ТЕМА 6 Учет операции по договорам перестрахования .

1. Кафедра бухгалтерского учета и аудита К.э.н. Доцент Гайфулина Надежда Петровна ТЕМА 6 Учет операции по договорам перестрахования.

2. Вопросы: • 1. Значение и сущность перестраховочных операций; • 2. Учет перестраховочных операций у цедента; • 3. Учет перестраховочных операций у цессионария.

3. Определение перестрахования: • Перестрахование – деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятыми по основному договору обязательств по страховой выплате.

4. Условия перестрахования: • Перестрахование осуществляется на основе договора перестрахования между страховщиками; • Ответственным перед страхователем за выплату страхового возмещения или страховой суммы остается прямой (первый)страховщик. • Допускается последовательное заключение двух или нескольких договоров перестрахования.

5. Правила перестрахования • Максимальная ответственность по отдельному риску по договору страхования не может превышать 10% собственных средств страховщика. • Сумму, превышающую установленный лимит ( собственное удержание)страховщик обязан передать в перестрахование.

6. Собственное удержание: • Собственное удержание – это «экономически обоснованный» уровень страховой суммы, в пределах которой страховщик оставляет (удерживает) на своей ответственности определенную долю застрахованных рисков, передавая оставшуюся часть в перестрахование.

7. Виды договоров перестрахования по форме взаимных обязательств между страховщиками. Виды договоров перестрахования Договор Факультативного перестрахования Договор Облигаторного перестрахования Договор Факультативно- Облигаторного Перестрахования.

8. Факультативное (необязательное) перестрахование: • Перестрахователь имеет право передавать риски в перестрахование, а перестраховщик имеет право их принять или отказаться. да (нет) да (нет) Перестраховщик Перестрахователь

9. Формы соглашений при факультативном перестраховании: • Договор факультативного перестрахования; • Слип – перестраховочный бланк; • Иные документы, содержащие сторон по всем существенным условиям.

10. Слип – это оферта перестрахователя или перестраховщика о заключении договора факультативного перестрахования • Примерслипа: • Страхование средств воздушного транспорта 30.03 2010г. • 1. Страхователь ЗАО «Авиатранс» • 2. Страховщик ЗАО СК «Защита» • 3. Объект страхования МИ-8Т РА -26880. • География полетов: Нигерия, Уганда, Конго, Судан, а также страны Ближнего Востока в соответствии с требованиями контракта по обеспечению выполнению миссии MINURCO. • 4. Страхуемые риски гибель, повреждения, пропажа без вести. В покрытие включены военные риски. • 5. Страховая сумма 4 876 000 руб. • 6. Ставки и сумма премии 2,358% 114,976 руб. • 7. РПМ и ФПБ страховщика 5,0%

11. Продолжение: • 8. Период страхования с 30.03.2010 по 24.11.2010г. • 9. Франшиза безусловная • 10. Кассовый убыток - • 11. Условия оплаты единовременно • 12. Перестрахователь ЗАО СК «Защита» • 13. Удержание страховщика 10% или 487 600 руб. • 14. Перестраховщик ЗАО СК «Приз» • 15. Ответственность перестраховщика 300 000 руб. • 16. Премия перестраховщику 2,24% 6 720 руб. • 17. Комиссия перестрахователю 25% 1 680 руб. • 18. Сальдо в пользу перестраховщика 5 040 руб. • (6 720 – 1680)руб. • Подписи сторон: • Перестрахователь Перестраховщик

12. Франшиза – предусмотренное договором освобождение страховщика от убытков, не превышающих определенный размер. Виды франшиз Безусловная франшиза Условная франшиза

13. Определение видов франшиз: • Условная франшиза – сумма, в пределах которой страховщик освобождается от обязанности выплаты страхового возмещения или страхового обеспечения по договору. • Безусловная франшиза – разница между суммой ущерба и безусловной франшизой. • Если вид франшизы не указан в договоре – франшиза исчисляется в % от страховой суммы, указанной в договоре.

14. Облигаторное( обязательное) перестрахование: • Перестрахователь обязан передать в перестрахование определенные риски, а перестраховщик обязан принять их. да только да перестраховщик перестрахователь

15. Факультативно-облигаторное (смешанное) перестрахование: • Перестрахователь имеет право передавать определенные риски, а перестраховщик обязан принимать их. да (нет) • да перестраховщик перестрахователь

16. Классификация договоров перестрахования Договоры перестрахования непропорциональные Пропорциональные

17. Классификация пропорциональных договоров: Пропорциональные договоры Квотные Эксцедентные Квотно-эксцедентные

18. Характеристики пропорциональных договоров: • Квотное перестрахование предполагает передачу всех страховых рисков по единому заранее установленному процентному соотношению (квоте); • Страховые выплаты, подлежащие оплате, распределяются между сторонами в той же пропорции, соответствующие квоте. • Примечание: квотное перестрахование не всегда дает выравнивание той части портфеля, которая остается у страховщика

19. Характеристики пропорциональных договоров: • Эксцедентное перестрахование предполагает передачу рисков, страховые суммы которых превышают собственное удержание в пределах установленного лимита, называемого эксцедентом. • Пример: • Собственное участие перестрахователя установлено в размере 600 т.р. Договор страхования заключен на сумму 1000 т.р. • В этом случае в перестрахование передается: • 1 000 т.р – 600 т.р. = 400 т.р.

20. Характеристики пропорциональных договоров: • Квотно - эксцедентное страхование предполагает сочетание: • квотного перестрахования –портфель по определенному виду страхования передается в перестрахование квотно; • Эксцедентного перестрахования –превышение страховых сумм по рискам сверх квоты подлежит перестрахованию по эксцеденту.

21. Классификация непропорциональных договоров перестрахования: Непропорциональные договоры Договоры Эксцедента убытка Договоры Эксцедента убыточности

22. Характеристика непропорциональных договоров страхования: • Договоры эксцедента убытка – предполагают участие в компенсации части страховой выплаты, произведенной страховщиком только тогда, когда убыток при наступлении одного страхового случая превысит обусловленную договором сумму (лимит перестраховочного покрытия).

23. Пример эксцедента убытка: • Собственное участие перестрахователя (цедента) составляет 600 т.р., лимит перестраховочного покрытия = 800 т.р. • а) убыток по договору составил 800 т.р. тогда убыток в сумме 600 т.р.покрывается перестрахователем (цедентом),а сумма свыше (800т.р. -600т.р.) –перестраховщиком (цессионарием) • б) убыток по договору составил 1 500 т.р. тогда убыток в сумме 800 т.р. покрывает перестраховщик, а сумма собственного участия перестрахователя и сумма, превыщающая лимит, выплачивается перестрахователем • ( 600 + (1500 -600 – 800) = 700 т.р.

24. Характеристика непропорциональных договоров страхования: • Договоры эксцедента убыточности предполагают покрытие не отдельных убытков страховщика, а убыточность, имеющуюся у страховщика по данному виду страхования. • Убыточность =действительные страховые выплаты • совокупная страховая сумма по всему • портфелю договорам по виду • страхования

25. Пример эксцедента убыточности: • В договоре установлен лимит убыточности в размере 110%. • До достижении убыточности 110% убытки оплачивает перестраховаетель, свыше 110% - перестраховщик.

26. Бордеро – обмен перестраховочными документами между страховыми компаниями: Виды бордеро Бордеро убытков Бордеро премий

27. Определения бордеро: • Бордеро премий – перечень принятых на страхование и подлежащих перестрахованию рисков с указанием страховой суммы, срока и причитающейся премии (взноса); • Бордеро убытков – перечень заявленных и оплаченных страховщиком убытков ( с указанием даты и их размера), подлежащих возмещению со стороны перестраховщика.

28. Вывод: • Таким образом, перестрахование – это система экономико-правовых отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает другим страховщикам на согласованных с ними условиях с целью создания сбалансированного страхового портфеля и обеспечения своей финансовой устойчивости.

29. Схема взаимоотношений между СК в перестраховании: прямое страхование Страхователь Страховщик цессия Цедент Цессионарий ретроцессия Ретроцедент ретроцессионер

30. Основные термины в перестраховании: • Цедент – страховщик, принявший риск и передавший его частично в перестрахование. • Цессионарий – перестраховщик, принявший риск в перестрахование. • Цессия – процесс передачи риска в перестрахование.

31. Основные термины в перестраховании: • Ретроцедент – перестраховщик, принявший в перестрахование риск и частично передающий его другому перестраховщику. • Ретроцессионер – перестраховщик, принимающий риск от ретроцедента. • Ретроцессия – процесс дальнейшей передачи риска, ранее принятого в перестрахование

32. Основные термины в перестраховании: • Оригинальный договор страхования – договор страхования, ответственность по которому перестрахована у цессионария. • Лимит ответственности перестраховщика – определенная договором перестрахования сумма, в пределах которой перестраховщик (цессионарий) несет обязательства по выплате страхового возмещения при наступлении страхового случая.

33. Основные термины в перестраховании: • Кассовый убыток – условия договора перестрахования, согласно которому убытки, превышающие согласованную договором сумму, подлежат немедленной оплате перестраховщиком (цессионарием) в его доле.

34. Виды комиссий в перестраховании: Виды комиссий Оригинальная комиссия Перестраховочная комиссия Брокерская комиссия Тантьема

35. Определения комиссий: • Оригинальная комиссия - выплачивается в пользу цедента при перестраховочной цессии. • Перестраховочная комиссия –выплачивается в пользу ретроцедента при ретроцессии.

36. Определения комиссий: • Брокерская комиссия – выплачивается в пользу перестраховочного брокера. • Тантьема – форма поощрения цедента цессионарием за предоставление участия в перестраховочных договорах. Выплачивается ежегодно в % с суммы чистой прибыли от перестраховочных операций, в которых участвует цессионарий (комиссия с прибыли).

37. Вывод: • Таким образом, цедент начисляет себе: комиссионное вознаграждение (КВ) причитающееся от цессионария; Тантьему –определенный договором % от прибыли цессионария по данному договору перестрахования; Депо премий.

38. 2. Учет перестраховочных операций у цедента. • Для учета операций цедент использует следующие счета учета: 92/4 – «Страховые премии (взносы)по договорам, переданным в перестрахование»; 22/4 - «Доля перестраховщиков в страховых выплатах» 77/4 – «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование» 91 – «Прочие доходы и расходы».

39. Учет взносов премий у цедента:

40. Учет выплат страхового возмещения:

41. Учет операций, связанных с комиссионными и прочими вознаграждениями:

42. Операции по депо премий у цедента:

43. Значение депонирования в перестраховании: Депонирование (временное удерживание на счетах цедента) части премии (взноса), подлежащей передаче цессионарию выгодна обеим сторонам, так как: • - позволяет цеденту временно оставить в обороте значительные средства; • - цессионарию дает возможность получить дополнительный доход.

44. Закрытие счетов доходов и расходов цедента по окончании отчетного периода:

45. 3. Учет перестраховочных операций у цессионария. • Для учета операций цессионарий использует следующие счета учета: 92/3 – «Страховые премии (взносы)по договорам, принятым в перестрахование»; 22/3 - «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование» 77/3 – «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование» 91 – «Прочие доходы и расходы».

46. Учет взносов премий у цессионария:

47. Учет выплат страхового возмещения и прочих операций:

48. Закрытие счетов доходов и расходов цессионария по окончании отчетного периода:

49. Вывод: • Учет перестраховочных операций как со стороны передающей риски, так и со стороны принимающей, ведется по методу «начисления». • При отражении данных операций следует помнить, что одна и та же операция со стороны цедента и со стороны цессионария отражается по-разному: что является расходом для цедента, то – доход для цессионария и наоборот. • Аналитический учет по перестраховочным операциям ведется в разрезе договоров перестрахования и страховых компаний.

50. Рекомендуемая литература по теме:«Учет операций перестрахования» • Вещунова Л.Н. «Бухгалтерский учет в страховых организациях», М: ООО изд. «Проспект», 2006г. Глава 12.3.»Учет операций перестрахования», стр. 346-357. Бондаренко Т.Н. Бухгалтерский учет в страховых компаниях, конспект лекций, Тема 5,издательство ВГУЭС, 2003г. • Гайфулина Н.П. Практикум, издательство ВГУЭС, 2008г.