Download
1 / 66
660 likes | 780 Views
101 年度各校會計室業務交流座談會簡報 國立中正大學會計室. 報告綱要. 新會計制度實施依據 新會計制度與現行會計制度之差異 實施 新 會計制度前因應策略 有關新會計制度疑義釋疑 新會計制度試辦實施成果 目前實施 新 會計制度急需解決之問題 實施 新 會計制度步驟 實施 新 會計制度應注意事項. 新會計制度實施依據.
E N D
101年度各校會計室業務交流座談會簡報 國立中正大學會計室
報告綱要 • 新會計制度實施依據 • 新會計制度與現行會計制度之差異 • 實施新會計制度前因應策略 • 有關新會計制度疑義釋疑 • 新會計制度試辦實施成果 • 目前實施新會計制度急需解決之問題 • 實施新會計制度步驟 • 實施新會計制度應注意事項
新會計制度實施依據 依據行政院主計處100年8月18日中央政府普通基金非特種基金新會計推動制度推動會議決議，將依據『政府會計準則公報第8號』相關的觀念及作業準則，業於100年12月6日修訂完成「中央政府作業基金、會計科目及淨資產運用分錄事例一致規定」，並來函矚各單位須配合上述一致規定，於101年12 月底前完成相關會計資訊系統研修。
現制：按月編送之 會計報告 新制：按月編送之 會計報告 一、收支餘絀表 二、平衡表 三、產品銷售或營 運量值表 四、購建固定資產 計畫執行情形 明細表 一、收支餘絀表 二、平衡表 三、產品銷售或營 運量值表 四、購建固定資產 計畫執行情形 五、收入、費用及 基金淨資產變 動表 新會計制度與現行會計制度之差異
現制：收支餘絀表 新制：收支餘絀表 • 業務收入 • 業務成本與費用 • 業務賸餘（短絀－） • 業務外收入 • 業務外費用 • 業務外賸餘（短絀－） • 非常賸餘（短絀－） • 會計原則變動累積影響數 • 本期賸餘（短絀－） • 營運收入 • 營運成本與費用 • 營運賸餘（短絀－） • 營運外收入 • 營運外費用 • 營運外賸餘（短絀－） • 特殊及非常項目 • 本期賸餘（短絀－） 新會計制度與現行會計制度之差異 營運外收入：含學校教學研究補助收入及其他補助收入
現制：平衡表 新制：平衡表 新會計制度與現行會計制度之差異
新會計制度與現行會計制度之差異 營運收入 營運成本與費用 營運賸餘（短絀－） 營運外收入 營運外費用 營運外賸餘（短絀－） 特殊及非常項目 本期賸餘(短絀-) 其他影響基金淨資產變動項目 本期淨資產變動數 期初淨資產 期末淨資產 備註：其他影響基金淨資產變動項目須自行填列系統無法自填
一、影響基金淨資產餘額之變動項目 二、不影響基金淨資產餘額之變動項目 國庫撥款填補累積短絀 解繳國庫淨額 其他依法分配數 國庫現金增撥基金 資產作價撥充基金 折減基金 受贈產生之公積 金融商品未實現餘絀 累積換算調整數 未認列為退休金成本之淨損失 實現重估增值 備註：以上各項需於收入、費用 及基金淨資產變動表自行於系統 填列 提存公積 賸餘撥充基金數 撥用賸餘填補累積短絀 撥用公積填補累積短絀 折減基金填補累積短絀 公積轉列基金 公積轉列累積賸餘 備註：以上各項不需於收入、 費用及基金淨資產變動 表填列 新會計制度與現行會計制度之差異收入、費用及基金淨資產變動表附表
現制：現金流量表 新制：現金流量表 • 業務活動之現金流量 • 投資活動之現金流量 • 融資活動之現金流量 • 匯率變動影響數 • 現金及約當現金之淨增（淨減－） • 期初現金及約當現金 • 期末現金及約當現金 • 營運活動之現金流量 • 資本及相關融資活動之現金流量 • 非資本融資活動之現金流量 • 投資活動之現金流量 • 現金及約當現金之淨增（淨減－） • 期初現金及約當現金 • 期末現金及約當現金 新會計制度與現行會計制度之差異
實施新會計制度前因應策略 一、因本校會計行政自動化系統，係由電算中心自 行研發，為因應102年度新會計制度變革，本室 多次邀請電算中心及總務處保管組、出納組研 商，希望儘早共同研討各項準備作業及作業流程 異動細節，讓相關部門能預作準備，期使102年能 共同達成順利轉換新會計制度的目標。 二、加強本室人員教育訓練，期使本室同仁皆能瞭 解新會計制度與現行會計制度的差異。
實施新會計制度前因應策略 三、與會計系統資訊廠商研討系統功能及流程修訂細 節，訂定系統測試及轉換時程。 四、於101年8月起依據新會計制度的作業精神，在現 行會計制度下模擬新會計制度的審核及帳務處理 流程，在不增加同仁工作負擔前提下，試行新會 計制度的作法，期使本室同仁提早熟悉新會計制 度的科目分類及作業觀念，及早發現未來可能發 生的問題並研擬解決方案。
實施新會計制度前因應策略 五、因應102年度新會計制度試辦，執行科目代碼 將由8碼改為12碼，且編碼規則新舊制度不同， 必須於年度開始前完成新執行科目代碼編定作 業，暨101年度現行執行科目與102年度管理科 目的對應表，提供會計系統資訊廠商於校務基 金會計管理系統，讓現執行科目代碼檔與管理 科目產生對應，以利管理報表產生。
實施新會計制度前因應策略 六、因應102年度新會計制度試辦，為瞭解新會計制 度與現行會計制度的定義差異擬定各類對照表： (一)現行預算執行科目與管理科目定義對照表 (二)現行預算執行科目與管理科目對照表 (三)國立大學校院校務基金現預算執行會計分錄釋 例與新會計制度交易事項分錄釋例(行政院主 計處核定本98.12.25日公佈,處會三字第80007 639號函核定與目前執行校務基金會計分錄釋 例96.11.7依現行法令更新 )差異對照表
實施新會計制度前因應策略 (四)現行預算執行科目對應管理科目列為限制性資產、限制性負債 其收入及支出時，銀行存款為《 銀行存款-限制》科目對照表 (五)新會計制度之現金流量表科目編製說明 (六)新會計制度之管理科目與現金流量表科目之關係(平衡表科目) (七)依據行政院主計處100年12月6日處會二字第1000007650號函修 訂會計制度一致性規定「參、淨資產科目運用分錄釋例」於會 計管理系統依其交易事項開製傳票產生傳票記帳憑證清單 (八)依據行政院主計處100年12月6日處會二字第1000007650號函修 訂會計制度一致性規定「參、淨資產科目運用分錄釋例」於會 計管理系統依其交易事項開製傳票產生淨資產影響數備查簿
現預算執行資產負債收入科目與管理科目對照表現預算執行資產負債收入科目與管理科目對照表
國立大學校院校務基金現預算執行會計分錄釋例與新會計制度交易事項分錄釋例差異對照表國立大學校院校務基金現預算執行會計分錄釋例與新會計制度交易事項分錄釋例差異對照表
現行預算執行現金流量表科目與管理會計年報現金流量表科目定義對照表現行預算執行現金流量表科目與管理會計年報現金流量表科目定義對照表
有關新會計制度疑義釋疑 新會計制度疑義向行政院主計總處釋疑： 問題一：資本資產”之定義是否包含以《預付費用》科 目支付的資本資產支出？ 答：不包括 問題二.《(應收、應付、預收、預付)其他基金款》及應 收、應付、預收、預付)其他政府款》等科目的 使用時機為何？(請舉例說明) 答：應收其他基金款係適用於貴校與中央政府其他基金 之金之交易。如教育部（普通基金）補助貴校款， 尚未收現前。借：應收其他基金款；貸：學校教 學研究補助收入 應收其他政府款則適用於貴校與其他直轄市政府或 其他政府之交易。
有關新會計制度疑義釋疑 問題三：120198其他限制性資產》及《220198其他限 制性負債》等科目科目的定義及使用時機為何？ (請舉例說明) 答：其他限制性資產與其他限制性負債係預先設計之科目 ，定義仍需符合12－限制性資產與22－限制性負債定 義。至是否使用該等科目，宜請先經討論後始使用。 問題四：《220101應付代收款-限制》的定義 (1)『一致規定』所載定義為：凡代收代付之， 依法令、契約、條款等規定，須提撥限制性 資金償付之負債屬之。 (2)例如公(勞、軍)保費、健保費、所得稅、退 撫基金、勞退金、法院執行扣款及委辦費等 等。
有關新會計制度疑義釋疑 答：(1)委辦事項若不是依法令、契約、條款等規定，不 應包括在此 (2)公(勞、軍)保費、健保費、所得稅、退撫基金、 勞退金、法院執行扣款係依法令、契約、條款等 規定應包 括在此 問題五：(1)若非屬“依法令、契約、條款等規定”之代 收代付款項應歸屬《210203應付代收款》。 例如:a.依行政命令(無法源依據)代收的學生平安 保險費、學生急難救助金、僑生保險。 b.由各單位內規自行決定代收的員工宿舍、 水電費、伙食費、電話費等等。 答：應歸屬《210203應付代收款》
有關新會計制度疑義釋疑 問題六：《220103應付保管款-限制》的定義 (1)『一致規定』所載定義為：凡代為保管之款 項，依法令、契約、條款等規定，須以限制 性資金償付之負債屬之例如”工程保留款” (註：依契約) 答：工程保留款”(註：依契約)應歸屬《220103應付保 管款-限制》 問題七：若非屬“依法令、契約、條款等規定”之保管 款項應歸屬《280201應付保管款》。例如“逾 一年以上未提示兌現支票”等等。 答： “逾一年以上未提示兌現支票”應歸屬《280201應 付保管款》
有關新會計制度疑義釋疑 問題八：新制現金流量表的”現金及約當現金”之定義 是否含《銀行存款－限制》，《銀行存款》等 科目”現金”? 若是，則新制現金流量表的本期結存金額可能 會不等於現行現金流量表的本期結存金額， 因現行現金流量表”現金及約當現金”將其他 準備金扣除，新制其他準備金則納入《銀行存 款－限制》另”長期借款”及”銀行存款－ 限制之孳息”現行傳票分錄是納入《銀行存 款》，但在新會計制度的傳票分錄則納入《銀 行存款－限制》 答：新制現金流量表之現金及約當現金應包含新制平衡 表之“1101現金”及“120101銀行存款-限制”，新 制現金流量表的本期結存金額可能會不等於現行現 金流量表的本期結存金額
有關新會計制度疑義釋疑 問題九：暫收款定義釋疑 暫收及待結轉期待帳項與暫收款定義是否 相同，另有關待結轉部分是否仍以暫收款 入帳 答：是 問題十：暫付款定義釋疑 暫付及待結轉期待帳項與暫付款定義是否 相同，另有關待結轉部分是否仍以暫付款 入帳 答：是
有關新會計制度疑義釋疑 問題十一：102年度試辦新會計制度期間，試編按 月編送之會計報告的”購建固定資產計 畫執行情形明細表”時，其《基礎設 施》及《收藏品及傳承資產》的預算數 欄是否須重分類？或是不填？ 答：是 問題十二：是否會重訂財產分類碼?時程約為何 時? 答：目前研議不會重訂財產分類碼，但會產生對 照表供會計室入帳用，時程預定於102年度 試辦前完成，並公告週知
有關新會計制度疑義釋疑 問題十三：基礎設施定義釋疑 1.指財產分類 表內→土地及土地改良物分 類表→其他建築用地→公務及營運建築 用地→儲運用土地改良物及防護用土地 改良物 2.基礎建設：依主計處公告教材明定為下 列三類財產，是否可由財產分類碼直接 判別。 (1.)財產分類碼1110101-儲運用土地改良 物 (2.)財產分類碼1110102-防護用土地改良 物 答：是，目前暫擬分類為此二類
有關新會計制度疑義釋疑 問題十四：收藏品及傳承資產定義?如何定 義此類財產屬財產或非消秏性， 以判別是否需計提折舊提折舊數? 答：收藏品及傳承資產目前研議歸為珍貴 動產及不動產，採報廢法
有關新會計制度疑義釋疑 問題十五：新會計制度是否於102年試辦?試 辦期間使用的執行科目為現執行 預算科目或是管理科目? 答：102年將可能全面試辦，執行科目為現 執行預算科目，但須產生管理月報及年 報
新會計制度試辦實施成果 一、為加強本室同仁皆能瞭解新會計制度與現行會 計制度的差異，已多次辦理教育訓練，期使8月 1日起能順利試辦新會計制度相關會計作業為因 應102 年度新會計制度變革 二、邀請電算中心及總務處保管組、出納組研商， 研討各項準備作業及作業流程異動細節，讓相 關部門能預作準備，期使102年能共同達成順利 轉換新會計制度的目標。
新會計制度試辦實施成果 一、感謝行政院主計總處會計決算處及教育部會計處協助有 關新會計制度指導 二、為因應102年度新會計制度變革，多次與會計系統資訊 廠商開會研商，系統修訂事項已於7月31日完成系統更 新，8月1日起正式試辦新會計制度相關會計作業，8月 31日產生下列報表及帳簿： (一)收支餘絀表 (二)平衡表 (三)產品銷售(營運)量值表 (四)購建固定資產計畫執行情形明細表 (五)收入、費用及基金淨資產變動表 (六)淨資產影響數備查簿
新會計制度試辦實施成果 三、為配合102年度新會計制度試辦期間，管理 科目新增基礎設施、收藏品及傳承資產，財 產分類仍維持現行分類財產編號，與會計系 統資訊廠商開會研商修訂財產經費彙總表， 新增基礎設施、收藏品及傳承資產對照之金 額，以利購建固定資產計畫執行情形明細表 (管理月報)產生
目前實施新會計制度急需解決之問題 一、有關配合新制增設《基礎設施》及《收 藏品及傳承資產》財產分類對照表目前亦 尚未公告，須待公告後再配合因應
實施新會計制度步驟 一、會同會計室全體同仁會商擬訂現行預算科目與管理科目對照表，請會計管理系統程式設計師於系統完成對照，惟目前校務基金會計管理系統廠商於辦理程式更新，已依各校現行執行科目對照預算科目再對應管理科目管理科目為正式實施新制預算科目)自動對照，惟仍需至系統執行科目代碼管理作業畫面「檢驗」按一下，讓系統自動檢驗管理科目「淨資產屬性」是否正確，並檢視特殊需求科目對應是否正確 二、102試辦期間因仍需產生現執行月報，有關《其他準備金》科目只需於 執行科目代碼管理作業，將其對應到管理科目《 銀行存款-限制》
實施新會計制度步驟 三、擬訂現行預算執行科目對應管理科目列為限制性資資產、限制性負債 其收入及支出時，銀行存款為《 銀行存款-限制》科目對照表 四、新制銀行存款分為《 銀行存款》及《 銀行存款-限制》 ，故試辦當 月需先將上個月月報資產負債平衡表各科目餘額，依據上述(二)對照 表，增設新執行科目《銀行存款》對應管理科目《 銀行存款-限制》 ，將銀行存款餘額區分為《銀行存款》及《 銀行存款-限制》 五、加強會計室同仁教育訓練，期使同仁提早熟悉新會計制度的科目分類 及作業觀念，及早發現未來可能發生的問題並研擬解決方案 六、邀請相關單位(保管組、出納組、電算中心)讓相關部門能預作準備， 期使102年能共同達成順利轉換試辦新會計制度的目標
實施新會計制度應注意事項 審核人員應注意事項： 一、熟悉管理科目定義 二、審核時注意現行預算執行科目對應管理科目列為限制性資產、限 制性負債其收入及支出時，銀行存款為《 銀行存款-限制》，並於 收入及支出憑證上註記收款及付款時銀行存款為《 銀行存款-限 制》，以利傳票開製 三、102年度試辦期間係以現行執行科目列帳，透過會計管理系統執 行科目代碼檔對映管理科目產生管理月報 ，故審核時須注意科目 歸屬正確性 四、限制性資產依『一致規定』所載定義，如受法令、契約、條款等限 制用除之銀行存款、退休及離職準備金、改善生活設施準備金、存 出保證金及其他限制性資產等屬之，其收入及支出時，銀行存款為 《 銀行存款-限制》 ，惟需特別注意存出保證金其收支銀行存款為非 限制
實施新會計制度應注意事項 五、熟悉各項代收款何者應列為流動負債應付代收款、或限制性負債應付 代收款-限制，並注意102試辦期間薪資支付分錄新舊差異： 支付人事費之會計分錄 舊分錄： 借:成本費用 $100 貸:銀行存款 $90 ("成本費用-代收款"的金額) 各項代收款明細 $10 受款人明細="銀行存款"科目金額($90) 新分錄： 借:成本費用 $100 銀行存款-限制 $10 (代收款的金額)(會計科目1112-004) 貸:銀行存款 $100 (成本費用的金額) 各項代收款明細 $10 受款人明細="銀行存款－銀行存款-限制"科目金額($90)
實施新會計制度應注意事項與薪資有關之各項代收款明細資料實施新會計制度應注意事項與薪資有關之各項代收款明細資料
實施新會計制度應注意事項 六、各項保管款何者應列為限制性負債應付保管款-限制、或什項負債應 付保管款： (1)工程保留款”(註：依契約)應歸屬《220103應付保管款-限制》 (2)逾一年以上未提示兌現支票”應歸屬《280201應付保管款》 七、新會計制度現金流量表利息費用，須於8205－償還資本債務之本金 及利息、 8302－償還非資本相關債務之本金及利息表達，故利息費 用及應付利息需配合上述歸類，執行科目應分別設立，審核時需注意 科目正確性 八、記得每月轉應收教學研究補助收入其目前應收款之執行科目須獨立 設立以利對應到新制應收其他基金款 九、各項補助計畫收入指定購買設備屬資本門其執行科目暫收款須獨立， 審核時應注意科目正確性，因新會計制度現金流量表，本期補助計畫 收入指定購買設備屬資本門收現時以暫收款入帳之收現數，須於 8303－收到來自其他基金及政府等之現金表達
實施新會計制度應注意事項 十、應瞭解一致規定介紹「會計科目變動重點」： (1)收益類科目變動重點：學校教學研究補助收入及其他補助收入 列為營運外收入 (2)費用類科目變動重點：教學研究補助收入及其他補助收入其相對 支出卻列為營運成本費用 (3)其他影響餘絀類科目變動重點：非常餘絀及會計原則變動累積影 響數併入特殊及非常項目 (4)資產類科目變動重點：土地改良物內儲運用土地改良物及 防護用土地改良物改列為基礎設施 (5)資產類科目變動重點：資本資產=固定資產+長期投資+無 形資產+遞耗資產
實施新會計制度應注意事項 (6)淨資產科目之關係式 各類淨資產計算公式 淨資產＝資產－負債 投資於資本資產（扣除相關負債）之淨資產 ＝〔資本資產〕－〔累計折舊（耗）＋為取得、 改良、擴充資本資產而舉借且已支用之相關債務〕 限制用途之淨資產＝限制性資產－限制性負債 未限制用途之淨資產 ＝淨資產－投資於資本資產（扣除相關負債）之淨 資產－限制用途之淨資產
