公益项目 的财务 管理

1. 公益项目的财务管理 宁波科信会计师事务所 刘传卫

2. 公益项目的财务管理 • 一、公益项目财务管理原则 • 二、公益项目财务管理要求 • 三、公益项目报销票据审核 • 四、公益项目会计核算方法

3. 一、公益项目财务管理原则 • （1）合法性：项目资金的使用应遵守国家财经法规的相关规定，符合项目计划书的要求。 • （2）合规性：项目资金的使用应符合《宁波市公益项目资金使用管理办法》的相关规定。 • （3）专款专用：项目资金使用应以项目计划书确定的工作目标和承诺为依据，全部用于计划书所约定的受益对象和服务活动，不得挪作他用。

4. 一、公益项目财务管理原则 • （4）经济合理：项目资金使用和支出要厉行勤俭节约，要严格按照规定的范围和开支标准执行，力争做到经济、合理、 高效。 • （5）社会效益：公益项目的资金来自民间企业、个人的无偿资助，通过项目开展，产生社会正能量，传递积极信息。

5. 二、公益项目财务管理要求 • 1、健全内部管理制度 • 立项单位应依据国家统一的会计制度规定以及《宁波市公益项目基本要求》《宁波市公益项目资金使用管理办法》等，健全项目资金使用管理制度，明确资金的来源、受益对象和社会服务活动的确定原则和程序、项目财务管理原则和会计核算方法、资金的使用与监督、信息公开、项目的档案管理等。 • 如未制订专门的项目核算方法和管理制度等，要根据国家统一的法规制度和单位本身执行的制度去执行。

6. 二、公益项目财务管理要求 • 2、统一管理项目资金，专款专用 • 立项单位应建立健全项目的财务管理和会计核算制度，将项目资金全部纳入项目单位（资金托管单位）合法账簿统一核算和管理，并设置明细科目进行项目的核算。 • 不允许存在账外账，不允允存在账外资金。 • 专款专用是公益项目的根源保障，案例：东莞市“单身妈妈矿帮扶项目”，东莞铭晨家园公益服务社，23万元现金提取支付办公场所租金和购置设备。

7. 二、公益项目财务管理要求 • 3、严格资金使用管理 • （1）建立严格的支出审批制度 • 立项单位应建立项目支出批准制度，明确资金支出的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，明确经办人、审批人的职责和工作要求，对重大事项应履行集体决策程序。实际工作中应严格执行所建立的审批制度，经办人、项目负责人、授权批准人、财务人员均应按规定履行其职责。

8. 二、公益项目财务管理要求 • （2）按规定的范围和标准使用资金 • 立项单位应以项目预算的执行为核心，严格按照《宁波市公益项目资金使用管理办法》、项目计划书规定的范围和标准，将项目资金全部用于计划书所规定受益对象或社会服务活动。 • 公益项目评估管理：项目资金支出符合我国相关法律法规规定及项目计划书的预算安排。未履行必要手续，私自调整项目预算，或预算调整比例大于30%，不得分。资金使用管理水平：项目建立财务使用、管理、审批制度，账簿账目记录清晰，与资金实际支出一致。项目专款被挪用或贪占，则本项目的评估总分为0。

9. 二、公益项目财务管理要求 • （3）规范物资或服务的购买 • 购买服务或物资应签订合同，并明确约定双方的权利和义务。 • （4）严格资金拨付程序 • 严格资金拨付程序，按项目进度使用和拨付资金，应当将项目资金直接拨付受益人或为项目提供服务、出售商品的单位或组织，减少不必要的中间环节，以确保款物拨付或发放到受助人或用于公益活动。立项单位严格资金使用的管理，不得出现大额支付现金、超范围支付现金、公款私存等行为。

10. 二、公益项目财务管理要求 • （5）保证报销票据的合法 • 立项单位支出必须取得符合规定的原始凭证，在购买商品、接受服务等时，应当取得合法票据，不得使用不合法票据作为支出凭据，不得以拨代支、无票据列支费用，报销单应载明事由或用途。

11. 二、公益项目财务管理要求 • 4、加强会计核算，各类报表编制要及时、数字要真实、内容要完整、计算要准确 • 案例：“点错小数点、损伤公信力”，中华少年儿童慈善基金救助会，2011年报中的现金流量表4.75亿元输成了47.5亿元

12. 二、公益项目财务管理要求 • 5、规范受益人的选择和确认 • 受益人的选择应当遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，履行必要的程序，确保所选择的受益人符合项目计划书的要求。履行受益对象确认程序，填列《受益对象清单》，做到内容填列齐全，内容真实，不得弄虚作假。

13. 三、公益项目报销票据审核 • （一）审核票据业务内容 • 1、审核票据业务内容是否符合项目计划书的要求，所有项目资金支出均真实，包括业务真实，即资金用到公益项目上，用到实处；票据真实，即票据上记载内容反映真实的业务内容； • 2、审核票据金额是否在预算范围之内，如不在预算之内或超出预算，要检查项目预算是否经过调整，预算的调整是否履行了必要的手续。

14. 三、公益项目报销票据审核 • 3、审核项目票据金额是否超出资金使用限制比例，补贴费不得超过项目资金总额的20%，培训费不得超过项目资金总额5%，宣传费不得超过项目资金总额的10%，其他费用不得超过项目资金的10%。

15. 三、公益项目报销票据审核 • （二）审核票据报销手续是否到位 • 要求项目核算单位制作资金审批流程表作为支付项目资金的凭据，资金审批流程表上要记载项目内容，项目预算，项目明细归类等内容，由经办人、项目负责人、财务人员、审批人签字后方可支付。审批流程表即作为出纳人员支付项目资金的依据，也作为会计核算人员记账的依据，附在对应的会计凭证后面，以方便审计时核查。

16. 三、公益项目报销票据审核 • （三）审核报销的票据是否合规 • 1、立项单位支出必须取得符合规定的原始凭证，在购买商品、接受服务时，应当取得合法票据，不得使用不合法票据作为支出凭据，不得无票据列支费用，报销单应载明事由或用途。 • 2、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额等。

17. 三、公益项目报销票据审核 • 3、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

18. 三、公益项目报销票据审核 • 4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 • 5、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号（最好附上复印件）。

19. 三、公益项目报销票据审核 • 6、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 • 7、会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 • 案例—“昆明红会副会长贪污公款买内裤” ：昆明红会副会长，阮姮，曾被评为“全国红十字系统先进个人”，2006－2007年间，昆明四星级酒店消费，购买衣服、鞋子、袜子、内衣，让下属报告，通过公务消费的方式报销，立案调查，涉嫌贪污5.6万元

20. 三、公益项目报销票据审核 • (四)具体费用报销票据审核 • 1、物品购置支出报销票据审核 • 审核较大金额物品购置是否执行比价、政府采购或招投标程序，如有一个国民体质监测服务项目，需购置10台健康测试仪器，单价3万元，总价30万元，要审核是否执行相关程序 • 审核是否签订合同，合同中是否明确采购物品名称、规格、单价、数量、金额以及销货单位银行账号、联系人、联系方式等内容 • 取得正规发票，审核发票内容和合同内容是否相符 • 审核资金是否通过银行账户支付到销货单位

21. 三、公益项目报销票据审核 • 审核货物验收程序是否完备，有没有编制验收入库单，有没有验收人签字 • 审核货物领用程序是否完备，是否编制出库单（或领用清册），物品发放有没有领用人签字，联系方式等是否全，以方便审计核实 • 2、场地设备租赁费用报销票据审核 • 审核是否签订租赁合同，合同中有没有明确租赁内容、租赁面积、单价、金额、租赁时间等、租金支付方式等

22. 三、公益项目报销票据审核 • 审核有没有取得租赁费发票（出租方税费），复核租金计算、付款时间等是否 符合租赁条款 • 审核租金是否通过银行账户支付到出租单位 • 3、补贴费（劳务费）报销票据审核 • 一般来说，补贴费（劳务费）是项目执行中必须发生的、支付给在本组织无工资性收入的临时聘用人员的劳务性费用。 • 审核补贴费有无支付的依据和标准，有没有形成书面文件、会议纪要，文件中是明确补助人员的范围、每次活动（或天数）补助标准

23. 三、公益项目报销票据审核 • 审核补贴费（劳务费）报销凭证有没有附上工作时间记录和劳务费支付表，劳务费支付表是否列明领取人姓名、性别、身份证号码、联系电话、工作时间、劳务费金额、领取人员签字等内容。实报实销的补贴费应是否附上正规发票，如打的费发票等。 • 审核补贴费金额有没有超标准发放。审核有没有列支立项单位工作人员的工资、奖金、津贴、补贴、劳务费等工资性支出和福利性支出。 • 审核发生的劳务费支出，立项单位是否按国家有关规定代扣代缴个人所得税。

24. 三、公益项目报销票据审核 • 4、培训费报销票据审核 • 审核培训费报销票据是否后附培训方案、培训费用支付表、签到表等内容。 • 审核培训费用支付表记载的内容如姓名、身份证号码、联系电话、工作时间、金额、领取人员签字等是否齐全，以确认培训费是否真实。 • 审核讲课费是否超出每天200元的标准。

25. 三、公益项目报销票据审核 • 5、宣传费报销票据审核 • 审核发生的宣传费是不是是项目执行中必须发生的，是不是据实列支。 • 审核立项单位是否保留相关合同（印刷、广告等）、印刷清单、印刷的样品、刊登广告的媒介资料（样刊或录像）等相关资料。

26. 三、公益项目报销票据审核 • 6、其他费用报销票据审核 • 审核是否附明确的费用列支依据，如邮寄费用是否附有邮寄清单 • 审核是否取得正式发票、是否签订合同等 • 审核审批手续是否到位，签字是否齐全 • 尽量通过银行转账

27. 四、公益项目会计核算方法 • 会计核算原则： • 1、核算明细：公益项目必须设立项目明细账进行归集核算。即方便公益项目报告中的填报，也便于审计核查。 • 2、及时入账核算：对发生的每笔收入、支出、费用、成本，应当及时办理会计核算手续。 • 项目单位执行的会计制度：民间非营利组织会计制度、事业单位会计制度、其他会计制度（行政单位会计制度、医院会计制度、高等学校会计制度）

28. 四、公益项目会计核算方法 • （一）项目单位－执行民间非营利组织会计制度 • 依据：《中央财政支持社会组织参与社会服务项目 • 财务管理指引》 • 1、执行《民间非营利组织会计制度》的单位 • （1）收入的核算 • 对于收到的中央财政补助资金，立项单位按“政府补助收入—限定性收入—项目名称—中央财政补助收入”设置明细科目进行核算。 • 对于收到的其他财政补助资金，立项单位按“政府补助收入—限定性收入—项目名称—其他财政补助收入（或来源单位名称）”设置明细科目进行核算。

29. 四、公益项目会计核算方法 • 对于收到的捐赠收入，立项单位按“捐赠收入—限定性收入—项目名称”设置明细科目进行核算。项目名称按项目计划书填列，一个单位核算多个项目的，每个项目要分清楚核算。 • 对于收到的服务性收入，如：政府购买服务收入、向培训对象收取的资料费等，按“提供服务收入—项目名称—具体收入类型”设置明细科目进行核算。 • 对于使用自有资金作为配套的资金的，账面不进行收入的核算。 • 对于收到的其他类型的配套资金，立项单位应参照上述方法，根据具体情况进行明细核算。

30. 四、公益项目会计核算方法 • （2）支出的核算 • 对于使用中央财政补助资金的支出，立项单位按“业务活动成本－政府补助成本—项目名称—中央财政—费用类型”设置明细科目进行核算。 • 对于使用其他财政补助资金的支出，立项单位按“业务活动成本－政府补助成本—项目名称—其他财政—费用类型”设置明细科目进行核算。

31. 四、公益项目会计核算方法 • 对于使用收到的捐赠收入的支出，立项单位按“业务活动成本—捐赠业务成本—项目名称—费用类型”设置明细科目进行核算。费用类型是指项目计划书中的支出明细，要求分为社会服务支出、补贴费、培训费、宣传费、其他费用归集，如有必要再核算更明细的，可以再设下一级科目，也可以设立辅助账本核算。

32. 四、公益项目会计核算方法 • 对于使用收到的服务收入（如：政府购买服务收入、向培训对象收取的资料费等）的支出，应按“业务活动成本－提供服务成本—项目名称—费用类型”设置明细科目进行核算。 • 对于使用自有资金作为配套资金的，按“业务活动成本－提供服务成本—项目名称—费用类型”设置明细科目进行核算。

33. 四、公益项目会计核算方法 • 对于使用收到的其他类型的配套资金，立项单位应参照上述方法，根据具体情况进行明细核算。上述的费用类型，应与项目申报书所申报的费用类型相同，具体包括：社会服务支出（治疗费、检查费、救助款等，不一一列举）、交通、通讯、印刷、会议、劳务费、专家费、宣传费等。

34. 四、公益项目会计核算方法 • （二）项目单位－执行事业单位会计制度 • 依据：《中央财政支持社会组织参与社会服务项目 • 财务管理指引》 • 执行《事业单位会计制度》的单位 • （1）收入的核算 • 对于收到的中央财政补助资金，立项单位按“财政补助收入—项目支出补助 —项目名称—中央财政补助资金”设置明细科目核算。

35. 四、公益项目会计核算方法 • 对于收到的其他财政资金和社会资金，立项单位应根据资金性质分别作为“财政补助收入”、“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”进行核算，并可根据具体情况进行明细核算。 • 要求在收入下按“项目名称”设置明细科目进行核算。项目名称按项目计划书填列，一个单位核算多个项目的，每个项目要分清楚核算。

36. 四、公益项目会计核算方法 • （2）支出的核算 • 对于使用收到的中央财政补助资金，立项单位按“事业支出—项目补助支出—项目名称—中央财政补助资金—费用类型”设置明细科目设置明细科目进行核算。

37. 四、公益项目会计核算方法 • 对于使用收到的其他财政资金和社会资金的支出，分别在“事业支出”、“经营支出”、“其他支出”科目下按“项目名称”、“资金来源”、“费用类型”进行核算。 • 费用类型是指项目计划书中的支出明细，要求分为社会服务支出、补贴费、培训费、宣传费、其他费用归集，如有必要再核算更明细的，可以再设下一级科目，也可以设立辅助账本核算。

38. 四、公益项目会计核算方法 • 总之，不管是执行什么样的会计制度，坚持的原则一个就是要分项目核算，项目之间不能相互混淆；再一个是就费用支出要分项目类型核算明细，这样才能方便审计核查！ • 如不方便设明细核算，一定要设台账辅助核算！

39. 公益项目的财务管理 • 一、公益项目财务管理原则：合法、合规、真实、有效 • 二、公益项目财务管理要求：制度、执行、资金专管、审批、票据 • 三、公益项目报销票据审核：合同、发票、验收、签字、银行划款 • 四、公益项目会计核算方法：分项目、设明细 • 五、问题产生、QQ群、反馈、沟通、完善

40. 公益项目的财务管理 • 谢谢! • 宁波科信会计师事务所 • 刘传卫 • 电话：81857870 • 13685736717 • QQ:408737604