المعالجة المحاسبية لعمليات المصارف الإسلامية (الايرادات والمصروفات ، المضاربة )

1. المعالجة المحاسبية لعمليات المصارف الإسلامية (الايرادات والمصروفات ، المضاربة )

2. العمليات في المصارف الاسلامية قد تكون ايرادات ومصروفات مضاربة مرابحة مقاصة استصناع مشاركة

3. ماهي مصادر الايرادات والمصروفات للخدمات المصرفية في المصارف الاسلامية ؟

4. أولا : القيود المحاسبية لايرادات الخدمات المصرفية : • ١- اثبات تحقيق الايرادات عن طريق السداد النقدي أو التحميل على الحسابات الجارية

5. ٢-إثبات إقفال الايرادات السابقة في حساب نتيجة نشاط الخدمات المصرفية

6. ثانيا : القيود المحاسبية الإجمالية لمصروفات الخدمات المصرفية ١- اثبات سداد مصروفات الخدمات المصرفية

7. حالة تطبيقية ٢٠٠٠٠٠ مصروفات الاجور والمكافآت ، سدد منها ١٢٠٠٠٠

8. ٢٠٠٠٠٠من ح/ الاجور والمكافآت ١٢٠٠٠٠ الى ح/ الخزينة ٨٠٠٠٠ الى ح / المستحقات

9. ٢-إثبات تخفيض مصروفات الخدمات المصرفية بالمسترد منها من العملاء

10. ٣- اقفال صافي مصروفات الخدمات المصرفية في حساب نشاط الخدمات المصرفية (المصروف- المسترد)

11. ثالثا: ترحيل نتيجة نشاط الخدمات المصرفية إلى حساب الأرباح والخسائر العام

12. حساب نشاط الخدمات المصرفية في المصارف الاسلامية

13. حالة تطبيقية : فيما يلي بعض العمليات الخاصة بنشاط الخدمات المصرفية المستخرجة من المصرف (ص) الاسلامي عن الربع الاخير من العام المالي ١٤٣٤ • بلغت الايرادات التي تخص الفترة عن الانشطة الخدمية٢٠٧٠٠٠٠( المحصل منها فقط ٢٠٥٠٠٠٠فقط ) • بلغت المصروفات التي تخص الفترة عن الأنشطة الخدمية ٧٦٥٠٠٠(المسدد منها فقط ٥٦٥٠٠٠فقط ) • بلغت المصروفات المستردة عن الأنشطة الخدمية ٤٦٥٠٠٠

14. المطلوب : اختاري الاجابة الصحيحة • مبلغ المصروفات الذي يتم اقفاله في حساب نشاط الخدمات المصرفية هو : أ – ٢٠٠٠٠٠ ريال ب- ١٠٠٠٠٠ ريال ج-٣٠٠٠٠٠ ريال د- لاشيء مما سبق

15. مبلغ صافي ايرادات الخدمات المصرفية بحساب الأرباح والخسائر العام هو : أ- ١٨٥٠٠٠٠ ب – ١٤٨٥٠٠٠ ج-١٧٥٠٠٠٠ د- لاشيء مما سبق

16. فيما يلي بعض العمليات الخاصة بنشاط الخدمات المصرفية المستخرجة من المصرف الاسلامي (س) عن الربع الاخير من العام ١٤٣٤ الايرادات التي تخص الفتره عن الانشطة الخدميةوتعالج من خلال الحساب الجاري للعملاء ، وتفاصيلها عالتالي ٢٣٠٠٠٠ريال حصة المصرف من الاستثمارات بالمشاركات ٢٣٠٠٠٠ريال الاقساط المحصلة من تأجير الموجودات ( المحصل منها فقط ٢٠٥٠٠٠٠) ٢٥٠٠٠٠ ريال عمولة شراء وبيع أوراق مالية ٤٣٠٠٠٠ ريال عمولة فتح اعتمادات مستندية ٢٤٠٠٠٠ ريال ايرادات الاستثمار في الاسهم والصكوك ٢٢٠٠٠٠ ريال أجرة اتعاب استشارات ودراسات مختلفة ( المحصل منها فقط ٢٠٠٠٠٠) ٤٨٠٠٠٠ ريال ايجار خزائن ومخازن ٣٥٠٠٠٠ ريال اتعاب ورسوم اصدار بطاقات الائتمان ٨٠٠٠٠ ريال حصة المصرف من الاستثمارات بالمضاربات

17. المصروفات التي تخص الفترة عن الانشطه الخدمية، وتعالج محاسبيا من خلال السداد النقدي ، وتفاصيلها على النحو التالي ٤٥٠٠٠٠ ريال الاجر والمكافآت والبدلات (المسدد منها ١٢٠٠٠٠) ١٢٠٠٠٠ ريال مخصص مخاطر التوظيف والاستثمار ١١٥٠٠٠ريال خسائر التمويل بعقود المرابحة ١٠٠٠٠٠ريال مصارف صيانة وتصليحات الآلات ٧٠٠٠٠ ريال مصاريف الدراسة والتعاقد مع المستثمرين ١٨٠٠٠٠ريال اهلاكات أصول نشاط الخدمات المصرفية ٥٠٠٠٠ريال مصروفات أخرى مباشرة

18. المصروفات المستردة عن الانشطة الخدمية وتعالج محاسبيا من خلال الحساب الجاري للعملاء، وتفاصيلها على النحو التالي : ٣٢٠٠٠٠ ريال الاجور والمكافآت والبدلات ٨٠٠٠٠ريال مصاريف صيانة وتصليحات الالات ٦٥٠٠٠ ريال اهلاكات اصول نشاط الخدمات المصرفية ٤٠٠٠٠ ريال مصروفات اخرى مباشرة

19. المطلوب • التوجيه المحاسبي للعمليات المالية السابقه • تصوير حساب نشاط الخدمات المصرفية • بيان الاثر على ح /أ.خ العام

20. المضاربة • طبيعة المضاربة • الاجراءات التنفيذية للمضاربة كما تقوم به المصارف الاسلامية • أسس المحاسبة على المضاربة كما تقوم به المصارف الاسلامية • التوجية المحاسبي للتمويل بالمضاربة • العرض والافصاح في القوائم المالية • حالات تطبيقية

21. طبيعة المضاربة عقد بين طرفين يقدم فيه الاول رأس المال إلي الطرف الثاني والذي يقوم بتنمية المال واستثماره واقتسام الربح بالنسبة المتفق عليها مقدما اما الخسارة فتقع على صاحب رأس المال مالم يكن هناك تعدي او تقصير من جانب المضارب أطرافها • صاحب رأس المال • صاحب العمل

22. شروط وأحكام المضاربة • ان يكون رأس المال معلوم ومسلم أو موضوع تحت تصرف صاحب العمل • تعيين حصة كلا الطرفين في الربح وأن تكون حصة شائعة • يتحمل صاحب المال الخسارة طالما لم يقصر صاحب العمل • لا ربح الا بعد سلامة رأ س المال • اذا تبين اهمال او تقصير صاحب العمل وترتب عليها خسارة فيتحملها وحده • في حالة المضاربة المستمرة يجوز جبر خسارة صفقة من ربح صفقة أخرى

23. صور الاستثمار عن طريق المضاربة أ – من حيث مدى حرية المضارب في التصرف • عقود مضاربة مطلقة • عقود مضاربة مقيدة ب- من حيث العلاقة التعاقدية • عقود مضاربة ثنائية • عقود مضاربة جماعية ج- من حيث مدة المضاربة • عقود مضاربة منتهية( مؤقتة) • عقود مضاربة مستمرة

24. الاجراءات التنفيذية للمضاربة كما تقوم بها المصارف الاسلامية:

26. أسس المحاسبة على المضاربة ١- أسس المحاسبة على رأس المال ٢- أسس الادارة ٣- أسس المحاسبة على الأرباح

27. المعالجات المحاسبية للتمويل بالمضاربة ( الاثبات ، القياس ، الافصاح ) • ١- المعالجات المحاسبية لرأس المال كيف يتم اثبات عمليات تمويل المضاربة ؟ • عند تسليم رأس المال للمضارب أو وضعه تحت تصرفه • ويتم اثبات الدفعه المدفوعه فقط في حالة تسديد رأس المال على دفعات • وتظهر في القوائم المالية للمصرف ( التمويل بالمضاربات ) او ( موجودات لاستغلال مضاربة )

28. تقديم رأس المال للمضارب ( اثبات رأس مال المضاربة ) من ح/تمويل بالمضاربة أو ح/ الموجودات لاستغلال المضاربة الى ح / حساب جاري أو النقد في صندوق العميل • رد رأس مال المضاربة : ١- المصرف استلم حقوقه من ح/ النقدية الى ح/ تمويل بالمضاربات أوح/ موجودات لاستغلال مضاربة ٢-المصرف لم يستلم حقوقه: • ح/ذمم المضاربة • الى ح/ تمويل بالمضاربات • ح / موجودات استغلال المضاربة

29. الربح أو الخسارة = الفرق بين القيمة العادلةوالقيمة الدفترية لرأس مال المضاربة العيني • ١-تم التقويم بنفس السعر الدفتري : من ح/ تمويل المضاربة الى ح/ موجودات لاستغلال مضاربة ٢- تم التقويم بسعر أعلى من السعر الدفتري من ح/ تمويل المضاربة الى ح/ موجودات لاستغلال مضاربة ح/ أرباح استثمار • تم التقويم بسعر اقل من السعر الدفتري من ح/ تمويل المضاربة ح/ خسائراستثمار الى ح/ موجودات لاستغلال مضاربة • لا تعتبر مصروفات الدراسة والتعاقد ضمن رأس مال المضاربة

30. المعالجات المحاسبية للأرباح والخسائر: • في حالة المضاربة المؤقتة: يتم اثبات ارباح وخسائر المصرف بعد التصفية • في حالة المضاربة المستمرة: اثبات الارباح الدورية عند تحققها وذلك في حدود الارباح التي يقرر توزيعها ( اساس الاستحقاق ) ، ويتم اثبات نصيب الخسائر الدورية في نفس الفترة مع تخفيض رأس مال المضاربة بمقدارها • اذا لم يسلم المضارب للمصرف نصيبه من الارباح فيتم اثباتها ذمم على المضارب • الارباح : • في حالة استلمها المصرف: من ح/ النقدية الى ح/ ايرادات الاستثمار • في حالة لم يستلمها المصرف من ح/ ذمم المضاربات الى ح/ ايرادات الاستثمار

31. الخسائر:: ليس لها نسبة • في حالة هلاك رأس مال المضاربة بدون تعد ولا تقصير من المضارب : • في حالة الهلاك الكلي : تنتهي المضاربة وتتم التسوية وتعتبر خسارة رأسمالية على المصرف • في حالة الهلاك الجزئي : • أ . قبل البدء بالعمل : خسارة رأسمالية على المصرف – تخفيض رأس المال المضارب به ب. بعد البدء بالعمل: خسارة عادية • تخصم من رأس مال المضاربة اذا بدون تقصير من المضارب من ح/ خسائر رأسمالية الى ح/تمويل بالمضاربات او ح/ موجودات استغلال مضاربة في حالة تقصير من المضارب منح/ ذمم المضاربات الى ح/تمويل بالمضاربات او ح/ موجودات استغلال مضاربات

32. العرض والافصاح في القوائم المالية عن المضاربة : • قائمة الدخل : ايرادات الاستثمار ايرادات المضاربة خسائر الاستثمار خسائر المضاربة

33. قائمة المركز المالي جانب الموجودات الاستثمارات تمويل بالمضاربات تمويل بالمشاركات ....

34. تطبيق : • فيما يلي معلومات ظهرت عن التمويل بالمضاربة في احد المصارف الاسلامية في السنة الماليةللمصرف التي تنتهي في١٤٣٢/١٢/٣٠ • متعاقد عليها في ١٤٣٢/٦/١ لمدة سنتين بمبلغ ٥٠٠٠٠٠ ريال • وفتح المصرف حساب جاري لديه باسم المضارب أودع فيه ٣٠٠٠٠٠ريال • وسحب المضارب منه ٢٠٠٠٠٠ريال حتى نهايةعام ١٤٣٢ وبالتحاسب ظهرت ارباح – بلغ نصيب المصرف منها ٣٠٠٠٠ لم يتسلمها بعد المطلوب : بيان توجيه محاسبي على هيئة قيود يومية بيان أثر هذه العمليات على القوائم الماليةللمصرف في ١٤٣٠/١٢/٣٠