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管 理 会 计. 第五章 预测分析. 第五章 预测分析. 教学目的与要求 : 通过本章的学习,使学生了解预测分析的基本概念,特点,程序及基本内容;掌握定量和定性两类预测分析方法的特征和关系 , 能结合实际熟练进行应用. 第五章 预测分析. 主要内容 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 本章重点:利润预测 本章难点:利润敏感性分析. 第一节 预测分析概述. 预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的程序 预测分析的方法. 定量预测分析法: 趋势外推分析法 因果预测分析法. 定量预测分析法

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管 理 会 计

第五章 预测分析

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第五章 预测分析
  • 教学目的与要求:
  • 通过本章的学习,使学生了解预测分析的基本概念,特点,程序及基本内容;掌握定量和定性两类预测分析方法的特征和关系,能结合实际熟练进行应用.
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第五章 预测分析
  • 主要内容
  • 第一节 预测分析概述
  • 第二节 销售预测
  • 第三节 利润预测
  • 第四节 成本与资金需要量的预测
  • 本章重点:利润预测
  • 本章难点:利润敏感性分析
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第一节 预测分析概述
  • 预测分析的意义
  • 预测分析的特点
  • 预测分析的程序
  • 预测分析的方法

定量预测分析法:

趋势外推分析法

因果预测分析法

定量预测分析法

定性预测分析法

slide5
一、预测分析的意义
  • 所谓预测是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为,即根据过去和现在预计未来,由已知推断未知的过程。
  • 所谓经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系,对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。
slide6
二、预测分析的特点:
  • (一)预见性
  • (二)明确性
  • (三)相对性
  • (四)客观性
  • (五)可检验性
  • (六)灵活性
slide7
三、预测分析的程序
  • (一)确定预测目标
  • (二)收集和整理资料
  • (三)选择预测方法
  • (四)分析判断
  • (五)检查验证
  • (六)修正预测值
  • (七)报告预测结论
slide8
四、预测分析的方法

1.定量分析法

又称数量分析法,是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上,运用现代数学方法进行数据处理,据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系.

趋势外推分析法

因果预测分析法

slide9
2.定性分析法
  • 又称非数量分析法,是指由有关方面的专业人员根据个人经验和知识,结合预测对象的特点进行综合分析,对事物的未来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法。
slide10
五 .预测内容
  • 销售预测
  • 利润预测
  • 成本与资金需要量的预测
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第二节 销售预测

销售预测又叫产品需求量预测,是指根据市场调查所得到的有关资料,通过有关因素的分析研究,预计和测算特定产品在未来一定时期内的市场销售量水平及变化趋势,进而预测本企业产品未来销售量的过程。

slide12
销售预测中常用的方法:
  • 判断分析法
  • 趋势外推分析法
  • 因果预测分析法
  • 产品寿命周期分析法
slide13
一、判断分析法的种类和特点
  • 判断分析法是通过具有丰富经验的经营管理人员或知识渊博的外界经济专家对企业一定期间特定产品的销售情况作出判断和预计的一种方法。包括:
  • 推销员判断法
  • 综合判断法
  • 专家判断法

▲专家个人意见集合法

▲专家小组法

▲特尔非法

【例5-1】

slide14
二、趋势外推分析法的种类及其应用
  • 趋势外推分析法是指将时间作为制约预测对象变化的自变量,把未来作为历史的自然延续,按事物自身发展趋势进行预测的一种方法。包括:
  • 平均法
  • 修正的时间序列回归法
slide15
(一)平均法

◆算术平均法

◆移动平均法

◆趋势平均法

◆加权平均法

◆平滑指数法

slide16
1、算术平均法:
  • 预测销售量=已知时间序列各期销售量之和/时间序列项数 【例5-2】
  • 2、移动平均法:
  • 预测销售量=最后M期算术平均销售量
  • =最后M期销售量之和/ M 【例5-3】
slide17
3、趋势平均法

【例5-5】

slide18

权数为自然数

权数为饱和权数

4、加权平均法

(146页例5-6)

slide19
5、平滑指数法

此法是特殊的加权平

均法

取值0.3~0.7之间

slide20
平滑指数法

进行近期预测或销量波动较大时的预

测,应采用较大的平滑指数;进行长期预

测或销量波动较小时的预测,可采用较小

的平滑指数。

【例5-7】

slide21
(二)修正的时间序列回归法

未经过修正的回归系数a、b的计算公式:

slide22
修正的时间序列回归法

如果按照时间序列的特点对t值进行

修正,使Σt=0,则a、b回归系数的计算

公式简化为:

slide23
为使Σt=0,有以下两种方法:
  • 1、当n为奇数时,以中心年份为原点,即令第(n+1)/2期的t值为0,其余前后各期以1为间隔确定t值。
  • 2、当n为偶数的时,以中心年份为原点,即令第n/2期和第(n/2)+1期的t值分别为-1和+1,其余各期以2为间隔依次减增。
  • 【例5-8】
slide24
三、因果预测分析法的程序及应用

因果预测分析法的程序:

●确定影响销量的主要因素

●确定销量y与xi之间的数量关系,建立因果预测模型

●据未来有关自变量xi变动情况,预测销售量

slide25
因果预测分析法的程序及应用
  • 指标建立法的应用
  • 回归分析法的应用

【例5-9】 【例5-10】

slide26
四、产品寿命周期分析法原理

产品寿命周期各阶段

☆萌芽期

☆成长期

☆成熟期

☆衰退期

通常依据销售增长率判断产品寿命周期

slide27
产品寿命周期分析法原理

在萌芽期,可采用判断分析法进行

预测;在成长期可采用因果法或修正的

时间序列回归法进行预测;成熟期最好

采用平均法。

【例5-11】

slide28
第三节 利润预测

利润预测是指在销售预测的基础上,根据企业未来发展目标和其他相关资料,预计、推测或估算未来应当达到和可望实现的利润水平及其变动趋势的过程。

  • 目标利润的预测分析
  • 利润敏感性分析
  • 经营杠杆系数在利润预测中的应用
  • 概率分析法及其在利润预测中的应用
slide29
一、目标利润的预测分析

目标利润是指企业在未来一段期间内,经过努力应该达到的最优化利润控制目标。

目标利润应体现如下原则:

※可行性※客观性

※严肃性 ※指导性

slide30
目标利润的预测步骤
  • 调查研究,确定利润率标准
  • 计算目标利润基数
  • 确定目标利润修正值
  • 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系
slide31
确定利润率标准

从可供选择的

利润率的计

算口径上看,

主要包括:

销售利润率、

产值利润率、

资金利润率

等 。

既可以是平均利润率、历史最高水平利润率和上级指令性利润率;也可以是国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。

slide32
计算目标利润基数

销售利润率、

产值利润率、

资金利润率

等 。

目标利润基数=有关利润率标准×相关预计指标

slide33
确定目标利润修正值

进行利润的敏感性分析,比较

目标利润基数与目标利润预测值。

slide34
最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系

目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体

系,层层分解落实,以此作为采取相应措施的依

据。

【例5-12】

slide35
二、利润敏感性分析
  • 利润敏感性分析的意义
  • 利润敏感性分析的假定
  • 利润灵敏度指标的计算及其排列规律
  • 利润灵敏度指标的应用
slide36
(一)、利润敏感性分析的意义

利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。

那些对利润影响大的因素为利润灵敏度高,反之则称为利润灵敏度低 。

slide37
(二)、利润敏感性分析的假定
  • 四个因素的假定

单价→1

单位变动成本→2

销售量→3

固定成本→4

  • 因素单独变动的假定
  • 利润增长的假定
  • 变动率的绝对值为1%的假定
slide38
(三)、利润灵敏度指标的计算及其排列规律

利润灵敏度指标又叫利润受有关因素变动影响的灵敏度指标,简称灵敏度指标。

特定因素的灵敏度指标是指该因素按有关假定单独变动百分之一后使利润增长的百分比指标。

slide39
1、利润灵敏度指标的计算公式

说明:单价的中间变量M1是销售收入px

单位变动成本的中间变量M2是变动成本总额bx

销售量的中间变量 M 3是贡献边际Tcm

固定成本的中间变量 M4就是它本身a。

【例5-13】

slide40
2、利润灵敏度指标的排列规律

在企业正常盈利的条件下,利润灵敏度指标的排列规律:

★单价的灵敏度指标总是最高

★销售量的灵敏度指标不可能最低

★S1-S2 = S3

★S3-S4 = 1%

slide41
(四)、利润灵敏度指标的应用
  • 预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影

响程度

  • 测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影

响程度

  • 测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单

项措施

  • 预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限
slide43
2、测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度2、测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度

【例5-15】

slide44
3、测算为实现既定的目标利润变动率应 采取的单项措施

【例5-16】

slide46
例题:已知某企业只生产一种产品,上年度变动成本总额60000元,单价10元,贡献边际率为40%,获税前利润10000元.要求:例题:已知某企业只生产一种产品,上年度变动成本总额60000元,单价10元,贡献边际率为40%,获税前利润10000元.要求:
  • (1)各因素的中间变量指标.
  • (2)各因素的利润灵敏度指标.
  • (3)假定今年单价比上年增长了2%,单位变动成本降低了3%,求上述因素单独变动对利润的影响程度.
  • (4)假定今年其他条件不变,目标利润变动率为12%为实现这一目标,企业应采取那些单项措施.
slide47
三、 经营杠杆系数在利润预测中的应用
  • 经营杠杆的涵义
  • 经营杠杆系数及其计算
  • 经营杠杆系数的变动规律
  • 经营杠杆系数在利润预测中的应用
slide48
(一)经营杠杆的涵义

在其他因素不变的条件下,销售业务

量一定程度的变动会使利润以更大幅度变

动,人们将这种利润变动率大于业务量变

动率的特殊现象,称为企业具有经营杠杆效

应。

slide49
产生经营杠杆现象的原因:
  • 当产销量变动时,由于固定成本的存在,而使单位固定成本成反比例变动,从而带来单位利润相对变化,导致利润变化率总是大于产销量的变动率.
slide50
(二)经营杠杆系数及其计算

【例5-18】【例5-19】

slide51
(三)经营杠杆系数的变动规律

1、只要固定成本不等于零,经营杠杆系数恒大于1。

2、在前后期单价、单位变动成本和固定成本不变的情况下,产销量越大,经营杠杆系数越小;产销量越小,经营杠杆系数越大。即产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。

slide52
3、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。3、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。

4、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。

5、在同一产销量水平上,经营杠杆系数越大,利润变动幅度就越大,从而风险也就越大。

slide53
(四)经营杠杆系数在利润预测中的应用

1、预测产销业务量变动对利润的影响

预测利润额=基期利润×(1+产销量变动率×经营杠杆系数)

2、预测为实现目标利润应采取的调整产销

量措施

【例5-20】【例5-21】

slide55
解:(1)基期贡献边际
  • =lOOO×(200- 90)=110000(元)
  • 经营杠杆系数=110000/55000=2
  • (2)预计可实现利润=55000×(1+2×5%)=60500(元)
  • (3)利润变动率
  • =(66000-55000)/55000=20%
  • 销售变动率=20%/2=10%
  • 销售量=1000×(1+10%)=1100(件)
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四、 概率分析法及其在利润预测中的应用

分析程序:

☆针对特定分析对象确定其未来可能出现每一种

事件,并为每一事件的发生估计一个概率

☆根据因素的各个随机变量及其估计概率,编制

概率分析表,并计算期望值

☆根据因素的期望值或在此基础上求得的有关指

标进行分析并得出结论

【例5-22】【例5-23】【例5-24】

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第四节 成本与资金需要量的预测
  • 成本预测
  • 资金需要量预测
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一、成本预测

成本预测是指根据企业未来发展目标和有关资料,运用专门方法推测与估算未来臣本水平及发展趋势的过程。

■成本预测的程序

■成本预测的方法

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成本预测的程序

1、提出目标成本草案

  • ——按目标利润进行预测
  • ——以先进的成本水平作为目标成本

2、预测成本的发展趋势

3、修订目标成本

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成本预测的方法

◎历史资料分析法

※高低点法 ※回归直线法※加权平均法

◎因素预测法

◎定额测算法

◎预计成本测算法

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二、资金需要量的预测
  • 所谓资金预测就是以预测期企业生产经营规律的发展和资金利用效果的提高等为依据,在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上,运用数学方法,对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。
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资金需要量预测方法

——销售百分比法预测。

此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数,考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响,从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。

ΔF=K·(A-L) -D-R+M

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此法的程序是:
  • 1、确定未来销售收入变动率指标K,公式为:
  • 2、分析基期资产负债表有关项目,计算A与L。

(1)A的确定:周转中的货币资金、正常的应收账款、存货等项目。一般会随销售额的变动而变动,应列入A;对固定资产则视基期生产能力是否还有潜力可利用而定。

slide65
(2)L的确定:应付帐款、其他应付款等项目也会随销售量增长而增长,应列入L,其他项目一般不予考虑。(2)L的确定:应付帐款、其他应付款等项目也会随销售量增长而增长,应列入L,其他项目一般不予考虑。
  • (3)按折旧计划和更新改造计划确定可作为内部周转资金来源的折旧摊销额与同期将用于更新改造的资金数额,进而计算D。
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(4)按照预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润,按计划期发放股利分配率测算预计发放股利,进而计算R。(4)按照预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润,按计划期发放股利分配率测算预计发放股利,进而计算R。
  • (5)确定新增零星开支M。
  • (6)将K,A,L,D,R和M代入△F的计算公式,预测需要追加的资金额。
  • 【例5-27】
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本章思考题
  • 修正的回归直线法与回归直线法在销量预测中

应用有何不同?

  • 目标利润预测与利润敏感性分析涵义相同吗?
  • 在盈利条件下,利润灵敏度指标有怎样的排列

规律?