangkutan merupakan biaya yang dapat dikurangkan (deductible expense).
    • Lessee tidak berhak menyusutkan aktiva yang disewanya.
    • Lessee wajib memotong PPh Pasal 23 atas sewa.
perlakuan finance lease lessor
Perlakuan Finance Lease(Lessor)
  • Penghasilan lessor (obyek PPh) adalah imbalan jasa SGU (pendapatan bunga), yaitu dihitung dari seluruh pembayaran SGU dikurangi angsuran pokok.
  • Lessor tidak diperbolehkan menyusutkan aktiva yang disewa guna usahakan.
  • Lessor dapat membentuk dana cadangan piutang tak tertagih yang dapat dibiayakan maksimum = 2,5% x saldo rata-rata piutang SGU.
  • Angsuran PPh Pasal 25 dihitung berdasarkan Laporan Keuangan Triwulanan yang disetahunkan.
  • Pembayaran SGU tidak dikenakan PPN.
perlakuan finance lease lessee
Perlakuan Finance Lease(Lessee)
  • Lessee tidak boleh menyusutkan aktiva tetap yang leasingnya. Hal ini berbeda dengan perlakuan akuntansi komersial. Dalam akuntansi komersial aktiva tetap SGU disusutkan oleh lessee.
  • Angsuran SGU yang dibayar atau terutang kepada lessor (angsuran pokok maupun bunga) diakui sebagai biaya (deductible expense). Hal ini juga berbeda dengan perlakuan akuntansi komersial. Dalam akuntansi komersial angsuran pokok SGU diperlakukan sebagai pembayaran (pelunasan) hutang SGU, sedangkan bunganya merupakan biaya (expense).
perlakuan finance lease lessee19
Perlakuan Finance Lease(Lessee)
  • Dalam Rekonsiliasi Fiskal lessee harus melakukan Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangannya sbb:
    • Melakukan koreksi biaya penyusutan, yaitu tidak membebankan biaya penyusutan atas aktiva tetap SGU.
    • Melakukan koreksi biaya angsuran SGU, yaitu dengan memasukkan angsuran pokok SGU sebagai biaya (pengurang penghasilan bruto).
    • Biaya bunga tetap dapat diakui sebagai biaya (sama antara akuntansi komersial dengan akuntansi Fiskal)
kasus
Kasus
  • Tanggal 1 Januari 2007 CV LESSEE mendapat sebuah truk dengan memperoleh pembiayaan financial lease dari sebuah perusahaan leasing PT LESSOR. Dalam kontrak dimuat ketentuan sebagai berikut :
    • Nilai kontrak sebesar Rp 179.436.728
    • Masa leasing selama 5 tahun, yaitu sejak 1 Januari 2007
    • Pembayaran lease adalah Rp 50.000.000 pertahun, yg harus dimulai 1 Januari 2007 (pada awal masa lease)
  • Keterangan tambahan
    • Masa manfaat ekonomis truk 8 tahun
    • Tingkat bunga 20%
slide26
Quis
  • PT GARMINDO sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri garmen. Pada awal tahun 2008 PT GARMINDO mendapatkan proyek kontrak expor garmen total senilai Rp 8 Milyar. Dalam rangka pengerjaan proyek tersebut PT GARMINDO membutuhkan tambahan 1 unit mesin lagi untuk meningkatkan kapasitas produksinya. PT GARMINDO melakukan kontrak dengan PT MULTI ARTA sebuah perusaahaan leasing untuk pengadaan mesin tersebut, dengan ketentuan sebagai berikut :
    • Nilai kontrak Rp 142.842.282
    • Lease period selama 4 tahun, yaitu sejak 1 Januari 2008
    • Lease payment total 4 kali dengan pembayaran Rp 45.000.000 pertahun, yang dimulai pada awal masa lease ( 1 Januari 2008)
    • Tingkat bunga 18%
  • Keterangan tambahan :
    • Umur ekonomis komersial buldoser ditaksir 5 tahun, sedangkan menurut ketentuan fiskal masuk dalam kelompok II dengan masa manfaat 8 tahun
  • Permasalahan : Buat Jurnal dan Rekonsiliasi Fiskal
sale and lease back
Sale and Lease Back
  • Pada 2 Januari 2008 CV LESSEE membeli sebuah mesin (kelompok II) dari PT INDOMACHINE senilai Rp 130.000.000
  • Pada 2 Januari 2009 CV LESSEE membuat perjanjian sale and lease back dg PT LESSOR, dimana mesin tersebut dijual (sale) kepada PT LESSOR seharga Rp 100.000.000 , diikuti dg kontrak sewa guna usaha hak opsi (lease back) sebagai berikut :
    • Nilai kontrak Rp 121.120.480 Lease period selama 5 tahun, yaitu sejak 2 Januari 2009
    • Lease payment total 5 kali dengan pembayaran Rp 30.000.000 pertahun, yang dimulai pada awal masa lease ( 2 Januari 2008)
    • Tingkat bunga 12%
  • Umur ekonomis mesin per 2 Januari 2008 ditaksir 7 tahun, sedangkan per 2 Januari 2009 masih 6 tahun
  • Pertanyaan : buat jurnal dan rekonsiliasi fiskal atas kasus tersebut