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Etapa III Factibilidad Legal

Encuadre legal. Sociedades comerciales posibles Marco legal: Ley 19550 y sus modificaciones. UTILIZADAS FRECUENTEMENTESociedad Annima (S.A.)Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)Unin Transitoria de Empresas (UTE)Agrupacin de Colaboracin Empresaria (ACE). NO UTILIZADAS FRECUENTEMENTE

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Presentation Transcript

    1. Etapa III Factibilidad Legal Encuadre legal del proyecto Encuadre tributario del proyecto

    2. Encuadre legal

    3. Sociedades comerciales posibles Marco legal: Ley 19550 y sus modificaciones UTILIZADAS FRECUENTEMENTE Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) Unión Transitoria de Empresas (UTE) Agrupación de Colaboración Empresaria (ACE) NO UTILIZADAS FRECUENTEMENTE Sociedad Colectiva Sociedad de Capital e Industria Sociedad en Comandita Simple (S.C.S.) Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.)

    4. Sociedad Anónima Capital Mínimo: $ 12.000.- Fraccionamiento: Acciones (ordinarias o preferidas) Organo Volitivo: Asamblea de Accionistas (ordinaria o extraordinaria) Organo Ejecutivo: Directorio (Presidente y Directores suplentes y titulares) Organo de Control: Sindicatura (Art. 299) Constitución: por escritura pública Libros Legales (Diario, Inventario y Balance, Actas de Directorio, Actas de Asamblea, Registro de Acciones, Asistencia a Asambleas) Facilidades para la transferencia accionaria

    5. Sociedad de Responsabilidad Limitada Capital mínimo: sin requisitos Fraccionamiento: Cuotas sociales Objetivos: ajustados y limitados al objeto (Apta para empresas familiares) Constitución: por instrumento privado Órgano volitivo: la reunión de Socios Órgano directivo: la Gerencia Organo de control: socios no gerentes Libros legales (Diario, Inventario y Balance, Actas) Restricciones a la cesión de cuotas de capital (proceso de inscripción en DPPJ)

    6. Otras tipologías societarias Sociedad en Comandita Simple (sólo apta para farmacias) Socios comanditados y comanditarios (diferentes niveles de responsabilidad) Sociedad en Comandita por Acciones (sólo utilizada en 1958 para campos, evadir impuesto a la herencia) Sociedad Colectiva, de Capital e Industria (no recomendables) Sociedad de hecho (informal y no reconocida)

    7. Cooperativas y Mutuales Marco Legal: Ley 20337 De trabajo De consumo De provisión de servicios públicos De ahorro y préstamo Ente de contralor: INAES

    8. Funcionamiento cooperativo Capital: acciones “Un socio, un voto” No hay ganancias sino “excedentes” Destino estructurado de los excedentes Capacitación, educación cooperativa, reservas legales Órgano volitivo: Asamblea de Asociados Órgano directivo: Consejo de Administración Órgano de control: Sindicatura Constitución por instrumento privado reglado Mínimo: 10 asociados

    9. Fundaciones Capital Mínimo de $ 20.000.- Garantía personal de los fundadores Limitaciones a los honorarios y sueldos de directivos Utilizadas para: campañas políticas proyectos de investigación científica evadir impuestos

    10. Personas físicas Responsabilidad ilimitada y solidaria Reducción en la carga tributaria si el tamaño es pequeño Impuesto a las Ganancias a tasa progresiva Apto para negocios pequeños Recomendable para evitar la figura de la sociedad colectiva

    11. Alianzas legalmente reconocidas Unión Transitoria de Empresas (Joint Ventures) Es sujeto de ciertos impuestos Personería Jurídica Órgano: Gerencia Agrupación de Colaboración Empresaria (ACE) Es sujeto de ciertos impuestos Posee Personería Jurídica Órgano: consejo de administración

    12. Contratos posibles Franchising Factoring Co-branding Arrendamiento de tecnología Con formatos reconocidos por la jurisprudencia

    13. Encuadre fiscal

    14. Encuadre fiscal para sociedades Impuesto a las Ganancias: tasa proporcional del 35% Impuesto al Valor Agregado: tasa obligatoria del 21%, o tasas diferenciales Impuestos provinciales y municipales: sin tratamiento diferencial, escasos regímenes promocionales Bienes Personales Acciones y Participaciones Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Los directivos con uso de firma social deben tributar Autónomos, desde $ 300.- mensuales promedio.

    15. Impuesto a las Ganancias Personas Físicas Tasa progresiva del 11 al 35% Impuesto dividido en categorías Deducciones especiales Deducciones personales Sociedades Tasa proporcional del 35% Deducción honorarios directores Balance comercial Ajustes fiscales

    16. Impuesto al Valor Agregado Multiplicidad de tasas: 21%, 10.5%, 27% Complejidad estructural Defectos en la legislación Impuesto en cascada Aplicable a diferencias entre ventas y compras Restrictividad en la admisión de créditos fiscales Facturas “A” ó “B” Los salarios no son reconocidos

    17. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 1% sobre activos superiores a $ 200.000.- Presunción de ganancia sin admisión de prueba en contrario Castigo a la inversión Herencia del antiguo Impuesto a los Activos

    18. Bienes Personales – Acciones y participaciones 0.5% sobre tenencias accionarias Impuesto pagado por cuenta de los accionistas Solución al problema de evasión individual Evita la elusión por fraccionamiento de las tenencias accionarias

    19. Regímenes informativos RG 4120: tenencias accionarias y capital CITI Ventas: información sobre facturación CITI Compras: para agentes de retención SITER: transacciones económicas relevantes

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