1 / 31

第八章 分支机构会计

第八章 分支机构会计. 第一节 分支机构会计的内容与方法 第二节 按成本计价的会计处理 第三节 按高于成本计价的会计处理. 第一节 分支机构会计的内容与方法. 一、分支机构的概念和分类. 1. 定义： 企业（总公司）设立的，不具备法人资格，经营管理受企业控制的业务经营单位。. 2. 分类： 分散制分支机构 集中制分支机构. 3. 分支机构的基本特征 1. 非法人主体 2. 受总公司控制 3. 独立会计主体. 二、分支机构会计的特点. 1. 账户设置的对应性。 总公司账 ——“ 分支机构往来”账户

andrew-mcdowell
Download Presentation

第八章 分支机构会计

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. 第八章 分支机构会计 • 第一节 分支机构会计的内容与方法 • 第二节 按成本计价的会计处理 • 第三节 按高于成本计价的会计处理

  2. 第一节 分支机构会计的内容与方法 一、分支机构的概念和分类 1.定义：企业（总公司）设立的，不具备法人资格，经营管理受企业控制的业务经营单位。 2.分类： 分散制分支机构 集中制分支机构

  3. 3.分支机构的基本特征 1.非法人主体 2.受总公司控制 3.独立会计主体

  4. 二、分支机构会计的特点 1.账户设置的对应性。 总公司账 ——“分支机构往来”账户 分公司账——“总公司往来”账户 内容相同，方向相反 2.会计信息披露的双重性 • 编制个别财务报表 • 总公司编制联合财务报表

  5. 第二节 按成本计价的会计处理 1.保持了计价标准的一致性，简化了联合报表中对存货的汇总工作，避免在分支机构的期末存货中出现为实现利润。 2.在存货由分支机构实际售出时确认收入。 3.存货出售收益首先全部体现为分支机构的经营业绩，夸大了分支机构的获利能力。 一、按成本计价的特点

  6. 二、按成本计价的会计处理 [例1]百度公司2003年初为了满足某大型社区的购物需要设立一家分公司，该分公司的营运资金由总共负责拨给，分公司经营商品的货源主要由总公司提供，少量商品由厂家直接进货。2003年度分公司发生的经济业务如下: （1）总公司拨付分公司营运资金100 000元。 （2）总公司发交分公司商品，成本价520 000元。 （3）分公司从厂家购进商品160 000元，货款暂欠。 （4）分公司对外销售商品480 000元，收到转账支票一张。销售成本共336 000元。

  7. （5）分公司偿付前欠某厂家货款110 000元。 （6）分公司对外销售商品400 000元，货款尚未收到，销售商品成本共280 000元。 （7）分公司支付工资等费用7 800元。 （8）分公司收回应收客户账款98 000元。 （9）分公司支付租金费用120 000元。 （10）分公司汇交总公司现金80 000元。

  8. 分支机构账册 总公司账册 ① 借：银行存款 100 000 借：分支机构往来100 000 贷：总公司往来100 000 贷：银行存款 100 000 ② 借：库存商品 520 000 借：分支机构往来520 000 贷：总公司往来520 000 贷：库存商品 520 000 ③借：库存商品 160 000 贷：应付账款160 000 ④借：银行存款 480 000 贷：主营业务收入 480 000 借：主营业务成本336 000 贷：库存商品 336 000 ⑤借：应付账款 110 000 贷：银行存款 110 000

  9. 分支机构账册 总公司账册 ⑥借：应收账款 400 000 贷：主营业务收入 400 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品 280 000 ⑦借：营业费用 7 800 贷：银行存款 7 800 ⑧借：银行存款98 000 贷：应收账款 98 000 ⑨借：营业费用 120 000 贷：银行存款 120 000 ⑩借：总公司往来80 000 借：银行存款80 000 贷：银行存款 80 000 贷：分支机构往来80 000

  10. 借：主营业务收入 880 000 贷：本年利润 880 000 借：本年利润 743 800 贷：主营业务成本616 000 营业费用 127 800 分支机构结转利润分录

  11. 分公司明细账

  12. 分支机构资产负债表 2003年12月31日 • 总公司分支机构往来帐户明细账

  13. 抵销分录： 借：总公司往来540 000 贷：分支机构往来540 000

  14. 总分支机构联合会计报表工作底稿

  15. 分支机构和总公司期末需在账簿上作结转分录 分支机构 借：本年利润 136 200 贷：总公司往来 136 200 总公司 借：分支机构往来 136 200 贷：本年利润——分支机构136200

  16. 第三节 按高于成本计价的会计处理 • 一、按高于成本计价的特点 1.分支机构对于总公司发交的存货按成本加一定百分比利润计价，考录了存货调拨对经营的适度贡献。即销售收益分为总公司和分支机构两部分的经营成果。 2.编制联合报表复杂。 3.成本加成具有一定主观性。

  17. 总公司增设科目： “备抵存货超成本数”（加成利润） 二、按成本计价的会计处理 [例2]百度公司下设一家分公司，分公司2003年度的营运资金由总公司负责拨给，分公司经营商品的存货全部由总公司提供，成本加成率为10%。2003年度分公司发生的经济业务如下: （1）总公司拨付分公司营运资金100 000元。 （2）总公司发交分公司商品，成本价500 000元。 （3）分公司对外销售全部商品的80%，售价总额为560 000元，已收到货款300 000元，余款尚未收回。 （4）分公司支付工资等费用5 800元。 （5）分公司汇交总公司现金80 000元。

  18. 分支机构账册 总公司账册 ① 借：银行存款 100 000 借：分支机构往来100 000 贷：总公司往来100 000 贷：银行存款 100 000 ② 借：库存商品 550 000 借：分支机构往来550 000 贷：总公司往来550 000 贷：库存商品 500 000 备抵存货超成本数 50 000 ③借：银行存款 300 000 应收账款 260 000 贷：主营业务收入560 000 借：主营业务成本440 000 贷：库存商品 440 000 ④借：营业费用 58 000 贷：银行存款 58 000 ⑤借：总公司往来80 000 借：银行存款 80 000 贷：银行存款 80 000 贷：分支机构往来80 000

  19. 分支机构结转利润分录 借：主营业务收入 560000 贷：本年利润 560 000 借：本年利润 445 800 贷：主营业务成本440 000 营业费用 5 800

  20. 抵销分录 1. 借：总公司往来 570 000 贷：分支机构往来 570 000 2.借：备抵存货超成本数 50 000 （500000*10%） 贷：存货 10 000（50000*20%） 主营业务成本 40 000

  21. 总分支机构联合会计报表工作底稿

  22. 分支机构和总公司期末需在账簿上作结转分录 分支机构 借：本年利润 62 000 贷：总公司往来 62 000 总公司 借：分支机构往来 62 000 备抵存货超成本数 40 000 贷：本年利润——分支机构102 000

More Related