1. téma

1. 1. téma Úvod do daňové teorie

2. Osnova • Definice daně • Funkce daní • Třídění daní • Požadavky na daně • Daňová efektivnost • Daňová spravedlnost • Daňová kvóta • Daňový stabilizátor • Optimální daně

3. Vývoj teorie • Daňová teorie se rozvíjela v rámci filosofie a náboženských učení již ve starověku (Aristoteles) a ve středověku (Tomáš Akvinský, Tomáš Štítný ze Štítného). Daně se pak staly součástí ekonomické teorie.

4. Definice daně Daň je povinná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová a neekvivalentní.

5. Funkce daní • alokační • redistribuční • stabilizační • (fiskální)

6. Teoretické třídění daní • přímé a nepřímé • kapitálové a běžné • z důchodu, spotřeby nebo majetku a další • osobní nebo „in rem“ • specifické nebo „ad valorem“

7. Daně dle dopadu: • proporcionální- s růstem důchodu poplatníka se míra jeho zdanění nemění • progresivní - s růstem důchodu míra zdanění roste • regresivní- s růstem důchodu míra zdanění klesá

8. Progresivní důchodová daň

9. Progresivní důchodová daň Pro daň progresívní, jak vidíme, platí: • průměrná sazba daně roste s růstem důchodu

10. Třídění daní dle metodiky OECD • 1000 Daně z důchodů, zisků a kapitálových výnosů • 2000 Příspěvky na sociální zabezpečení • 3000 Daně z mezd a pracovních sil • 4000 Daně majetkové • 5000 Daně ze zboží a služeb • 6000 Ostatní daně

11. Požadavky na daně • efektivnost • stimulace • spravedlivost • stabilita • právní perfektnost a politická průhlednost

12. Daňová efektivnost Náklady na daně: • Administrativní (přímé a nepřímé) • Nadměrné břemeno daně

13. Nadměrné břemeno daně

14. Na čem závisí velikost NBD? • Elasticita nabídky a poptávky • Velikost daně

15. Vysoká elasticita

16. Nízká elasticita

17. Teorie strany nabídky • Mikro: vysoké sazby - lidé místo práce preferují volný čas a daňové úniky. • Makro: Lafferova křivka

18. Lafferova křivka Lafferova křivka V Ý N O S Lafferův bod SAZBA

19. Přesun daně Přesun a dopad daně

20. Nulová elasticita poptávky a přesun daně

21. Vysoká elasticita poptávky a přesun daně

22. Daňová spravedlnost - osnova 1. Kritéria správné distribuce 2. Princip prospěchu 3. Princip platební schopnosti - teorie oběti

23. Kritéria správné distribuce • Kritérium přirozeného nadání • Kritérium největšího celkového užitku • Kritérium spravedlnosti

24. Principy spravedlivého zdanění • Princip prospěchu • Princip platební schopnosti

25. Princip prospěchu Poplatník má na dani platit tolik, aby to odpovídalo jeho prospěchu z veřejných služeb Je to princip: něco za něco

26. Princip platební schopnosti • Horizontální spravedlnost • Vertikální spravedlnost

27. Princip platební schopnosti – teorie oběti Každý poplatník má daní utrpět stejnou újmu neboli oběť

28. Daňová kvóta

29. Daňový stabilizátor John Maynard Keynes (1883 – 1946) Musí platit: I = S (investice se rovnají úsporám) Jestliže I<S, pak je malá agregátní poptávka a zdroje nejsou využity. Je nezaměstnanost.

30. Daňový stabilizátor V období krize daně malé, v období konjunktury velké. (daně z příjmů FO, pojistné)

31. Optimální daně Je zde více kritérií, která působí proti sobě: Především efektivnost kontra spravedlnost